.
.
Com ja vam explicar en un anterior blog, les societats civils amb objecte mercantil des del 1 gener 2016 han passat a estar subjectes a l’Impost sobre Societats i, per tant, ja no tributen com a entitats en atribució de rendes per a l’IRPF dels seus socis , com venien fent.
Tant si optem per transformar la SCP en societat limitada, com mantenir la SCP, el canvi comporta portar una comptabilitat d’acord al Pla General Comptable i de les corresponents obligacions fiscals (impostos trimestrals, impost de societats, comptes anuals, llibres comptables, etc.)
.
Feta aquesta introducció, ens centrarem en un tema que afecta a l’IVA ja que aquelles SCP que tributaven en el règim simplificat de recàrrec d’equivalència han passat a tributar pel règim general, amb les consegüents obligacions trimestrals i anuals que això comporta.
.
Estant en règim de recàrrec d’equivalència no es podien deduir l’IVA suportat en les seves compres, ni el recàrrec; per tant, amb el canvi a règim general es modifiquen les circumstàncies de deducció aplicades fins al moment.
.
D’acord amb l’art. 95 de la Llei d’IVA, les deduccions de les quotes suportades dels béns d’inversió s’han de regularitzar quan s’acrediti que el grau efectiu d’utilització és diferent a l’aplicat inicialment.
.Per tant, en situació de règim simplificat de recàrrec d’equivalència, la deducció de l’IVA suportat era del 0% i en passar a tributar per règim general, la deducció passarà al 100%; això vol dir que la situació és diferent de l’aplicada inicialment. Per tant, cal la regularització de deduccions per béns d’inversió.
.
D’acord amb l’art. 107 de la llei d’IVA, la regularització de deduccions per béns d’inversió, s’haurà de regularitzar durant els quatre anys naturals següents a la realització de l’operació sempre que entre el percentatge de deducció definitiu i el percentatge de deducció aplicat en el moment de la inversió, hi hagi una diferència superior a 10 punts.
En el cas que ens plantegem, la diferència de percentatge de deducció és de 0% a 100%.
D’acord amb l’art. 109 de la Llei d’IVA, el procediment per a practicar la regularització per béns d’inversió, serà com segueix:
- S’aplica el percentatge de deducció definitiu a cada un dels anys que hagi de tenir lloc la regularització, determinant l’import que procediria.
- Es restarà l’import procedent de l’import de la deducció efectuada en l’any de la inversió.
- La diferència, positiva o negativa, es dividirà entre cinc i el coeficient resultant serà la quantia de la deducció (en el nostre cas) complementària a efectuar.
.
En resum podem dir que, aquelles SCP que durant els anteriors 4 anys van adquirir béns d’inversió i que no es van poder deduir l’IVA suportat, amb la nova tributació en règim general, podran deduir-se una part de l’IVA suportat a través de la regularització de deduccions per béns d’inversió prevista en la Llei de l’IVA. Aquesta regularització s’efectuarà en finalitzar l’exercici econòmic.
.
