Amb l’objectiu de fomentar la capitalització empresarial, la reinversió de beneficis i la creació de llocs de treball, el govern espanyol ha introduït, a partir de l’1 de gener de 2025, una reducció progressiva dels tipus impositius en l’Impost sobre Societats per a microempreses i entitats de reduïda dimensió (ERD). Aquesta mesura forma part del pla de millora de la competitivitat de les petites empreses i de la sostenibilitat del teixit productiu.
La reducció no és uniforme, sinó que es diferencia en funció de la mida de l’empresa, prenent com a principal criteri la xifra de negocis. S’estableixen categories específiques per a microempreses i pimes amb facturacions diferents, i els tipus impositius s’aniran reduint gradualment fins a l’any 2029.
Les empreses beneficiàries es classifiquen en dues categories:
- Microempreses: Facturació anual inferior a 1 milió d’euros, amb plantilla inferior a 10 treballadors.
- Entitats de reduïda dimensió (ERD): Facturació anual inferior a 10 milions d’euros.
A continuació, es detallen els tipus aplicables per categories d’empreses:
- Microempreses (facturació inferior a 1 milió d’euros): Per a les empreses que facturen menys d’un milió d’euros, la reducció s’aplica progressivament sobre trams de la base imposable. Els tipus impositius són els següents:
- Exercici 2025:
- Per als primers 50.000 € de base imposable: 21%
- Per a la resta de la base imposable: 22%
- Exercici 2026:
- Per als primers 50.000 € de base imposable: 19%
- Per a la resta de la base imposable: 21%
- Exercici 2027:
- Per als primers 50.000 € de base imposable: 17%
- Per a la resta de la base imposable: 20%
- Pimes (facturació entre 1 i 10 milions d’euros): Per a les pimes amb una xifra de negocis entre 1 i 10 milions d’euros, la reducció del tipus de gravamen s’aplica sobre la totalitat de la base imposable de manera esglaonada:
- Exercici 2025: 24%
- Exercici 2026: 23%
- Exercici 2027: 22%
- Exercici 2028: 21%
- Exercici 2029: 20%
És important destacar que l’aplicació d’aquests tipus reduïts no és automàtica i indefinida. Les empreses han de revisar cada exercici fiscal si compleixen amb les condicions de xifra de negocis i plantilla per poder beneficiar-se de les reduccions corresponents.
.
Tributació mínima adaptada:
Des de fa uns anys, existeix una ‘tributació mínima’ en l’Impost sobre Societats.
Per a la majoria d’empreses grans, aquesta tributació mínima és del 15%. Però les microempreses i les ERD tenen tipus reduïts (per exemple, 21%, 19%…), i no seria just aplicar-los un mínim del 15% igual que les grans.
Per adaptar la regla de tributació mínima als nous tipus aprovats per a les microempreses i ERD, s’estableix que el percentatge de tributació mínima no serà del 15% general, sinó que es calcularà aplicant quinze vint-i-cinquens al tipus impositiu corresponent, arrodonint per excés.
Per això, la norma ajusta el mínim de manera proporcional:
Tributació mínima ajustada = 15% × (tipus reduït / 25%)
Per exemple, si el tipus aplicable és del 21%:
15% × (21 / 25) = 12,6%
.
Exemple pràctic de tributació mínima:
Una microempresa amb resultat comptable ajustat de 40.000 €, tipus reduït del 21%:
– Quota calculada sense deduccions: 40.000 × 21% = 8.400 €
– Després d’aplicar deduccions, només hauria de pagar 4.000 €
– Tributació mínima ajustada: 40.000 × 12,6% = 5.040 €
Com que 4.000 € és inferior al mínim, haurà de pagar com a mínim 5.040 €.
.
En resum, la reducció del tipus impositiu de l’impost de societats és una mesura significativa que busca donar un impuls a les petites empreses, oferint un estalvi fiscal progressiu que s’anirà consolidant els propers anys.
.
Artículo 29 apartado 1 Ley 27/2014 , de 27 de noviembre de 2014 redacción DF 8 Ley 7/2024 .
Disposición transitoria 44 Ley 27/2014 , de 27 de noviembre de 2014 redacción Ley 7/2024, de 23 de diciembre .
.
Assessoria a Barcelona
SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN