Verifactu és un sistema impulsat per l’Agència Tributària que té l’objectiu de lluitar contra el frau fiscal i impulsar la digitalització i l’automatització dels processos de fiscalitat empresarial.

Per situar-nos; la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, va néixer amb l’objectiu d’evitar la manipulació de dades comptables que permetin una doble comptabilitat o l’alteració de registres de les operacions realitzades. Aquesta llei obliga als productors, comercialitzadors i usuaris, que els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos comptables, de facturació o de gestió dels que desenvolupin activitats econòmiques, garanteixin la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat de els registres, sense interpolacions, omissions o alteracions de les quals no quedi la deguda anotació en els mateixos sistemes. Amb això es pretén prohibir el que es coneix com a programari de doble ús.

El ”Reglament Verifactu” estableix els requisits que han d’adoptar aquests sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d’empresaris i professionals, i l’estandardització de formats dels registres de facturació.

Un Sistema Informàtic de Facturació (SIF) és aquell sistema que tota empresa o professional, que no realitza la facturació manualment, utilitza per generar i emetre les factures.

I un sistema VeriFactu, és un sistema d’emissió de factures verificables que pugui enviar-ho a l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT).

Aquells Sistemes Informàtics de Facturació (SIF) que remetin de manera electrònica tots els registres de factures a l’AEAT, i que compleixin els principis d’integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres de factures es consideraran sistemes VeriFactu.

Les aplicacions informàtiques de facturació han de disposar d’una declaració responsable i han de confirmar que compleixen el que disposa el Reglament de requisits per a solucions informàtiques de facturació.

Els obligats tributaris que utilitzin aplicacions informàtiques per al compliment de l’obligació de facturació, aquests podran remetre voluntàriament a l’Agència Estatal d’Administració Tributària tots els registres de facturació generats pels sistemes informàtics esmentats complint amb les especificacions tècniques que s’estableixin per a la remissió. També les aplicacions han de poder enviar aquests registres si l’AEAT els sol·licita.

La comunicació dels registres de facturació a l’AEAT de manera voluntària es pot fer de dues formes:

• Enviament automàtic de cada registre de facturació a l´Administració Tributària (Sistema d’emissió de factures verificables o sistema Verifactu). És l´opció més còmoda i la recomanada per l´Administració.
• Registre sense tramesa de les factures: cada registre ha d’estar signat digitalment i ha d’estar a disposició de l’AEAT en qualsevol moment.

Com funciona el sistema Verifactu?

• Genera un registre de facturació per a cada nova factura emesa, així com en cas d’anul·lació o de rectificació.
• Garanteix la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat i inalterabilitat dels registres de facturació.
• Permet enviar de forma automàtica cada registre de facturació a Hisenda. Es tracta de l’opció més còmoda i recomanada per l’Administració, i és la que s’anomena Sistema Verifactu. En cas que no es vulgui fer enviament automàtic a l’AEAT, les aplicacions hauran de desar de manera segura els registres de facturació. L’AEAT podrà requerir que es considerin complerts tots els requisits anteriors i podrà obtenir còpia de la informació conservada a demanda.
• Registra determinats esdeveniments per permetre la traçabilitat de l’activitat al programa de facturació. Aquest registre d´esdeveniments no podrà ser alterat i haurà de conservar-se fins que prescriguin les obligacions tributàries.

Entrada en vigor Verifactu

Els obligats tributaris que utilitzin sistemes informàtics de facturació (empreses, empresaris, professionals, etc.) hauran de tenir operatius els sistemes informàtics adaptats a les característiques i requisits que s’estableixen al reglament i a la seva normativa de desenvolupament abans de l’1 de gener de 2027 si tributen a l’Impost de Societats, i 1 de juliol de 2027 per a la resta.

A qui afecta Verifactu?

El nou sistema Verifactu afectarà a tots els contribuents que desenvolupin activitats econòmiques, tant si estan subjectes a IRPF com si ho estan a l’impost sobre societats a excepció dels contribuents obligats a presentar el subministrament immediat d’informació (SII).

Característiques dels registres de facturació

Els sistemes informàtics de facturació que s’utilitzin hauran de generar automàticament un registre de facturació d’alta de manera simultània o immediatament anterior a l’expedició de cada factura, detallant-ne el contingut mínim a generar. Cada registre de facturació d’alta haurà d’incloure:

• NIF, nom i cognoms, raó o denominació de l’obligat a expedir la factura.
• Número i, si escau, sèrie de la factura; així com la data de la seva expedició i aquella en què s’hagin efectuat les operacions que es documenten o s’hagi rebut el pagament anticipat, si escau.
• El tipus de factura expedida, indicant si és completa o simplificada, i, si s’escau, el detall addicional que sigui procedent per a la correcta identificació del tipus de factura expedida.
• La descripció general de les operacions i l´import total de la factura.
• La indicació del règim o règims aplicats a les operacions documentades als efectes de l’IVA, o d’altres operacions amb transcendència tributària.
• La indicació de si el destinatari de la factura és el subjecte passiu de l´IVA.
• La base imposable de les operacions, la quota de l’IVA, el tipus d’IVA o els tipus del recàrrec d’equivalència aplicats i la quota del recàrrec d’equivalència.
• Si l’operació no està subjecta a l’IVA, l’import que correspon a aquesta operació i la causa de la no-subjecció a l’impost.
• La data, hora, minut i segon en què es generi el registre de facturació d’alta.

Quan s’hagi emès erròniament una factura i sigui necessari anul·lar el registre de facturació d’alta corresponent, s’haurà de generar un registre de facturació d’anul·lació, amb la informació necessària per efectuar correctament l’anul·lació. D’altra banda, el reglament incorpora mecanismes de seguretat per garantir que no s’alterin els registres de facturació com la petjada o el hash i la signatura electrònica.

Com s’identifiquen les factures Verifactu?

Hi ha determinades característiques que permetran identificar les factures Verifactu. Són les següents:

• Codi QR: Les factures Verifactu hauran d’incorporar necessàriament un codi QR que contindrà una sèrie de dades identificatives.
• Referència al sistema Verifactu: Les factures també hauran d’indicar expressament que s’han generat mitjançant un sistema d’emissió de factures verificables, mitjançant l’expressió “Veri*Factu”.
• Enviament d’informació a Hisenda: La factura Verifactu permetrà enviar-lo a l’Agència Tributària a través d’un dispositiu de lectura per a codi QR.
• Registre d’esdeveniments: A més de tot això, haurà d’existir com a suport un registre de cada factura i esdeveniment.

Amb aquesta normativa, no es prohibeix la realització de factures de manera manual, encara que la majoria dels autònoms i les pimes fan servir algun programa de facturació ja que agilitza molt els temps i garanteix que tot es faci correctament. Tot i això, aquells que encara opten per la confecció de les factures de manera manual posant especial atenció que no falti ni una de les dades obligatòries d’una factura, un document d’aquest tipus fet a mà té la mateixa validesa legal que un altre generat amb un programari especialitzat.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Sistemes informàtics de facturació i Verifactu first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

L´àmbit d´aplicació de la normativa que preveu aquest Reial decret és per a aquelles persones treballadores que compleixen les funcions del seu càrrec amb plena autonomia i responsabilitat, i són treballadors per compte aliè que exerciten poders inherents a la titularitat jurídica de l´empresa.

Aquesta relació especial es basa en la confiança recíproca entre empresari i alt directiu i per això poden acordar lliurement drets i obligacions, sens perjudici de tenir en compte els mínims que estableix el Reial decret que ens ocupa.

El contracte de treball s’ha de formalitzar, en principi, per escrit. Això no obstant, la manca de pacte per escrit no és requisit perquè afecti la validesa del contracte. En absència de pacte escrit, s’entendrà que la persona treballadora és personal d’alta direcció quan es donin els supòsits de l’article 8.1 de l’ET i la prestació correspongui amb la que defineix l’article 1.2 del Reial decret que ens ocupa.

El contracte haurà de contenir com a mínim, a més de la identificació de les parts, la durada i objecte del contracte, la remuneració convinguda, a més de tot allò que com diem les parts acordin lliurement.

Pel que fa a la remuneració, quedaran clarament especificades:

• La quantia del salari o el valor del salari en espècie, aplicant el límit màxim del 30% fixat per l’ET.
• La manca de pagament o retard continuat en l’abonament de salari pactat faculta l’alt directiu a extingir el contracte especial de treball amb dret a les indemnitzacions pactades, i si no n’hi ha fixades per al cas d’extinció per desistiment de l’empresari, quedant establert al art. 10.3 b) del Reial decret.
• Llevat d’especificació contractual no s’establirà l’abonament de pagues extraordinàries.
• És aplicable la inembargabilitat del SMI.
• És possible rebre bestretes a compte del treball ja realitzat.

Com hem assenyalat anteriorment, ambdues parts podran reflectir al contracte el que lliurement convinguin, però han de respectar els límits establerts al Reial Decret i els quals passem a detallar:

• El període de prova no pot ser superior a nou mesos.
• La durada del contracte tindrà la durada que les parts acordin.
• El temps de treball també s’haurà de contemplar, i serà de lliure determinació entre les parts.
• Contemplarà pacte de no concurrència ja que la persona no treballadora no podrà subscriure altres contractes de treball amb altres empreses, llevat que l’empresari ho autoritzi, presumint l’autorització de l’empresari quan la vinculació a una altra entitat fos pública i no s’hagués fet exclusió de ella al contracte especial de treball.
• Podrà contemplar-se un pacte de permanència, donant dret a l’empresari a rebre una indemnització en cas que hagi proporcionat a la persona treballadora una especialització professional i aquesta abandoni el lloc de treball abans d’hora acordat.
• Pacte sobre competència post contractual. Les parts poden fixar un límit màxim de dos anys durant els quals l’alt directiu, a canvi d’una compensació econòmica, no pugui competir amb l’empresari a la mateixa àrea laboral. Aquest pacte serà vàlid només si concorren els requisits següents:

           a) Que l’empresari hi tingui un efectiu interès industrial o comercial.

           b) Que se satisfaci a l’alt directiu una compensació econòmica adequada.

• La posició que ocupa el directiu li permet tenir accés a la informació confidencial, per això és habitual incloure al contracte un pacte pel qual l’alt directiu es compromet a no difondre aquesta informació confidencial.

A efectes de cotització a la Seguretat Social la persona treballadora s’assimilarà a treballadors per compte d’altri, a efectes d’inclusió al Règim de la Seguretat Social que correspongui, però amb exclusió de la protecció per desocupació i de l’atorgada pel Fons de Garantia Salarial.

La relació laboral es podrà extingir:

Per voluntat de l´alt directiu, el qual podrà extingir la relació laboral voluntàriament sense dret a indemnització.

Haurà de preavisar amb un mínim de tres mesos, encara que pot ser de fins a sis mesos, si així s’estableix per escrit als contractes subscrits per un temps superior a cinc anys. En cas d’incompliment, l’empresari té dret a una indemnització equivalent als salaris corresponents a la durada del període incomplert.

D’altra banda, l’alt càrrec pot donar per resolt el contracte sense necessitat de preavisar i amb dret a les indemnitzacions pactades quan la relació laboral sigui extingida per algun dels supòsits següents:

​a ) Modificació substancial en les condicions de treball que redundin notòriament en perjudici de la seva formació professional, en menyscabament de la seva dignitat, o siguin decidides amb greu transgressió la bona fe contractual per part de l’empresari.

b) Quan hi hagi manca de pagament o retard continuat en l’abonament del salari pactat

c) Quan hi hagi algun altre incompliment greu de les obligacions contractuals, per part de l’empresari.

d) Davant d’una successió de l’empresa o davant d’un canvi important en la titularitat d’aquesta, que tingui per efecte una revocació dels seus òrgans rectors o un canvi en el contingut o el plantejament de la seva activitat principal.

La indemnització que percebrà serà l’establerta a les clàusules o, en defecte de pacte, l’equivalent a set dies de salari en metàl·lic per any de servei amb un límit de sis mensualitats.

Per pèrdua de confiança de l´empresari. Com que es tracta d’una relació contractual que es basa en l’existència de confiança entre les dues parts, l’empresari pot finalitzar la relació laboral especial sense necessitat que hi hagi causa que ho justifiqui, és motiu suficient per extingir aquesta relació laboral el mer fet de perdre la confiança en la persona.

Aquest desistiment s’ha de notificar per escrit amb un preavís mínim de tres mesos i s’ha de satisfer el pagament de la indemnització pactada o, si no, la legal que equival a set dies de salari en metàl·lic per any de servei, amb el límit de sis mensualitats.

Per incompliment greu i culpable de l´alt directiu. Aquest acomiadament podrà ser declarat procedent o improcedent.

Quan sigui declarat procedent l’alt directiu no té dret a cap indemnització.

Quan sigui declarat improcedent, l’alt càrrec té dret a les indemnitzacions pactades. Podria haver-se pactat una clàusula de blindatge que protegiria l’alt directiu en cas d’acomiadament improcedent, i s’havia estipulat una indemnització d’un any de remuneració a què tindria dret. En aquest cas només cabrà la readmissió si així hagués estat recollit al contracte. En defecte de pacte la indemnització equival a vint dies de salari en metàl·lic per any de servei i fins a un màxim de dotze mensualitats.

A efectes de tributació d’IRPF Les indemnitzacions per desistiment o per acomiadament estan exemptes d’IRPF.

Els conflictes que sorgeixin entre el personal d’alta direcció i les empreses seran de competència dels jutges i els magistrats de l’ordre jurisdiccional social, ja que es tracta d’una relació contractual de tipus laboral.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

​

The post Contracte d’alta direcció first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En relació amb l’IRPF

Amb relació amb l’IRPF les principals novetats son:

• Augment del mínim per tributar, que passa de 14.000 a 15.000 euros.

• Reducció en els rendiments de treball sobre sous bruts entre 15.000 i 21.000 euros.

• Millora de la deducció fiscal para autònoms. El rendiment net dels autònoms que tributen pel sistema de mòduls es redueix en 5 punts percentuals i els costos de difícil justificació augmentarà fins als 7 punts per a tots els treballadors per compte pròpia.

En relació amb el sistema de mòduls

Recordem la tributació per al 2023. Els requisits que havia que complir per poder tributar en aquest sistema eren:

• L´ IAE de l’activitat ha d’estar inclòs a la llista que apareix en l’ordre de mòduls i sols aplicables a persones físiques.
• No s’ha de superar els següents límits de rendiments integrats a l’any anterior.

• 250.000 euros per al conjunt de les activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaders i forestals, amb independència de si existeix o no l’obligació d’expedir factura.
• 125.000 euros per a les operacions en les que hi hagi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui un empresari.
• 250.000 euros per al conjunt d’activitats agrícoles, ramaderes i forestals

• No superar un volum de compres en béns i serveis, excluides les adquisicions d’inmovilitzat en l’exercici anterior de 150.000 euros anuals, tenint en compte les obres o serveis subcontratats .
• L’activitat s’ha de realitzar al territori d’aplicació de l’impost.
• No tributar per estimació directa a l’IRPF en cap activitat.
• Tampoc queden inclosos si alguna de les activitats tributa a l’IVA, en el règim general o determinats règims especials incompatibles.

Per al 2024 a l’IRPF:

• Es manté per a l’exercici la quantia dels signes, índex o mòduls, així com les instruccions d’aplicació aplicables l’any 2023.
• El percentatge de reducció general del rendiment net dels mòduls serà del 5% (10% el 2023)per a tots els contribuents que determinen el mateix pel mètode d’estimació objectiu l’any 2024 (tant per a activitats agrícolas, ganaderas i forestals com per al resta de les activitats) i aquesta reducció tindrà en compte per quantificar el rendiment net a efectes dels pagaments fraccionats.
• Es manté les reduccions dels índexs de rendiment net aplicables en el mètode d’estimació objectiu de l’IRPF per a les següents activitats agrícoles: raïm de taula (0,32), flors i plantes ornamentals (0,32) i tabac (0,26) .
• També es mantén les mesures excepcionals per a activitats agrícolas i ramaderes.

Podeu reduir el rendiment net anterior en el:

• 35% del preu de l’adquisició del gasoil necessari per al desenvolupament de les activitats, debidament documentat a les factures expedides amb el motiu de la compra.
• 15% del preu de l’adquisició dels fertilitzants necessaris per al desenvolupament de les activitats, debidament documentat a les factures expedides amb el motiu de l’adquisició.

Per al 2024 a l’IVA:

• Es manté per a l’exercici els mòduls, així com les instruccions per a la seva aplicació, aplicables al règim especial simplificat l’any 2023.
• Redueix, com en anys anteriors, el percentatge aplicable el 2023 per al càlcul de la quota meritada per operacions corrents en el règim simplificat de l’IVA per a determinades activitats ganaderes afectades per crisi sectorials, en concret per a les activitats d’apicultura (0,070) i de serveis. de cría, guarda i engorde de aves (0,06625).

Cal recordar que, si desitja renunciar a aquest sistema de tributació, se ha de presentar una declaració censal al desembre o exercir la seva renúncia presentant l’IVA del primer trimestre de 2024 en règim general (model 303) i el pagament fraccionat de l’IRPF en règim. d’estimació directa (model 130).

En relació a Franquícia d´ IVA

El nou règim de franquicia de l´IVA eximeix als autònoms de incloure l´ IVA a les seves factures si facturen menys de 85.000 euros (100.000 euros, si estan en activitats intracomunitàries). Els autònoms sols tindran que presentar una declaració anual de les seves vendes per demostrar que compleixen els límits per no estar subjectes a aquest impost indirecte.

Encara que està previst que entri en vigor el 2025, l’any 2024 és important.

La implantació d’aquest nou sistema és obligatòria al nostre país per la Directiva europea 2020/285. Va entrar en vigor el 18 de febrer de 2020 i obliga als països de la UE a posar-la en marxa amb data límit de l’1 de gener de 2025.

El règim de franquícia de l´ IVA vindria a substituir al règim de l’IVA simplificat i al recàrrec d’equivalència i previsiblement molts autònoms podran acollir-se a aquest règim.

Els canvis legals necessaris haurien de materialitzar-se el proper 2024 per poder entrar en vigor l’any 2025. Està previst un règim transitori.

Si aquesta informació ha estat del seu interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada, podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Algunes novetats fiscals per a autònoms per l’any 2024 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

L’ Impost sobre Societats és un tribut que grava les rendes obtingudes per les empreses o entitats jurídiques ubicades a Espanya. El fet imposable és el benefici obtingut, és a dir, ingressos menys despeses, obtenint el resultat comptable que pot ser un benefici o una pèrdua. En cas de pèrdues, no s’haurà de pagar res per aquest impost, si bé s’ha de presentar igualment la declaració, sempre que s’hi estigui obligat.

Amb l’entrada en vigor de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per al 2023, s’introdueixen novetats que afecten l’Impost sobre Societats, entre les quals hi ha una baixada del tipus de tributació introduint les modificacions següents a la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’I Impost sobre Societats.

Partint que el tipus general de gravamen per als contribuents d’aquest impost és del 25%, amb efectes des de l’1 de gener del 2023 i vigència indefinida, s’introdueix un tipus de gravamen reduït del 23 per cent per a les entitats que  l’import net de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1 milió d´euros.

Els tipus de gravamen del 23% no són aplicables a les entitats que tinguin la consideració d’entitat patrimonial.

Aquesta mesura tampoc no afecta entitats que el seu exercici s’iniciï el 2022 i finalitzi el 2023 (22/23). La mesura s’entén que afecta els exercicis que inicien des de l’1 de gener de 2023. Per tant, els afectarà a partir de l’exercici 23/24.

L´import net de la xifra de negocis és un indicador que recull els ingressos d´una empresa per venda de béns o prestació de serveis durant un període de temps determinat. No s’hi inclou l’IVA i es considera en negatiu les devolucions de vendes, els ràpels i els descomptes atorgats. Tampoc no s’hi inclouen les vendes d’actius, les subvencions per fer inversions ni els ingressos financers.

Pel que fa als crèdits per pèrdues activats d’exercicis passats, s’hauran d’actualitzar al 23%, ja que estaran calculats i registrats al tipus del 25%. D’aquesta manera la seva compensació el 2023 i els exercicis següents serà la correcta.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Nou tipus de gravamen reduït a partir del 2023 per a l’Impost sobre Societats first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El passat 1 de setembre van entrar en vigor una sèrie de mesures per incentivar la contractació laboral publicades al Reial decret llei 1/2023, 1 de gener de 2023.

La norma recull incentius per promoure la incorporació de persones amb baixa ocupabilitat al mercat laboral, posant èmfasi en les contractacions indefinides i els col·lectius vulnerables. També incorpora noves obligacions i requisits per a les empreses i entitats que es vulguin beneficiar d’aquestes bonificacions que intentarem resumir en aquesta entrada.

En primer lloc, podran ser beneficiaris de les bonificacions i incentius a les cotitzacions que estableix la norma, en cas de complir els requisits establerts:

Les persones treballadores per compte propi o autònoms.

Les societats laborals o cooperatives per la incorporació de persones sòcies treballadores o de treball.

Empreses i entitats públiques i privades sense ànim de lucre.

Les bonificacions a la contractació de la Seguretat Social passen a ser quantitats fixes.

En cas de contractació a temps parcial, les quantitats es redueixen de manera proporcional a la jornada establerta. En tot cas, no s’incentivaran les jornades parcials inferiors al cinquanta per cent de la jornada a temps complet, llevat dels supòsits de permisos per conciliació.

Per poder aplicar les bonificacions, les empreses i les entitats no han d’haver estat inhabilitades per obtenir subvencions i ajuts públics, s’han de trobar al corrent de pagament i comptar amb un Pla d’Igualtat quan aquest sigui obligatori.

Queden excloses les contractacions que afectin cònjuge, ascendents, descendents i altres parents fins a segon grau dels qui tinguin el control empresarial, tinguin càrrecs de direcció o siguin membres dels òrgans d’administració de les entitats o de les empreses que revesteixin la forma jurídica de la societat.

També en queden excloses les persones que en els dotze mesos anteriors hagin prestat servei a la mateixa empresa o entitat mitjançant contracte indefinit o en els darrers sis mesos, en cas de ser amb contracte de durada determinada o contracte formatiu.

Igualment, s’exclouran les persones que hagin causat baixa amb un contracte indefinit en un termini de tres mesos previs a la contractació bonificada per a un altre empleat. No sent aplicable l’acomiadament reconegut o declarat improcedent, o acomiadament col·lectiu.

Cal mantenir la persona destinatària de l’incentiu en situació d’alta almenys tres anys des de la data d’inici del contracte bonificat.

A efectes de mesurar el manteniment de l’ocupació no es tindran en compte les extincions per:

Acomiadament per causes objectives.

Acomiadaments disciplinaris no declarats o reconeguts improcedents.

Acomiadaments col·lectius no declarats no ajustats a dret.

Dimissió, jubilació, mort, incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de les persones treballadores.

Resolució durant el període de prova.

Jubilació, mort o incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de l´empresari.

Expiració del temps convingut en cas de contractes formatius o de durada determinada.

Fi de la crida de persones treballadores amb contracte fix-discontinu.

Subrogacions, per les causes legals estipulades.

Contractes a persones amb discapacitat de centres especials CEE que passin a ser contractades per una empresa ordinària.

Bonificacions més destacades a la contractació indefinida

La contractació indefinida de persones aturades i inscrites a l’oficina d’ocupació almenys dotze mesos durant els divuit mesos anteriors a la contractació donarà dret a una bonificació en la cotització, de 110 euros/mes durant tres anys.

Quan aquests contractes es concertin amb dones o amb persones de 45 anys o més, la bonificació indicada serà de 128 euros/mes durant tres anys.

Víctimes del terrorisme 128 euros/mes durant quatre anys.

Joves menors de 30 anys beneficiaris del Sistema Nacional de Garantia Juvenil, la bonificació és de 275 euros/mes durant tres anys.

Persones amb capacitat intel·lectual límit, aturades i inscrita a l’oficina d’ocupació, la bonificació és de 128 euros/mes durant quatre anys.

Readmissió de persones treballadores després d’haver cessat a l’empresa per incapacitat permanent total o absoluta, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones més grans de 55 anys amb incapacitat permanent reincorporades a la seva empresa en una altra categoria, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones més grans de 55 anys que recuperin la seva capacitat i poguessin ser contractades per una altra empresa, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones en situació d’exclusió social, la bonificació és de 128 euros/mes durant quatre anys.

Bonificacions més destacades a la contractació temporal

Per substituir una persona de baixa per risc durant l’embaràs, risc en la lactància, naixement o cura del menor lactant. La persona contractada ha d’estar aturada i menor de 30 anys.

La bonificació és de 366 € al mes durant el període de substitució

Persones treballadores substituïdes durant el naixement, cura del menor, risc durant l’embaràs i risc durant la lactància.

La bonificació és de 366€ al mes durant el període en què se superposin el contracte de substitució i la prestació per a la cotització de persones treballadores, socis treballadors o socis de treball de les societats cooperatives.

Està pendent de resposta per part del Ministeri a les consultes realitzades respecte a si a aquesta bonificació, també és aplicable l’exclusió a persones vincules en els últims 6 mesos a la mateixa empresa o entitat.

Per substituir treballadors amb discapacitat que tinguin suspès el contracte de treball per incapacitat temporal. La persona contractada per fer la substitució ha d’estar aturada i tenir una discapacitat. La bonificació és de 366 euros/mes durant el període de superposició del contracte de substitució i la incapacitat temporal.

Persones en situació de risc a l’embaràs o lactància, destinades a un lloc de treball o funcions diferents i compatibles amb el seu estat, es podran bonificar amb 138 euros/mes durant el canvi de lloc.

Persones que per raó de malaltia professional es produeixin un canvi al lloc de treball, es podran bonificar amb 138 euros/mes durant el canvi de lloc.

Bonificacions per a la realització del contracte de formació en alternança

El contracte de formació en alternança donarà dret, durant la seva vigència, incloses les seves pròrrogues, a una bonificació de 91 euros/mes. Així mateix, el contracte esmentat donarà dret a una bonificació de 28 euros/mes en les quotes de la persona treballadora a la Seguretat Social i pels conceptes de recaptació conjunta.

Aquestes bonificacions no s’apliquen als contractes de formació en alternança quan se subscriguin en el marc de programes públics mixtos d’ocupació-formació.

Bonificació per la transformació en indefinits de contractes formatius i de relleu

La transformació en indefinits de contractes formatius a la finalització de la seva durada, sigui quina sigui la data de la seva celebració, donarà dret a una bonificació en la cotització de 128 euros/mes durant tres anys. En el cas de dones, aquesta bonificació serà de 147 euros/mes.

En el supòsit de persones treballadores amb contracte formatiu i posades a disposició d’empreses usuàries, aquestes tenen dret a bonificacions idèntiques quan concertin amb aquestes persones treballadores un contracte de treball per temps indefinit.

La transformació en indefinits de contractes de relleu, sigui quina sigui la data de la seva celebració, donarà dret a una bonificació en la cotització de 55 euros/mes durant els tres anys següents. En el cas de dones, aquesta bonificació serà de 73 euros/mes.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Noves bonificacions a la contratació 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En aquest article tractarem els criteris que han de seguir les empreses i professionals per deduir l’IVA en l’adquisició, l’arrendament o la cessió d’ús de vehicles o motocicletes (béns d’inversió) que s’utilitzin totalment o parcialment (ús mixt) en el desenvolupament activitat empresarial o professional, cedits a empleats.

En un article anterior, ja tractem la retribució en espècie  de vehicles cedits a treballadors. En aquesta ocasió ens centrarem en la deduïbilitat de l’IVA per part de l’empresari o professional.

Arran de les últimes sentències de l’Audiència Nacional i del Tribunal Econòmic Administratiu, que han tingut jurisprudència, l’Agència Tributària ha publicat una nota interna on aclareix els criteris que està tenint en compte per admetre o rebutjar el que es poden deduir les empreses a les quotes d´IVA suportades en adquirir un vehicle.

Actualment la Llei 37/1992, de l’impost sobre el valor afegit, permet la deduïbilitat de la quota suportada en el moment de l’adquisició del bé, arrendament de vehicles, els seus remolcs, ciclomotors o motocicletes, vehicles mixts i tot terreny en funció del grau d’afectació, que aquest pot ser superior a la presumpció legal del 50% (recollida a l’art. 95. Tres.2a LIVA), fins a assolir la totalitat de la quota suportada sempre que es pugui provar un grau d’utilització més gran.

Tot i això, aquesta presumpció pot ser modificada per l’Administració Tributària en funció del grau d’afectació del vehicle a l’activitat empresarial.

La nota de l’Agència Tributària estableix un canvi aplicant el criteri de disponibilitat del vehicle per part del treballador per al seu ús privat de manera que la deduïbilitat de l’empresari es determina en funció del temps en què es troba a disposició del treballador, en funció de la jornada laboral de cada empleat que gaudeixi de l´ús, segons el conveni col·lectiu.

Per això, s’han tingut en compte, per a treballadors i directius, les hores laborables previstes al conveni col·lectiu aplicable a l’empresa i el temps de disponibilitat per als treballadors, concretat en caps de setmana, festius, vacances i l’horari fora de la jornada de treball, en dies feiners.

El que estigui fora d’aquest horari laboral no és deduïble i s’ha d’imputar l’empleat com una retribució en espècie que percep el treballador.

Es determinarà el percentatge d’utilització per a fins particulars que realitza el treballador venint aquest determinat per la disponibilitat.

Per tant, la presumpció de deducció del 50% de la quota suportada pot ésser modificada i corregida per l’Administració Tributària segons el criteri de disponibilitat.

Correspon igualment a l’empresa acreditar la necessitat de l’ús del vehicle per a l’exercici de l’activitat laboral per part del treballador i, així mateix, correspon a l’obligat tributari acreditar que el vehicle no està disponible per a fins particulars.

El grau d´utilització en l´activitat s´ha d´acreditar per qualsevol mitjà de prova admès en dret.

Un cop provada la necessitat del vehicle per a l’exercici de l’activitat laboral i determinada l’existència d’un ús particular, el criteri aplicable per a la determinació del percentatge corresponent a la utilització per a fins particulars en vehicles d’ús mixt posats a disposició dels treballadors ( per a l´activitat laboral i per a fins particulars) és el de la disponibilitat per a tal ús privat que tindrà efecte en ambdues obligacions tributàries.

Si l’Administració acredita un grau d’afectació inferior al percentatge del 50 per 100 serà el que s’hagi d’aplicar, i s’ha d’adequar el percentatge de deduïbilitat aplicat a l’any d’adquisició del bé al grau d’afectació definitiva del bé a l’activitat econòmica en un exercici posterior .

En resum, s’haurà d’acreditar l’afectació del vehicle a l’activitat econòmica subjecta a l’impost, ja que si no s’acredita l’empresari o professional no podrà deduir cap quota.

Casos en què la presumpció d’afectació a l’activitat és del 100%, per la qual cosa es podrà deduir la totalitat de la quota:

• Els vehicles mixtos utilitzats en el transport de mercaderies.
• Els utilitzats per al transport de viatgers i d’ensenyament de conductors o pilots.
• Els utilitzats pels seus fabricants per a la realització de proves, assaigs, demostracions o en la promoció de vendes, pels representants o agents comercials en els desplaçaments professionals i els utilitzats en serveis de vigilància.

Pel que fa a la deducció de l’IVA suportat per les despeses d’utilització del vehicle (reparacions i recanvis, combustibles, despeses d’aparcament i peatges), les quotes suportades per fer una reparació seran deduïbles sempre que el consum s’afecti al desenvolupament de l’activitat empresarial. 

Si aquesta informació ha estat del teu interès pots compartir-la. Si necessites informació més detallada contacta amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Criteris a la deducció d’IVA per als vehicles d’ús mixt cedits a empleats first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El passat 1 de gener de 2023, va entrar en vigor aquest tribut de naturalesa indirecta que recau sobre la utilització en territori espanyol (no a la resta de països) d’envasos no reutilitzables que continguin plàstic, tant si es presenten buits com si es presenten contenint, protegint, manipulant, distribuint i presentant mercaderia.

L’impost no s’aplica quan venem a un tercer país o quan venem a la Unió Europea; per tant, si ens apliquen aquest impost podem demanar la devolució. Només es liquida quan es ven dins del territori nacional.

S’hi inclouen els envasos no reutilitzables que continguin plàstic en la mesura que estiguin dissenyats per contenir, protegir, manipular, distribuir i presentar mercaderies, tant si es presenten buits com si es presenten prestant la funció per a la qual van ser dissenyats. L´impost no grava el plàstic reciclat que continguin els envasos.

L’Agència Tributària ha publicat un dossier amb exemples de productes per poder consultar-ne la possible afectació:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/II_especiales/envases_plasticos/Ayuda/PREGUNTAS_RESPUESTASdic22.pdf

La llei entén que no és reutilitzable quan no ha estat dissenyat per ser reutilitzat i amb la mateixa finalitat diverses vegades.

Està subjecte a l’impost:

• la fabricació
• l’adquisició intracomunitària
• la importació

Entenem per fabricació l’elaboració de productes objecte de l’impost. No és fabricació l’elaboració d’envasos no reutilitzables que continguin plàstic quan exclusivament s’utilitzin productes plàstics semielaborats per obtenir-los, productes que continguin plàstic destinats al tancament, comercialització o presentació o productes que no continguin plàstic.

A la fabricació el contribuent és el fabricant i la meritació de l’impost es produeix amb el primer lliurament o posada a disposició, en territori espanyol, dels productes fabricats. Si un fabricant espanyol ven el producte a l’exportació o a la Unió Europea, no haurà de liquidar l’impost, però s’haurà de demostrar que el producte va destinat fora d’Espanya.

És adquisició intracomunitària l´obtenció del poder de disposició de productes objecte de l´impost transportats o expedits amb origen des d´un altre Estat Membre de la Unió Europea i amb destinació a Península o Balears.

El contribuent és l’adquirent intracomunitari i la meritació de l’impost es produeix el dia 15 del mes següent al que s’iniciï el transport o l’expedició amb destinació a l’adquirent o en el moment de l’expedició de la factura, si és anterior. L’adquirent intracomunitari ha de liquidar l’impost independentment de si el producte objecte de l’impost es queda a Espanya o marxa fora. En cas que marxi fora d’Espanya el producte, l’adquirent intracomunitari tindrà dret a la devolució.

És importació l´obtenció del poder de disposició de productes objecte de l´impost transportats o expedits des de territori no comprès a la Unió Europea amb destinació a Península, Balears quan doni lloc al despatx a lliure pràctica.

Si la destinació és Canàries, Ceuta o Melilla, es considera importació si els productes objecte de l’impost procedeixen d’un altre territori diferent de la Península o les Balears i dona lloc, o hagués donat lloc, a un despatx a lliure pràctica.

El contribuent és l’importador i la meritació de l’impost es produeix en el moment que es meriten els drets d’importació d’acord amb la legislació duanera. L’impost es liquidarà juntament amb el DUA. L’importador liquidarà l’impost independentment de si el producte objecte de l’impost es queda a Espanya o marxa fora. En el cas que marxi fora d’Espanya el producte, l’importador tindrà dret a la devolució.

La base imposable per al càlcul de l’impost serà la quantitat de plàstic no reciclat, expressat en quilograms, que conté els productes que formen part de l’àmbit objectiu de l’impost, multiplicat per 0,45 eur/kg.

Si es tracta d’un envàs reutilitzable, aquest no està subjecte a l’impost i, per tant, no hi haurà res a liquidar ni declarar. Si el producte és de plàstic reciclat, estarà exempt de l’impost, però si s’haurà de declarar.

En un proper bloc publicarem més informació sobre els tràmits a realitzar.

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/impuesto-especial-sobre-envases-plastico-reutilizables.html

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables (part I) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La quantia màxima de la inversió arriba fins a 500.000,00 euros.

Els actius que poden ser amortitzats lliurement són els següents:

• Inversions en instal·lacions destinades a l’autoconsum d’energia elèctrica que utilitzen energia procedent de fonts renovables.
• Instal·lacions per a ús tèrmic de consum propi que utilitzin energia procedent de fonts renovables, que substitueixin instal·lacions que utilitzin energia procedent de fonts no renovables fòssils.

S’estableixen dues excepcions:

• Els edificis no es podran acollir.
• Aquelles instal·lacions que tinguin caràcter obligatori en virtut de la normativa del Codi tècnic de l’edificació, aprovat pel Reial decret 314/2006, de 17 de març, llevat que la instal·lació tingui una potència nominal superior a la mínima exigida, cas en què podrà ser objecte de la llibertat d’amortització aquella part del cost de la instal·lació proporcional a la potència instal·lada per sobre d’aquest mínim exigit.

Els requisits són els següents:

• Que la llibertat d’amortització s’apliqui en els períodes impositius que s’iniciïn o s’acabin el 2023.
• Que les instal·lacions siguin posades a disposició del contribuent a partir del 20 d’octubre del 2022.
• Que, durant els 24 mesos següents a la data d’inici del període impositiu en què els elements adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l’entitat es mantingui respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors, calculada d’acord amb això disposat a la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.
• La norma estableix l’obligació d’inscriure la instal·lació al Registre corresponent.

En cas que s’incompleixi l’obligació de manteniment de la plantilla, s’ha d’ingressar la quota íntegra que hagi correspost a la quantitat deduïda en excés més els interessos de demora corresponents a l’autoliquidació corresponent al període impositiu en què s’hagi incomplert l’obligació .

Les entitats de dimensió reduïda poden optar entre aplicar el règim de llibertat d’amortització per creació i manteniment d’ocupació o aplicar el règim de llibertat d’amortització que regula aquesta disposició.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Llibertat d’amortització en inversions realitzades per entitats que utilitzin energia procedent de fonts renovables first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El Kit Digital és un ajut econòmic que s’ha de destinar a una o diverses solucions digitals ofertes pels agents digitalitzadors, com ara una pàgina web, comerç electrònic, gestió de xarxes socials, factura electrònica, gestió de clients, ciberseguretat, etc.

En tractar-se d’una subvenció, en aquest cas no reintegrable, ho hem de reflectir comptablement tant en el moment de la concessió, com en el moment de la seva aplicació, com en el moment del cobrament, si n’hi hagués.

D’acord amb el Pla General Comptable, les subvencions no reintegrables es comptabilitzaran inicialment, amb caràcter general, com a ingressos directament imputats al patrimoni net i es reconeixeran al compte de pèrdues i guanys com a ingressos sobre una base sistemàtica i racional de forma correlacionada amb els despeses derivades de la subvenció.

En el moment de la concessió comptablement reflectirem el deute de l´administració pública envers  l´ empresa (4708) contra un compte de patrimoni net en tractar-se d´una subvenció no reintegrable (130).

A l’hora de rebre la factura de l’agent digitalitzador, en el cas del Kit Digital ens podem trobar amb dos supòsits:

• Ajuda concedida per serveis rebuts registrats com a despeses de l’exercici: en aquest cas la subvenció s’imputarà com a ingressos en el mateix exercici en què es meriten les despeses subvencionades.
• Ajut concedit per a l’adquisició d’immobilitzat: aquí la subvenció s’imputarà com a ingressos de l’exercici en proporció a la dotació a l’amortització realitzada en aquest període per als béns adquirits. 

En el cas del Kit Digital, els agents digitalitzadors són els encarregats de desenvolupar les solucions digitals i d’emetre la factura als seus clients. Factures que no inclouran ni el cost del servei ni el bé lliurat atès que aquests queden coberts per la subvenció concedida. Si que inclouran un IVA que suportarà el client el qual haurà d’abonar a l’agent i que alhora serà deduïble íntegrament o en aplicació de la seva prorrata.

En ambdós casos la factura la registrarem amb normalitat, registrada la despesa realitzada o bé adquirida, encara que no consti específicament a la factura de l’agent digitalitzador.

Però en el moment del pagament a l’agent, atès que el proveïdor ens ha fet la factura només amb l’IVA suportat, comptablement liquidarem el saldo del proveïdor contra el pagament de l’IVA i el deute que té l’administració pública amb l’empresa.

En el moment d’imputar a la subvenció al resultat de l’exercici, aquest moment serà a la data de registre de la despesa pel servei, o bé, la despesa per l’amortització del bé. Per aquests imports carregarem al compte de patrimoni net (130) amb abonament a un ingrés per subvencions (746).

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Reflex comptable del Kit Digital first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Al Reial decret llei 13/2022, de 26 de juliol, publicat al BOE el 27 de juliol, en què s’estableix un nou sistema de cotització per als treballadors per compte propi o autònoms i es millora la protecció per cessament de activitat, regula també a l’art. 38 una nova tarifa plana per inici d´activitat per compte propi per als nous autònoms.

Aquesta nova tarifa plana és similar a la ja existent de 60 euros mensuals, però s’adapta al nou sistema de cotització i en modifica la quantia.

Així, per a aquells autònoms que iniciïn la seva activitat i que no haguessin estat en situació d’alta al Règim Especial dels Treballadors Autònoms, en els dos anys immediatament anteriors s’aplicarà una quota reduïda per contingències comunes i professionals durant els dotze mesos naturals complets següents . Queden els treballadors exonerats de cotitzar per cessament d´activitat i per formació professional.

Transcorregut els primers dotze mesos, també es pot aplicar una quota reduïda durant els dotze mesos naturals complets següents. Pel que fa als treballadors per compte propi, els rendiments econòmics nets anuals dels quals siguin inferiors al Salari Mínim Interprofessional anual que correspongui a aquest període.

L’aplicació de la quota reduïda l’han de sol·licitar els treballadors en el moment de l’alta. També caldrà sol·licitar la pròrroga si els ingressos són inferiors al salari mínim. En aquest cas, la sol·licitud ha d’anar acompanyada d’una declaració relativa al fet que els rendiments econòmics nets que es preveuen obtenir seran inferiors al salari mínim.

El període de baixa en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors per Compte Propi o Autònoms, exigit en aquest article per tenir dret a les reduccions en la cotització, en cas de reprendre una activitat per compte propi, serà de tres anys quan els treballadors autònoms han gaudit d’aquestes reduccions en el període anterior d’alta en el règim especial esmentat.

Un cop finalitzat el període màxim de gaudi de les reduccions a la cotització, s’haurà de cotitzar per totes les contingències a partir del dia primer del mes següent.

L’import de la tarifa durant el període comprès entre els anys 2023 i 2025 és de 80 euros mensuals.

En cas de tenir un grau de discapacitat igual o superior al 33%, o ser víctimes de violència de gènere o víctimes de terrorisme, el període d´aplicació de la quota reduïda serà de 24 mesos naturals complets. Aquest període es pot ampliar fins a 36 mesos per a aquests treballadors per compte propi. Sempre que els seus rendiments econòmics nets anuals siguin inferiors al Salari Mínim Interprofessional anual que correspongui a aquest període. En aquest cas, la quantia de la quota reduïda serà, entre els anys 2023 i 2025, de 80 euros mensuals, fins a la finalització dels primers vint-i-quatre mesos naturals complets. I de 160 euros a partir del mes vint-i-cinquè.

Les quanties de les prestacions econòmiques a què puguin tenir dret els treballadors per compte propi durant el període, o els períodes en què es beneficiïn de la quota reduïda, es determinaran d’acord amb l’import de la base mínima del tram inferior de la taula general de bases.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Nova tarifa plana emprenedors per al 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.