La campanya de l’IRPF corresponent a l’exercici 2024 va acompanyada d’algunes novetats normatives que convé tenir en compte. A continuació, destaquem els principals canvis que afecten tant els terminis com a l’obligació de declarar, exempcions, formes de pagament i deduccions fiscals.

Augment del llindar d’obligació per declarar

Des de l’1 de gener de 2024, s’eleva el límit que eximeix de l’obligació de presentar la declaració de la renda, passant de 15.000 a 15.876 euros anuals en els casos següents:

• Quan els ingressos provinguin de més dun pagador, amb certes excepcions legals.
• Si es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes.
• Quan el pagador dels rendiments de la feina no estigui obligat a retenir.
• Si els rendiments de la feina estan subjectes a un tipus fix de retenció.

Per a la resta dels contribuents amb ingressos de la feina d’un sol pagador, es manté el límit de 22.000 euros anuals .

Calendari de la campanya i formes de presentació

La campanya es desenvoluparà del 2 d’abril al 30 de juny del 2025 . No obstant, si s’opta per domiciliació bancària, el termini finalitza el 25 de juny de 2025 .

Els contribuents podran presentar i pagar la declaració mitjançant diverses opcions:

• Domiciliació bancària.
• Pagament electrònic amb NRC.
• Pagament en entitat col·laboradora.
• I com a novetat el 2024, s’hi incorporen dues formes addicionals de pagament: transferència instantània via BIZUM i targeta bancària amb autenticació segura.

Noves exempcions per la DANA

Es declaren exemptes diverses ajudes relacionades amb els danys provocats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA):

• Rendes del treball : quantitats abonades pels ocupadors a empleats o familiars, destinades a reparar danys personals i materials soferts entre el 29 d’octubre i el 31 de desembre de 2024.
• Activitats econòmiques : ajuts per reparar danys en patrimoni, habitatge habitual o local de negoci, així com ajuts directes a empresaris afectats.
• Guanys patrimonials : exempció d’ajudes per defunció, incapacitat o danys en immobles, estris i negocis, rebuts per afectats entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre del 2024.

Reducció per rendiments del treball

El Reial decret llei 4/2024 va modificar la reducció general per obtenció de rendiments del treball fins a 7.302 euros anuals (abans 6.498 €), aplicant-se en tres trams segons el nivell d’ingressos.

Incentius al lloguer d’habitatge

S’actualitzen els percentatges de reducció del rendiment net per a lloguers d’habitatge signats des del 26 de maig del 2023:

• 90 % : si s’arrenda a zona tensionada i amb una rebaixa del 5 % sobre el contracte anterior.
• 70 % : si es lloguen joves, entitats del tercer sector, o programes públics amb limitació de renda.
• 60 % : quan s’hagin realitzat obres de rehabilitació els dos anys anteriors.
• 50 % : en qualsevol altre cas.

Per a contractes anteriors a aquesta data, es manté el 60 % de reducció aplicable Donatius i mecenatge

El Reial decret llei 6/2023 millora les deduccions per donatius:

• S’amplia a 250 euros l’import sobre què s’aplica el 80 % de deducció n .
• El percentatge general puja del 35 % al 40 % .
• Es redueix de 4 a 3 anys el període necessari per fidelitzar els donatius i aplicar-ne l’ increment addicional al 45 % .

Deducció per obres d’eficiència energètica

Es prorroguen per un any més les deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica en habitatges:

• Fins al 31 de desembre del 2024 per a habitatges habituals.
• Fins al 31 de desembre del 2025 per a edificis residencials.

Canvis en la regularització tributària

Des del 2024, se substitueix el sistema dual d’autoliquidació complementària i la sol·licitud de rectificació per un únic procediment: l’autoliquidació rectificativa, que permet corregir una autoliquidació presentada sense esperar resolució administrativa.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Novetats per a la campanya de la Renda 2024 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El passat 1 de setembre van entrar en vigor una sèrie de mesures per incentivar la contractació laboral publicades al Reial decret llei 1/2023, 1 de gener de 2023.

La norma recull incentius per promoure la incorporació de persones amb baixa ocupabilitat al mercat laboral, posant èmfasi en les contractacions indefinides i els col·lectius vulnerables. També incorpora noves obligacions i requisits per a les empreses i entitats que es vulguin beneficiar d’aquestes bonificacions que intentarem resumir en aquesta entrada.

En primer lloc, podran ser beneficiaris de les bonificacions i incentius a les cotitzacions que estableix la norma, en cas de complir els requisits establerts:

Les persones treballadores per compte propi o autònoms.

Les societats laborals o cooperatives per la incorporació de persones sòcies treballadores o de treball.

Empreses i entitats públiques i privades sense ànim de lucre.

Les bonificacions a la contractació de la Seguretat Social passen a ser quantitats fixes.

En cas de contractació a temps parcial, les quantitats es redueixen de manera proporcional a la jornada establerta. En tot cas, no s’incentivaran les jornades parcials inferiors al cinquanta per cent de la jornada a temps complet, llevat dels supòsits de permisos per conciliació.

Per poder aplicar les bonificacions, les empreses i les entitats no han d’haver estat inhabilitades per obtenir subvencions i ajuts públics, s’han de trobar al corrent de pagament i comptar amb un Pla d’Igualtat quan aquest sigui obligatori.

Queden excloses les contractacions que afectin cònjuge, ascendents, descendents i altres parents fins a segon grau dels qui tinguin el control empresarial, tinguin càrrecs de direcció o siguin membres dels òrgans d’administració de les entitats o de les empreses que revesteixin la forma jurídica de la societat.

També en queden excloses les persones que en els dotze mesos anteriors hagin prestat servei a la mateixa empresa o entitat mitjançant contracte indefinit o en els darrers sis mesos, en cas de ser amb contracte de durada determinada o contracte formatiu.

Igualment, s’exclouran les persones que hagin causat baixa amb un contracte indefinit en un termini de tres mesos previs a la contractació bonificada per a un altre empleat. No sent aplicable l’acomiadament reconegut o declarat improcedent, o acomiadament col·lectiu.

Cal mantenir la persona destinatària de l’incentiu en situació d’alta almenys tres anys des de la data d’inici del contracte bonificat.

A efectes de mesurar el manteniment de l’ocupació no es tindran en compte les extincions per:

Acomiadament per causes objectives.

Acomiadaments disciplinaris no declarats o reconeguts improcedents.

Acomiadaments col·lectius no declarats no ajustats a dret.

Dimissió, jubilació, mort, incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de les persones treballadores.

Resolució durant el període de prova.

Jubilació, mort o incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de l´empresari.

Expiració del temps convingut en cas de contractes formatius o de durada determinada.

Fi de la crida de persones treballadores amb contracte fix-discontinu.

Subrogacions, per les causes legals estipulades.

Contractes a persones amb discapacitat de centres especials CEE que passin a ser contractades per una empresa ordinària.

Bonificacions més destacades a la contractació indefinida

La contractació indefinida de persones aturades i inscrites a l’oficina d’ocupació almenys dotze mesos durant els divuit mesos anteriors a la contractació donarà dret a una bonificació en la cotització, de 110 euros/mes durant tres anys.

Quan aquests contractes es concertin amb dones o amb persones de 45 anys o més, la bonificació indicada serà de 128 euros/mes durant tres anys.

Víctimes del terrorisme 128 euros/mes durant quatre anys.

Joves menors de 30 anys beneficiaris del Sistema Nacional de Garantia Juvenil, la bonificació és de 275 euros/mes durant tres anys.

Persones amb capacitat intel·lectual límit, aturades i inscrita a l’oficina d’ocupació, la bonificació és de 128 euros/mes durant quatre anys.

Readmissió de persones treballadores després d’haver cessat a l’empresa per incapacitat permanent total o absoluta, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones més grans de 55 anys amb incapacitat permanent reincorporades a la seva empresa en una altra categoria, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones més grans de 55 anys que recuperin la seva capacitat i poguessin ser contractades per una altra empresa, la bonificació és de 138 euros/mes durant dos anys.

Persones en situació d’exclusió social, la bonificació és de 128 euros/mes durant quatre anys.

Bonificacions més destacades a la contractació temporal

Per substituir una persona de baixa per risc durant l’embaràs, risc en la lactància, naixement o cura del menor lactant. La persona contractada ha d’estar aturada i menor de 30 anys.

La bonificació és de 366 € al mes durant el període de substitució

Persones treballadores substituïdes durant el naixement, cura del menor, risc durant l’embaràs i risc durant la lactància.

La bonificació és de 366€ al mes durant el període en què se superposin el contracte de substitució i la prestació per a la cotització de persones treballadores, socis treballadors o socis de treball de les societats cooperatives.

Està pendent de resposta per part del Ministeri a les consultes realitzades respecte a si a aquesta bonificació, també és aplicable l’exclusió a persones vincules en els últims 6 mesos a la mateixa empresa o entitat.

Per substituir treballadors amb discapacitat que tinguin suspès el contracte de treball per incapacitat temporal. La persona contractada per fer la substitució ha d’estar aturada i tenir una discapacitat. La bonificació és de 366 euros/mes durant el període de superposició del contracte de substitució i la incapacitat temporal.

Persones en situació de risc a l’embaràs o lactància, destinades a un lloc de treball o funcions diferents i compatibles amb el seu estat, es podran bonificar amb 138 euros/mes durant el canvi de lloc.

Persones que per raó de malaltia professional es produeixin un canvi al lloc de treball, es podran bonificar amb 138 euros/mes durant el canvi de lloc.

Bonificacions per a la realització del contracte de formació en alternança

El contracte de formació en alternança donarà dret, durant la seva vigència, incloses les seves pròrrogues, a una bonificació de 91 euros/mes. Així mateix, el contracte esmentat donarà dret a una bonificació de 28 euros/mes en les quotes de la persona treballadora a la Seguretat Social i pels conceptes de recaptació conjunta.

Aquestes bonificacions no s’apliquen als contractes de formació en alternança quan se subscriguin en el marc de programes públics mixtos d’ocupació-formació.

Bonificació per la transformació en indefinits de contractes formatius i de relleu

La transformació en indefinits de contractes formatius a la finalització de la seva durada, sigui quina sigui la data de la seva celebració, donarà dret a una bonificació en la cotització de 128 euros/mes durant tres anys. En el cas de dones, aquesta bonificació serà de 147 euros/mes.

En el supòsit de persones treballadores amb contracte formatiu i posades a disposició d’empreses usuàries, aquestes tenen dret a bonificacions idèntiques quan concertin amb aquestes persones treballadores un contracte de treball per temps indefinit.

La transformació en indefinits de contractes de relleu, sigui quina sigui la data de la seva celebració, donarà dret a una bonificació en la cotització de 55 euros/mes durant els tres anys següents. En el cas de dones, aquesta bonificació serà de 73 euros/mes.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Noves bonificacions a la contratació 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En aquest article tractarem els criteris que han de seguir les empreses i professionals per deduir l’IVA en l’adquisició, l’arrendament o la cessió d’ús de vehicles o motocicletes (béns d’inversió) que s’utilitzin totalment o parcialment (ús mixt) en el desenvolupament activitat empresarial o professional, cedits a empleats.

En un article anterior, ja tractem la retribució en espècie  de vehicles cedits a treballadors. En aquesta ocasió ens centrarem en la deduïbilitat de l’IVA per part de l’empresari o professional.

Arran de les últimes sentències de l’Audiència Nacional i del Tribunal Econòmic Administratiu, que han tingut jurisprudència, l’Agència Tributària ha publicat una nota interna on aclareix els criteris que està tenint en compte per admetre o rebutjar el que es poden deduir les empreses a les quotes d´IVA suportades en adquirir un vehicle.

Actualment la Llei 37/1992, de l’impost sobre el valor afegit, permet la deduïbilitat de la quota suportada en el moment de l’adquisició del bé, arrendament de vehicles, els seus remolcs, ciclomotors o motocicletes, vehicles mixts i tot terreny en funció del grau d’afectació, que aquest pot ser superior a la presumpció legal del 50% (recollida a l’art. 95. Tres.2a LIVA), fins a assolir la totalitat de la quota suportada sempre que es pugui provar un grau d’utilització més gran.

Tot i això, aquesta presumpció pot ser modificada per l’Administració Tributària en funció del grau d’afectació del vehicle a l’activitat empresarial.

La nota de l’Agència Tributària estableix un canvi aplicant el criteri de disponibilitat del vehicle per part del treballador per al seu ús privat de manera que la deduïbilitat de l’empresari es determina en funció del temps en què es troba a disposició del treballador, en funció de la jornada laboral de cada empleat que gaudeixi de l´ús, segons el conveni col·lectiu.

Per això, s’han tingut en compte, per a treballadors i directius, les hores laborables previstes al conveni col·lectiu aplicable a l’empresa i el temps de disponibilitat per als treballadors, concretat en caps de setmana, festius, vacances i l’horari fora de la jornada de treball, en dies feiners.

El que estigui fora d’aquest horari laboral no és deduïble i s’ha d’imputar l’empleat com una retribució en espècie que percep el treballador.

Es determinarà el percentatge d’utilització per a fins particulars que realitza el treballador venint aquest determinat per la disponibilitat.

Per tant, la presumpció de deducció del 50% de la quota suportada pot ésser modificada i corregida per l’Administració Tributària segons el criteri de disponibilitat.

Correspon igualment a l’empresa acreditar la necessitat de l’ús del vehicle per a l’exercici de l’activitat laboral per part del treballador i, així mateix, correspon a l’obligat tributari acreditar que el vehicle no està disponible per a fins particulars.

El grau d´utilització en l´activitat s´ha d´acreditar per qualsevol mitjà de prova admès en dret.

Un cop provada la necessitat del vehicle per a l’exercici de l’activitat laboral i determinada l’existència d’un ús particular, el criteri aplicable per a la determinació del percentatge corresponent a la utilització per a fins particulars en vehicles d’ús mixt posats a disposició dels treballadors ( per a l´activitat laboral i per a fins particulars) és el de la disponibilitat per a tal ús privat que tindrà efecte en ambdues obligacions tributàries.

Si l’Administració acredita un grau d’afectació inferior al percentatge del 50 per 100 serà el que s’hagi d’aplicar, i s’ha d’adequar el percentatge de deduïbilitat aplicat a l’any d’adquisició del bé al grau d’afectació definitiva del bé a l’activitat econòmica en un exercici posterior .

En resum, s’haurà d’acreditar l’afectació del vehicle a l’activitat econòmica subjecta a l’impost, ja que si no s’acredita l’empresari o professional no podrà deduir cap quota.

Casos en què la presumpció d’afectació a l’activitat és del 100%, per la qual cosa es podrà deduir la totalitat de la quota:

• Els vehicles mixtos utilitzats en el transport de mercaderies.
• Els utilitzats per al transport de viatgers i d’ensenyament de conductors o pilots.
• Els utilitzats pels seus fabricants per a la realització de proves, assaigs, demostracions o en la promoció de vendes, pels representants o agents comercials en els desplaçaments professionals i els utilitzats en serveis de vigilància.

Pel que fa a la deducció de l’IVA suportat per les despeses d’utilització del vehicle (reparacions i recanvis, combustibles, despeses d’aparcament i peatges), les quotes suportades per fer una reparació seran deduïbles sempre que el consum s’afecti al desenvolupament de l’activitat empresarial. 

Si aquesta informació ha estat del teu interès pots compartir-la. Si necessites informació més detallada contacta amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Criteris a la deducció d’IVA per als vehicles d’ús mixt cedits a empleats first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El passat 1 de gener de 2023, va entrar en vigor aquest tribut de naturalesa indirecta que recau sobre la utilització en territori espanyol (no a la resta de països) d’envasos no reutilitzables que continguin plàstic, tant si es presenten buits com si es presenten contenint, protegint, manipulant, distribuint i presentant mercaderia.

L’impost no s’aplica quan venem a un tercer país o quan venem a la Unió Europea; per tant, si ens apliquen aquest impost podem demanar la devolució. Només es liquida quan es ven dins del territori nacional.

S’hi inclouen els envasos no reutilitzables que continguin plàstic en la mesura que estiguin dissenyats per contenir, protegir, manipular, distribuir i presentar mercaderies, tant si es presenten buits com si es presenten prestant la funció per a la qual van ser dissenyats. L´impost no grava el plàstic reciclat que continguin els envasos.

L’Agència Tributària ha publicat un dossier amb exemples de productes per poder consultar-ne la possible afectació:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/II_especiales/envases_plasticos/Ayuda/PREGUNTAS_RESPUESTASdic22.pdf

La llei entén que no és reutilitzable quan no ha estat dissenyat per ser reutilitzat i amb la mateixa finalitat diverses vegades.

Està subjecte a l’impost:

• la fabricació
• l’adquisició intracomunitària
• la importació

Entenem per fabricació l’elaboració de productes objecte de l’impost. No és fabricació l’elaboració d’envasos no reutilitzables que continguin plàstic quan exclusivament s’utilitzin productes plàstics semielaborats per obtenir-los, productes que continguin plàstic destinats al tancament, comercialització o presentació o productes que no continguin plàstic.

A la fabricació el contribuent és el fabricant i la meritació de l’impost es produeix amb el primer lliurament o posada a disposició, en territori espanyol, dels productes fabricats. Si un fabricant espanyol ven el producte a l’exportació o a la Unió Europea, no haurà de liquidar l’impost, però s’haurà de demostrar que el producte va destinat fora d’Espanya.

És adquisició intracomunitària l´obtenció del poder de disposició de productes objecte de l´impost transportats o expedits amb origen des d´un altre Estat Membre de la Unió Europea i amb destinació a Península o Balears.

El contribuent és l’adquirent intracomunitari i la meritació de l’impost es produeix el dia 15 del mes següent al que s’iniciï el transport o l’expedició amb destinació a l’adquirent o en el moment de l’expedició de la factura, si és anterior. L’adquirent intracomunitari ha de liquidar l’impost independentment de si el producte objecte de l’impost es queda a Espanya o marxa fora. En cas que marxi fora d’Espanya el producte, l’adquirent intracomunitari tindrà dret a la devolució.

És importació l´obtenció del poder de disposició de productes objecte de l´impost transportats o expedits des de territori no comprès a la Unió Europea amb destinació a Península, Balears quan doni lloc al despatx a lliure pràctica.

Si la destinació és Canàries, Ceuta o Melilla, es considera importació si els productes objecte de l’impost procedeixen d’un altre territori diferent de la Península o les Balears i dona lloc, o hagués donat lloc, a un despatx a lliure pràctica.

El contribuent és l’importador i la meritació de l’impost es produeix en el moment que es meriten els drets d’importació d’acord amb la legislació duanera. L’impost es liquidarà juntament amb el DUA. L’importador liquidarà l’impost independentment de si el producte objecte de l’impost es queda a Espanya o marxa fora. En el cas que marxi fora d’Espanya el producte, l’importador tindrà dret a la devolució.

La base imposable per al càlcul de l’impost serà la quantitat de plàstic no reciclat, expressat en quilograms, que conté els productes que formen part de l’àmbit objectiu de l’impost, multiplicat per 0,45 eur/kg.

Si es tracta d’un envàs reutilitzable, aquest no està subjecte a l’impost i, per tant, no hi haurà res a liquidar ni declarar. Si el producte és de plàstic reciclat, estarà exempt de l’impost, però si s’haurà de declarar.

En un proper bloc publicarem més informació sobre els tràmits a realitzar.

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/impuesto-especial-sobre-envases-plastico-reutilizables.html

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables (part I) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La Llei Orgànica 1/2023 de 28 de febrer, estableix noves situacions d’Incapacitat Temporal per a dones que entren en vigor a partir del proper 1 de juny de 2023.

Les noves situacions especials d’IT seran les següents:

MENSTRUACIÓ INCAPACITANT SECUNDÀRIA

La incapacitat ha de ser secundària a altres patologies diagnosticades prèviament.

La prestació serà per contingència comuna (el comunicat de baixa l’ha d’emetre el Servei Públic de Salut). No s´exigeix un període mínim de cotització prèvia. A diferència d’altres processos, la prestació neix des del primer dia de baixa i la durada serà fins a l’emissió del comunicat d’alta mèdica.

L’empresa ho abonarà per pagament delegat a la treballadora (l’import de la prestació del full de salari posteriorment se’l deduirà a les assegurances socials), o en el cas de les treballadores autònomes, mitjançant Pagament Directe des del primer dia sol·licitant-ho a l’INSS / Mútua.

A PARTIR DEL PRIMER DIA DE LA 39 SETMANA DE GESTACIÓ DE LA DONA TREBALLADORA

Es podrà sol·licitar la baixa a partir del primer dia de la setmana 39 de gestació fins a la data del part.

La baixa serà per contingència comuna i cal període de cotització mínim previ. La prestació neix a partir de l’endemà de la baixa, és a dir, el primer dia de la baixa serà el 100% a càrrec de l’empresa, i a partir del segon dia a càrrec de l’INSS. L’empresa ho abona per pagament delegat, o en el cas de les treballadores autònomes (RETA), mitjançant Pagament Directe des del segon dia de baixa sol·licitant-ho a  l’INSS/Mútua.

Prevaldrà la prestació de risc per embaràs que tingués concedida la treballadora davant aquesta nova IT.

INTERRUPCIÓ DE L’EMBARÀS

Requereix assistència sanitària del Servei Públic de Salut. Pot ser tant per malaltia comuna o  per accident laboral / malaltia professional, si la incapacitat n’és conseqüència.

No requereix període mínim de cotització previ. La prestació neix l’endemà de la baixa mèdica fins a l’emissió de l’alta mèdica. El primer dia de baixa és 100% a càrrec de l´empresa, i des del segon dia de baixa per pagament delegat en el cas d´empreses de Règim General o Pagament Directe a l´INSS/Mútua si ho sol·licita la treballadora autònoma.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Noves situacions d’Incapacitat Temporal per a dones a partir del proper 1 de juny del 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La quantia màxima de la inversió arriba fins a 500.000,00 euros.

Els actius que poden ser amortitzats lliurement són els següents:

• Inversions en instal·lacions destinades a l’autoconsum d’energia elèctrica que utilitzen energia procedent de fonts renovables.
• Instal·lacions per a ús tèrmic de consum propi que utilitzin energia procedent de fonts renovables, que substitueixin instal·lacions que utilitzin energia procedent de fonts no renovables fòssils.

S’estableixen dues excepcions:

• Els edificis no es podran acollir.
• Aquelles instal·lacions que tinguin caràcter obligatori en virtut de la normativa del Codi tècnic de l’edificació, aprovat pel Reial decret 314/2006, de 17 de març, llevat que la instal·lació tingui una potència nominal superior a la mínima exigida, cas en què podrà ser objecte de la llibertat d’amortització aquella part del cost de la instal·lació proporcional a la potència instal·lada per sobre d’aquest mínim exigit.

Els requisits són els següents:

• Que la llibertat d’amortització s’apliqui en els períodes impositius que s’iniciïn o s’acabin el 2023.
• Que les instal·lacions siguin posades a disposició del contribuent a partir del 20 d’octubre del 2022.
• Que, durant els 24 mesos següents a la data d’inici del període impositiu en què els elements adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l’entitat es mantingui respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors, calculada d’acord amb això disposat a la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.
• La norma estableix l’obligació d’inscriure la instal·lació al Registre corresponent.

En cas que s’incompleixi l’obligació de manteniment de la plantilla, s’ha d’ingressar la quota íntegra que hagi correspost a la quantitat deduïda en excés més els interessos de demora corresponents a l’autoliquidació corresponent al període impositiu en què s’hagi incomplert l’obligació .

Les entitats de dimensió reduïda poden optar entre aplicar el règim de llibertat d’amortització per creació i manteniment d’ocupació o aplicar el règim de llibertat d’amortització que regula aquesta disposició.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Llibertat d’amortització en inversions realitzades per entitats que utilitzin energia procedent de fonts renovables first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El Reial Decret 1060/2022 de 27 de desembre publicat al BOE de 5 de gener  de 2023 estableix canvis en les gestions de les baixes per malaltia de les persones treballadores.

La novetat destacada és que suprimeix el lliurament a la persona treballadora de la còpia en paper del comunicat mèdic destinat a l´empresa, suprimint el lliurament per part del treballador a l´empresa, permetent, amb els mitjans electrònics actuals, la comunicació a l´empresa directament per part de la pròpia administració de l´expedició dels comunicats.

El nou sistema estableix el següent circuit de gestió: 

• El facultatiu del servei públic de salut o de la mútua que expedeixi el comunicat de baixa, de confirmació de la baixa i d’alta, només lliurarà en paper una còpia a la persona treballadora, en lloc de dos com fins ara.

• La persona treballadora NO tindrà que lliurar res a l’empresa.

• El servei públic de salut o la mútua lliurarà el comunicat a l’Institut Nacional de la Seguretat Social (INSS), per via telemàtica, de manera immediata o, com a molt tard, el primer dia hàbil següent.

• L’INSS comunicarà a l’empresa les dades d’identificació de la persona treballadora de caràcter administratiu relatives als esmentats comunicats, com a màxim el primer dia hàbil següent al de la seva recepció.

• Les empreses tindran l’obligació de transmetre a l’INSS pel Sistema RED, amb caràcter immediat (màxim 3 dies hàbils), les dades econòmiques.

Segons la disposició transitòria única del reial decret les seves previsions seran també d’aplicació als processos d’IT que es trobin en curs l’1 d’abril de 2023 i no hagin superat els 365 dies de durada.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Nova regulació en la gestió de les Incapacitats Temporals a partir del mes d´abril de 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La norma equipara les condicions de treball i de Seguretat Social de les persones treballadores al servei de la llar a les de la resta de persones treballadores per compte d’altri.

Recordem que les persones treballadores al servei de la llar familiar estan incloses al Sistema Especial d’Empleats de la Llar (Règim General de la Seguretat Social).

La norma de referència són el RDL 1620/2011 de 14 de novembre i en allò no establert, l’Estatut dels Treballadors. Aquest Reial decret 16/2022 modifica allò relatiu a la forma i l’extinció del contracte i amplia la protecció protectora a la desocupació i FOGASA, en base a sentència del Tribunal de Justícia de la UE, de 24 de febrer de 2022, en què s´ha establert que les persones al servei de la llar no han de quedar excloses de l´acció protectora de FOGASA ni de la prestació per desocupació.

El contracte de treball i afiliació

El contracte de treball ha d´ajustar-se a la norma. Es presumeix indefinit i a jornada completa si no es formalitza per escrit i llevat que es pugui provar la parcialitat de la prestació. El seu contingut s’ha de comunicar al Servei Públic d’Ocupació Estatal.

El període de prova no serà superior a dos mesos i la retribució com a mínim, el Salari Mínim Interprofessional per a jornada 40 hores setmanals de treball efectiu, en metàl·lic. Teniu dret a dues gratificacions extraordinàries a l’any que s’han de percebre en finalitzar cadascun dels semestres naturals i en proporció al temps treballat, llevat de pacte en contra. Com a mínim han de percebre l’SMI en metàl·lic en còmput anual.

La retribució en espècie (allotjament, manutenció, etc.) serà com a màxim el 30% del salari total i no pot percebre en metàl·lic menys del S.M.I. en còmput mensual.

No és procedent aplicar retenció de l´I.R.P.F. i al treballador/a se li ha de lliurar full de salari. Si no se li lliura, la norma ens remet a la normativa laboral comuna (el treballador/a podrà sol·licitar-la).

L’empleat al servei de la llar té dret a gaudir de 30 dies naturals de vacances, dels quals almenys 15 dies han de ser consecutius. Si no hi ha acord entre les parts per establir el període de vacances, 15 dies de gaudi els decidirà la persona ocupadora i els 15 dies naturals restants, l’empleat/ada, havent de conèixer les dates de gaudiment amb dos mesos d’antelació.

La persona ocupadora està obligada a cursar l’alta a la Seguretat Social i com a novetat, a partir de l’1 de gener de 2023, aquesta assumirà les obligacions de cotització de les persones empleades al servei de la llar que, per prestar serveis menys de 60 hores mensuals abans de l’entrada en vigor d’aquest RDL, elles mateixes han acordat l’assumpció de l’alta i la cotització.

S’elimina l’exclusió de la protecció en matèria de seguretat i salut en el treball dels empleats esmentats al servei de la llar, per la qual cosa s’inclou a l’àmbit d’aplicació de la Llei de Prevenció de Riscos Laborals.

S’amplia la protecció de FOGASA, per a les indemnitzacions de les causes establertes com a extinció del contracte.

Cotització per desocupació i FOGASA

Des de l’1 d’octubre fins al 31 de desembre de 2022, la cotització addicional per desocupació serà del 5% a càrrec de l’ocupador i de l’1,05% a càrrec de l’empleat.

I el 0,2% a càrrec exclusiu de l’ocupador per a la cotització al Fons de Garantia Salarial.

A partir de l’1 de gener de 2023 la cotització s’ha de fer en els termes establerts als Pressupostos Generals de l’ Estat. I s’actualitza les bases i els tipus, en una escala de 8 trams.

Bonificació cotització

Des del 9 de setembre de 2022 es poden aplicar bonificacions amb persones aturades per als contractes de substitució de descans de maternitat, i incentius a la contractació de persones amb discapacitat.

Des de l’1 d’octubre del 2022 les persones que contractin una persona al servei de la llar i li donin d’alta a la Seguretat Social, tindran una reducció del 20% de l’aportació empresarial per contingències comunes de la cotització a la Seguretat Social. Es pot complementar fins a assolir el 45% amb la bonificació per a famílies nombroses.

No s’aplica als empleats de la llar que prestin serveis durant menys de 60 hores mensuals per ocupador i assumeixin l’enquadrament i la cotització.

A més, tindran una bonificació del 80% de les aportacions a càrrec de l’ocupador a la cotització per desocupació i FOGASA.

Com a alternativa a aquesta reducció del 20% esmentada, a partir de l’1 d’abril del 2023, les persones que donin d’alta empleats al servei de la llar familiar tenen dret a una bonificació del 45% o del 30% de l’aportació empresarial, quan compleixin requisits de patrimoni i/o renda (aplicable només a una persona emprada per cada persona ocupadora)

A partir de l’1 d’abril del 2023 s’estableix un règim transitori, que mantindran les bonificacions a famílies nombroses que s’estaven aplicant fins a aquesta data i finalitzaran a la data de la baixa dels cuidadors. Però aquestes bonificacions són incompatibles amb les reduccions i les bonificacions que estableix aquest Reial decret llei.

El pagament de les cotitzacions, com fins ara, es farà efectiu durant el mes següent a la meritació, i el responsable de l’ingrés serà sempre l’ocupador.

Extinció del contracte

Des del 9 de setembre de 2022, s’elimina el desistiment com a causa d’extinció, modificant l’art 11 del RD 1620/2011 de 14 de novembre, sense perjudici de les causes comunes previstes a l’Estatut dels Treballadors.

A més d’aquestes causes generals, apareixen tres noves causes específiques:

1. Disminució dels ingressos de la unitat familiar o increment de les despeses per circumstància sobrevinguda.
2. Modificació substancial de les necessitats de la unitat familiar que justifiquen que es prescindeixi de l’empleat/ada.
3. El comportament de la persona treballadora que fonamenti de manera raonable i proporcionada la pèrdua de confiança de la persona ocupadora.

L’art. 11 estableix que l´extinció del contracte per alguna d´ aquestes tres causes haurà de comunicar-se per escrit a la persona empleada, havent de constar de manera clara i inequívoca la voluntat de donar per finalitzada la relació laboral.

Simultàniament a la comunicació de l´extinció, la persona ocupadora haurà de posar a disposició del treballador/a una indemnització equivalent al salari de 12 dies per any de servei amb el límit de sis mensualitats.

Si la prestació de serveis és superior a un any, l’ocupador ha de concedir un termini mínim de preavís de 20 dies des de la comunicació i si és inferior a un any, el preavís és de 7 dies naturals. Durant el preavís, la persona que presti serveis a jornada completa tindrà dret, sense pèrdua de la seva retribució, a una llicència de 6 hores setmanals per tal de buscar una nova feina.

La persona ocupadora pot substituir el preavís per una indemnització equivalent als salaris del període esmentat.

Si s’incompleixen els requisits relatius a la forma escrita de la comunicació d’extinció o la posada a disposició de la indemnització, es presumeix que la persona ocupadora ha optat pel règim extintiu d’acomiadament regulat a l’Estatut dels Treballadors (no així a la no concessió del preavís, sense perjudici de l’obligació d’abonar els salaris del període esmentat o el pagament de la indemnització en la quantia correcta).

Pel que fa a l’empleat intern, la decisió extintiva no es pot dur a terme entre les 17.00 hi les 8.00 h del dia següent (excepte per falta molt greu de confiança i lleialtat).

En base a les causes anteriors, l’empleat al servei de la llar es troba en situació legal de desocupació.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Novetats de les persones treballadores al servei de la llar first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La norma esmentada defineix el voluntariat con el conjunt d´activitats d’interès general desenvolupades per persones físiques, sempre que reuneixin els requisits següents:

• Que tinguin caràcter solidari.
• Que la seva realització sigui lliure, sense que tinguin la causa en una obligació personal o deure jurídic i sigui assumida voluntàriament.
• Que es duguin a terme sense contraprestació econòmica o material, sense perjudici de l’abonament de les despeses reemborsables que l’acompliment de l’acció voluntària ocasioni als voluntaris.
• Que es desenvolupin a través d’entitats de voluntariat d’acord amb programes concrets i dins o fora del territori espanyol, sense perjudici de la promoció del voluntariat des de les empreses o universitats.

Són ja moltes les sentències que aclareixen que la realització de funcions per part dels voluntaris amb submissió a un horari, a una jornada o a les ordres i directrius d’una entitat, no constitueix un element diferencial respecte a la relació laboral. Sí adquirint especial rellevància, l’existència o no d’una contraprestació econòmica com a criteri fonamental per distingir les dues relacions.

Atès que els voluntaris tenen dret a el reemborsament de les despeses realitzades en l’exercici de la seva activitat, en ocasions es generaran certs dubtes sobre si la compensació econòmica percebuda a aquests efectes té com a finalitat exclusiva la de compensar les despeses o pot considerar-salari per la feina realitzat. Per això, resulta fonamental que les despeses abonades al ‘voluntari es trobin directament relacionats amb l’exercici de la seva activitat i amb l’àmbit d’actuació de el projecte, siguin proporcionats i s’ajustin al que disposa l’acord d’incorporació.

És de vital importància l’acord d’incorporació, la formalització per escrit és obligatòria d’acord amb el que preveu l’article 12 de norma. Sent l’instrument principal de regulació i definició de la relació de voluntariat.

Els aspectes més rellevants que ha de contenir l’acord:

• Drets i deures de les parts.
• Descripció de funcions, activitats i temps de dedicació de la voluntària.
• Règim de despeses reemborsables.
• Formació requerida per al desenvolupament de les funcions.
• Durada del compromís, causes i forma de desvinculació per ambdues parts.
• Canvi d’adscripció a el programa de voluntariat o qualsevol altra circumstància que modifiqui el règim d’actuació inicialment convingut.

Dins el règim d’incompatibilitats, tant en l’àmbit privat com en el públic, interessa destacar que la realització de les activitats de voluntariat es circumscriu, per als treballadors per compte aliè i els empleats públics, a el temps lliure, és a dir, es duran a terme fora de la jornada laboral, i això sense perjudici que per a exercir aquestes tasques de voluntariat es puguin adoptar mesures de reducció o adaptació de la jornada laboral, suspensions de la relació laboral amb reserva de lloc de treball o interrupcions de la prestació retribuïdes o no.

Regula l’art. 8 de Llei que els voluntaris hauran de signar una declaració responsable per la qual consti que no tenen antecedents penals i que els voluntaris que desenvolupin activitats que comporti contacte habitual amb menors, serà requisit que portin un certificat negativa del Registre central de penats en el qual consti que no ha estat condemnat per sentència ferma.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Què han de tenir en compte les entitats que treballen amb personal voluntari first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Recordem que el concepte de grup de societats, s’aplica al conjunt de societats que tenint una propietat o control comú que ostenta la societat matriu o dominant del grup, totes actuen com si constituïssin una sola unitat econòmica, essent aquest reconegut com a subjecte econòmic.

El grup de societats no te personalitat jurídica pròpia, sinó que son les societats que el formen les que tenen personalitat jurídica. El grup actua coordinadament com si fos una única empresa.

La norma fiscal, a diferència de la norma comptable, pretén que les societats que formen un grup fiscal, tributin d’acord amb la seva capacitat en conjunt, o sigui, es grava el benefici del grup.

El Règim de Consolidació Fiscal és d’aplicació voluntària i el subjecte fiscal, altrament dit, el contribuent, és el grup fiscal. Per a la seva aplicació cal l’acord previ de totes i cadascuna de les societats que integren el grup fiscal. S’aplica solament a l’Impost de Societats; res a veure amb el règim de grups d’IVA.

El criteri de delimitació dels grups de societats, a nivell fiscal, és que cal posseir la majoria dels drets de vot o cal que la participació, directa o indirecta, de la societat dominant a les dependents sigui d’almenys un 75%

Dins del grup de societats hi haurà:

• La societat dominant: te la condició de representant del grup i serà l’encarregada de complir amb totes les obligacions, tant formals com materials, que es derivin de l’aplicació d’aquesta règim tributari especial.
  • Te l’obligació de presentar l’Impost de Societats del grup fiscal (amb l’obligació de realitzar l’ingrés o percebre la devolució)
  • l’obligació d’efectuar els pagaments fraccionats
  • comunicar a l’Agència Tributària les variacions del grup fiscal.
  • És la que es relaciona amb l’Agència Tributària
• Les societats dependents: cal que compleixin uns requisits:
  • Han de tenir forma jurídica de societat anònima, limitada o comanditària per accions.
  • Han de ser residents a l’estat espanyol
  • Estar participada, directa o indirectament, per un altre societat dominant en, al menys, el 75% del seu capital social i posseir la majoria dels drets de vot. Aquesta participació s’ha de tenir des del primer dia del primer període impositiu en el que és d’aplicació aquest règim de tributació i s’ha de mantenir durant tot el període impositiu, tret dels casos de dissolució de la participada.
  • Totes les entitats dependents, han de presentar igualment la declaració individual de l’Impost de Societats, sense que de la mateixa es derivi pagament o devolució resultant de l’autoliquidació.
  • No poden formar part d’un grup fiscal aquelles que no son residents a Espanya, les que estan exemptes de l’Impost de Societats, les que estiguin en concurs al tancament del període impositiu, les que estiguin sotmeses en un supòsit de desequilibri patrimonial per pèrdues, les que estan subjectes a l’Impost de Societats a un tipus impositiu diferent al de la dominant (Fundacions, cooperatives..) i les que tinguin un exercici social diferent a la dominant.

En allò en que el règim especial de consolidació fiscal no diu res, s’aplicarà el règim general.

Per a la determinació de la base imposable del grup fiscal, hem de partir de les bases imposables individuals de les societats que formen el grup, no pas del resultat comptable consolidat del grup. En futurs blogs, anirem aprofundint més sobre el tema.

                                                                          Assessoria a Barcelona

                                                                 SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Règim de Consolidació Fiscal first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.