Per l’exercici 2015 va entrar en vigor la Reserva de Capitalització regulada a l’article 25 de la Llei de l’Impost sobre Societats.
Arran de les modificacions normatives aprovades durant els darrers exercicis, s’han millorat les condicions d’aquesta reserva per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2025, quedant de la següent manera:
Podran aplicar aquest incentiu fiscal els contribuents que tributin al tipus general del 25 per cent, al tipus del 23 per cent o al tipus del 30 per cent segons el previst a l’article 29.1 i 29.6 de la LIS.
També s’inclouen les entitats de nova creació que realitzin activitats econòmiques i que tributin al tipus del 15 per cent durant el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i el següent.
Requisits
Els contribuents que apliquin la reserva de capitalització tindran dret a una reducció en la base imposable del 20 per cent sobre l’increment dels seus fons propis, sempre que compleixin els següents requisits.
Aquest percentatge podrà incrementar-se fins al 23 per cent, 26,5 per cent o 30 per cent quan la plantilla mitjana total del contribuent en el període impositiu hagi augmentat respecte de la corresponent a l’exercici anterior, en els termes previstos legalment.
Que l’import de l’increment dels fons propis de l’entitat es mantingui durant un termini de 3 anys des del tancament del període impositiu al qual correspongui aquesta reducció, llevat de l’existència de pèrdues comptables en l’entitat.
Als efectes de determinar el referit increment, no es tindran en compte com a fons propis a l’inici i al final del període impositiu, entre d’altres:
- Els resultats del mateix exercici i els resultats de l’exercici anterior.
- Les aportacions dels socis.
- Les ampliacions de capital o fons propis per compensació de crèdits.
- Les ampliacions de fons propis per operacions amb accions pròpies o de reestructuració.
- Les reserves de caràcter legal o estatutari.
Aquestes partides tampoc es tindran en compte per determinar el manteniment de l’increment de fons propis en cada període impositiu en què resulti exigible.
La reserva de capitalització dotada formarà part dels fons propis existents a l’inici i al final de l’exercici de la mateixa forma que la resta de partides integrants de tals fons no exclosos a l’efecte de determinar el seu increment i posterior manteniment.
Que es doti una reserva per l’import de la reducció, que haurà de figurar en el balanç amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible durant 3 anys.
No es considerarà disposada la reserva, entre d’altres supòsits, quan un soci exerceixi el dret de separació, en determinades operacions de reestructuració empresarial o quan la seva aplicació vingui imposada per una obligació legal.
L’incompliment dels requisits previstos per a la reducció corresponent a la reserva de capitalització donarà lloc a la regularització de les quantitats indegudament reduïdes, així com dels interessos de demora corresponents.
Límit de la reducció
La reducció de la base imposable en cap cas podrà superar l’import del 20 per cent de la base imposable positiva del període impositiu prèvia a aquesta reducció.
Per als contribuents l’import net de la xifra de negocis dels quals sigui inferior a 1 milió d’euros, aquest límit serà del 25 per cent.
Insuficiència de la base imposable
En el supòsit que la base imposable sigui insuficient per aplicar la reducció, les quantitats pendents podran ser objecte d’aplicació durant els períodes impositius que finalitzin en els 2 anys immediats i successius al tancament del període impositiu en què s’hagi generat el dret a la reducció.
Si aquesta informació ha estat del seu interès pot compartir-la. Si necessita informació més detallada pot contactar amb nosaltres.
Assessoria a Barcelona
SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN