.

Com a novetat en aquesta campanya de renda de 2015 ens trobem amb una deducció que afecta contribuents amb més càrregues familiars. S’han aprovat quatre noves deduccions que minoren la quota diferencial de la mateixa manera a com ho fa la deducció per maternitat, podent també sol·licitar el seu abonament anticipat.

Les deduccions són les que es detallen:

-Deducció per descendent amb discapacitat

-Deducció per ascendent amb discapacitat

-Deducció per família nombrosa

-Deducció per ascendent, separat legalment o sense vincle matrimonial, amb dos fills sense dret a percebre anualitats per aliments.

Poden aplicar aquesta deducció els contribuents:

1. Que realitzen activitat per compte propi o aliè per la qual estiguin donats d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social.
2. Que percebin prestacions contributives i assistencials del sistema de protecció de la desocupació

En el supòsit d’estar aturat, podran accedir a la deducció qui estiguin cobrant una prestació contributiva o assistencial, del sistema de protecció d’atur.

En funció de la deducció que pretengui aplicar, tindran dret a minorar la quota diferencial dels contribuents en què concorrin les següents circumstàncies:

-Per cada descendent amb discapacitat, els contribuents que tinguin dret a l’aplicació del mínim per descendent. Art. 58 Llei IRPF

-Per cada ascendent amb discapacitat, els contribuents que tinguin dret a l’aplicació del mínim per ascendent. Art. 59 Llei IRPF

Per ser ascendent amb dos fills i complir totes i cadascunes dels següents requisits:

-Estar separat legalment, o sense vincle matrimonial.

-No tenir dret a percebre anualitats per aliments pels fills.

-Tenir dret pels fills a aplicar la totalitat del mínim per descendent previst en l’art. 58 de la Llei IRPF

Per família nombrosa, els contribuents que siguin un ascendent, o un germà orfe de pare i mare, que formi part d’una família nombrosa d’acord amb la Llei 40/2003, de 18 de novembre, de protecció de Famílies Nombroses.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Renda 2015. Deducció per familia numerosa o persona amb discapacitat a càrrec first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Detallem quines són, segons l’art. 9 del Reglament d’IRPF, les despeses de locomoció, manutenció i estada que es troben exemptes i per tant no han de tributar.

.

Són aquelles que compleixen els següents requisits:

Despeses de locomoció

Són aquelles quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses de desplaçament del treballador fora de la fàbrica, taller, oficina o centre de treball per a la realització del seu treball en un lloc diferent.

Senyalar, que no poden considerar-se com a despeses de locomoció, les quantitats destinades a cobrir el desplaçament de casa a la feina, encara que els dos llocs es trobin situats en diferents municipis.

-En cas d’utilitzar transport públic la quantitat exempta és l’import total que es justifiqui mitjançant factura.

-En un altre cas, l’import de 0,19 euros per quilòmetre recorregut, més despeses de peatges i aparcaments degudament justificats.

Despeses de manutenció i estada

Són aquelles quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses de manutenció i estada en restaurant, hotels i altres establiments d’hostaleria que siguin meritats en municipis diferents del lloc de treball habitual del treballador i diferent del que constitueixi la seva residència.

No s’exceptuen de gravamen les quantitats percebudes en el cas que el desplaçament i permanència sigui per un període continuat superior a 9 mesos.

• Si existeix pernoctació:

Les despeses d’estada exemptes seran aquelles que es justifiquin.

En el cas de conductors de vehicles dedicats al transport de mercaderies per carretera, no necessiten justificació si l’import de les despeses d’estada no supera 15 euros / dia, en desplaçaments nacionals, o de 25 euros / dia en desplaçaments a l’estranger.

Les despeses de manutenció queden exempts 53,34 euros / dia en territori espanyol i de 91,35 euros / dia en desplaçaments a l’estranger.

• Si no hi ha pernoctació:

La quantia exempta serà de 26,67 euros / dia en territori espanyol i de 48,08 euros / dia en desplaçaments a l’estranger.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Renda 2015. Dietes i assignacions per despeses de viatge first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Iniciat el termini per a la presentació de la declaració de la Renda 2015, destaquem alguns dels canvis més significatius d’aquesta campanya.

Rendiments del treball

.

Per 2015 s’elimina la reducció general de 2.652 euros per obtenció de rendiments del treball. En el seu lloc hi ha una nova despesa deduïble de 2.000 euros.

Les persones aturades que hagin trobat un nou treball que impliqui un canvi de residència podran incrementar l’import inicial en 2.000 euros més, l’any del canvi de residència i el següent.

Les persones amb discapacitat es poden desgravar entre 3.500 i 7.750 euros, depenent del grau de discapacitat.

Mentre la rebaixa de 3.700 euros per a les rendes netes del treball que no superin els 11.250 euros es manté, desapareix la reducció fiscal per als treballadors actius majors de 65 anys.

Amb caràcter general, continuen exemptes de tributació les indemnitzacions obligatòries determinades per l’Estatut dels Treballadors, però fins a l’import màxim de 180.000 euros.

Deducció per lloguer d’habitatge habitual

La deducció estatal per lloguer d’habitatge habitual desapareix per als contractes de lloguer posteriors al 31/12/2014. No obstant això, els inquilins d’habitatges llogats amb contractes anteriors a 2015 poden seguir deduint el 10,05% de les quantitats satisfetes- quan la base imposable de la renda sigui inferior a 24.107,20 euros- mentre el contractes segueixi vigent.

Per als propietaris d’habitatges que perceben rendiments de capital immobiliari desapareix la rebaixa en funcions de l’edat de l’inquilí del 100%, passant a existir una reducció única del 60% per al rendiment net declarat.

Es manté el dret de desgravació en 2015 per la compra d’habitatge habitual per als immobles adquirits abans del 2013 sempre que s’hagi deduït per aquest habitatge el 2012 o en anys anteriors. La deducció és del 15% amb un límit de 9.040 euros.

D’altra banda, les imputacions de renda immobiliàries de nombrosos immobles es veuran afectades, ja que generaran una renda del 2% del valor cadastral dels immobles urbans no arrendats ni afectes a activitat econòmica (excepte habitatge habitual i el sòl no edificat). Únicament generaran una renda del 1,1% els immobles el valor cadastral dels quals hagi estat revisat en els deu últims anys.

Plans de pensions

Queda reduïda la quantitat que es pot aportar en aquests productes a 8.000 euros i sempre que no superin el 30% dels rendiments del treball i activitats econòmiques. Les aportacions realitzades pels cònjuges – quan perceben rendiments del treball o activitats econòmiques inferiors a 8.000 euros- augmenten a 2.500 euros.

Ja no hi ha la reducció del 40% relativa al rescat de plans de pensions en forma de capital.

En el supòsit de contingències (jubilació, incapacitat laboral, atur, dependència o mort) ocorregudes entre el 2011 i 2014, la reducció del 40% només podrà ser aplicada a les prestacions percebudes fins a la finalització del vuitè exercici següent a aquell en què va succeir la contingència.

Per contingències en 2010 i anys anteriors, el coeficient reductor únicament es podrà aplicar a les prestacions que es percebin en forma de capital fins al 31 desembre 2018.

Guanys i pèrdues patrimonials

.

A partir del 2015 tots els guanys i pèrdues patrimonials- incloses les generades en menys d’un any- queden integrades a la base de l’estalvi. El que comporta l’aplicació de tipus impositius més baixos.

Per plusvàlues inferiors a 6.000 euros el tipus impositiu serà del 19,5%; entre 6.000 i 50.000 euros és del 21,5% i per als imports que superen els 50.000 euros de 23,5%.

Altres retallades, deduccions i reduccions

.

– La reducció dels rendiments generats en més de dos anys o irregulars passa del 40 al 30%.

– Desapareix l’exempció de 1.500 euros anuals per dividends i participacions en beneficis.

– Els contribuents que realitzin donatius a entitats acollides a la Llei 49/2002, podran desgravar un 50% dels primers 150 euros donats i un 27,5% de la resta d’aportacions. Aquest percentatge augmentarà fins a una 32,5% si la quantitat donada a una mateixa entitat no disminueix en cada un dels últims tres anys.

– Les aportacions a partits polítics i quotes de afiliació comporten una reducció d’un 20%, limitada a una base màxima de 600 euros.

– Finalment destacar, noves deduccions de la quota diferencial de l’IRPF a favor de treballadors, pensionistes, aturats o autònoms integrats en una família nombrosa o amb ascendents o descendents discapacitats a càrrec. L’import és de 1.200 euros anuals i de 2.400 euros per a famílies nombroses especials

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Renda 2015. Alguns canvis first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

.

Les quantitats exemptes de cotització a la Seguretat Social, són una llista tancada. Alguns conceptes estan exclosos totalment i altres fins a un límit determinat que ve determinat per la norma.

En aquest primer blog, intentarem explicar amb claredat, els conceptes que es refereixen a despeses de manutenció i estada i les despeses de locomoció

Despeses de manutenció i estada (dietes)

.

Són les quantitats destines a compensar les despeses que pateix el treballador pel desplaçament que hagi de realitzar a localitat diferent d’on es trobi ubicat el seu lloc habitual de treball i residència. Comprèn tant les despeses de menjar com les despeses d’allotjament en un establiment d’hostaleria. Cal destacar aquí que els apartament, si el temps d’estada és prolongat, pot considerar-se com lliurament d’habitatge.

Les quantitats exemptes són les que marca la normativa fiscal. RD 439/2007 Art. 9.

Així, quedaran exempts de cotització les despeses d’estada, sense límit, pel preu real pagat que consti a la factura, la qual també suposa prova de pernocta a l’efecte de dieta de manutenció.

Per als conductors de vehicles de transport queden exclosos, sense justificar fins a 15 euros / dia dins d’Espanya o 25 euros / dia a l’estranger.

Pel que fa a les despeses de manutenció, les quantitats exemptes de cotització queden també recollides en el RD 439/2007 Art.9.

.

-Sense pernocta 26,62 € (Espanya) / 48,08 (estranger)

-Amb pernocta 53,34 € (Espanya) / 91,35 € (estranger)

-Per al personal de vol: 36,06 € (Espanya) / 66,11 (estranger)

.

Quan es tracti de desplaçament i permanència per un període continuat superior a 9 mesos, les dietes no s’exceptuaran de cotització.

Despeses de locomoció

.

Són aquelles quantitats destinades a compensar les despeses del treballador pels seus desplaçaments a lloc diferent del seu centre habitual de treball, tant si l’empresa els paga directament com si es rescabala al treballador d’ells en els termes que preveu l’Art 9 del RD439 / 2007 .

Així, quedaran exempts de cotització les despeses de locomoció:

.

-Utilitzant transport públic, les despeses que es justifiquin.

-Utilitzant mitjans propis, fins 0,19 € / km més els peatges i aparcaments justificats.

-Les despeses de locomoció abonats per trasllat del lloc de treball a un municipi diferent amb canvi de residència i també els viatges i despeses de trasllat de la família.

.

No es podran excloure les despeses de locomoció quan es posi a disposició del treballador un vehicle d’empresa.

L’exclusió de la cotització queda acreditada quan l’empresa pugui demostrar la realitat del desplaçament, el dia que es va realitzar, el lloc i el motiu.

Comporten els límits descrits les quantitats abonades als treballadors amb centre de treball mòbil o itinerant, sempre que hi hagi desplaçament fora del lloc de residència del treballador.

La resta de conceptes exclosos de cotització, i que tractarem properament, fan referència a les indemnitzacions; prestacions de Seguretat Social i millores d’Incapacitat Temporal; assignacions destinades a satisfer despeses d’estudis i les hores extres que s’exclouen de la cotització en contingències comuns, però que queden incloses a la base d’accidents de treball i malalties professionals.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Exclusions de la base de cotització de la Seguretat Social first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

S’ha de presentar declaració complementària en aquest Impost quan cal regularitzar situacions com les que es detallen a continuació:

–

–Errors o omissions en declaracions ja presentades que hagin motivat, bé la realització d’un ingrés inferior al que legalment hauria correspost, o bé, la realització d’una devolució superior a la procedent.

-La pèrdua de drets a reduccions o exempcions aplicades en declaracions anteriors.

-Sol·licitud d’una devolució inferior a la liquidada en la declaració originària, quan la devolució no hagi estat efectuada per l’Administració.

.

Alguns dels supòsits en els quals hauria de presentar autoliquidació poden ser:

.

-La percepció d’endarreriments per circumstàncies no imputables al contribuent.

-Pèrdua del dret a l’exempció per reinversió en habitatge habitual.

-Canvis de residència que ocasionen la pèrdua de la condició de contribuent.

-La pèrdua de l’exempció de la indemnització per acomiadament.

-La pèrdua de l’exempció de determinades retribucions en espècie.

-La pèrdua del dret a la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació d’ocupació.

-La recompra d’elements patrimonials que hagin originat pèrdues computades en la declaració.

.

Per realitzar una declaració complementària cal tenir una còpia de la declaració de l’exercici al qual s’imputen les rendes i ha de contenir la totalitat de les dades que hagin de ser declarades, incorporant les de nova inclusió o modificació.

Una de les causes més comunes que originen la presentació, es dóna quan es perceben endarreriments de rendiments del treball, com hem esmentat per circumstàncies justificades no imputables al contribuent. Aquestes quantitats s’han d’imputar als períodes impositius en què van ser exigibles.

Aquesta autoliquidació complementària, no comportarà sanció ni interessos de demora i es presentarà en el termini que hi ha entre la data en què es perceben els endarreriments i el final del termini immediat següent de declaracions per l’IRPF.

Com a exemple, si es perceben endarreriments entre el 01/01/2014 i l’inici del termini de presentació de la declaració de la renda de l’exercici 2014- enguany el 06/04 /2015-, la liquidació complementària s’ha de presentar abans del 30/06/2015, data en què acaba el termini voluntari per a la presentació.

Si els endarreriments es perceben amb posterioritat a l’inici del termini de presentació de la declaració de la renda del 2014, enguany el 07/04/2015, la liquidació s’ha de presentar en el termini que hi ha entre la percepció dels endarreriments i el final del termini de la declaració d’IRPF del 2015.

.

Els recàrrecs pels ingressos efectuats de forma voluntària (sense requeriment previ de l’Administració), amb posterioritat al terme del termini de declaració, tenen un recàrrec variable en funció als dies de retard.

– Recàrrec del 5 per cent, en retards de fins a tres mesos.

– Recàrrec del 10 per cent, en retards de 3 mesos i un dia a sis mesos.

– Recàrrec del 15 per cent, en retards de 6 mesos i un dia a dotze mesos.

– Recàrrec del 20 per cent més interessos de demora, per retards de més de dotze mesos.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Declaració complementària de l´Impost sobre al Renda de les Persones Físiques first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

La Llei d’IRPF en el seu article 7 p) recull com a rendes exemptes els rendiments del treball percebuts per treballs efectivament realitzats a l’estranger.

El present post pretén recollir de forma senzilla l’exempció de tributació d´aquests rendiments del treball.

Perquè aquestes rendes quedin exemptes s’han de complir dos requisits:

-Que els treballs es realitzin per a una empresa o entitat no resident a Espanya o un establiment permanent radicat a l’estranger.

-Que en el territori en què es realitzin els treballs s’apliqui un impost de naturalesa idèntica o anàloga a la d’aquest impost i no es tracti d’un país o territori considerat com a paradís fiscal. Entenem complert aquest requisit, quan entre el país en què es realitzen els treballs i Espanya hi hagi un conveni per evitar la doble imposició internacional que contingui clàusula d’intercanvi d’informació.

Quedaran exemptes les retribucions meritades durant els dies d’estada a l’estranger amb el límit de 60.100 euros. Aquest límit comprèn:

– El salari proporcional dels dies treballats a l’estranger.

– L’excés que se li pugui pagar al treballador de les dietes exemptes de gravamen. (91,35€)

Supòsit d’un treballador desplaçat a Brasil, on hi ha impost anàleg.

Període: 1/04/2014 – 30/06/2014 (91 dies)

Salari brut anual del treballador: 75.000 €

Dietes per despeses de manutenció pagades: 10.250 € (recordem que la part exempta de dieta seria 91,35 x 91 dies = 8.312,85)

Càlcul:

.
Part proporcional del salari en els dies treballats estranger:

75.000/365 x 91 = 18.698

Total dietes: 10.250

Part exempta de tributar: 18.698 + 10.250 (el total de les dietes) = 28.948 €

Tot  ja que no supera a 60.100 €

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Exempció en la tributació dels rendiments de treball percebuts per treballs realitzats a l´estranger first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

NOVA DEDUCCIÓ ESTATAL PER INVERSIÓ EN EMPRESES DE NOVA CREACIÓ

.

Una de les mesures adoptades en la Llei 14/ 2013 de 27 de setembre, de suport als emprenedors, van ser els incentius fiscals per a inversions en empreses de nova o recent creació.

Ens referim al “Business Angels”. L´ ” inversors àngels” ( Business Angels , en anglès ), que decideix finançar una empresa.  

.

Els contribuents poden deduir el 20 per cent de les quantitats satisfetes, a partir del 29 de setembre de 2013, per la subscripció d’accions o participacions en empreses de nova o recent creació .

L’entitat les accions o participacions s’adquireixen, han de complir els requisits que relacionarem i el compliment ha de ser acreditat mitjançant certificat expedit per l’entitat.

.

• Ha de tractar-se de Societats Anònimes, Societats de Responsabilitat Limitada, Societats Anònima Laborals o Societats de Responsabilitat Limitada Laborals.

• Cal exercir una activitat econòmica que compti amb els mitjans personals i materials per al desenvolupament de la mateixa. No s’admetran societats l’ activitat sigui la gestió de patrimonis immobiliaris o mobiliaris.

• L’import de la xifra dels fons propis de l’entitat no podrà ser superior a 400.000 euros en l’inici del període impositiu de la mateixa en què es realitzi la inversió.

• La inversió s’ha de realitzar en el moment de la constitució d’aquella o mitjançant ampliació de capital efectuada en els tres anys següents a la constitució i romandre en el seu patrimoni per un termini superior a tres anys i inferior a dotze anys.

• L’inversor no podrà tenir durant cap dia dels anys naturals de tinença de la participació més del 40 per cent del capital social, ni directa ni indirectament a través del seu cònjuge o parents fins a segon grau de consanguinitat.

• Com s´ha senyalat abans, per a procedir a la deducció l’inversor ha d’obtenir un certificat de la societat on s’indiqui el compliment dels requisits de forma societària , activitat i fons propis.

.

La base màxima de deducció és de 50.000 euros anuals .

D’altra banda, hem de ressenyar que els guanys patrimonials, que es posessin de manifest per la venda d’aquestes participacions , quedarien exemptes de tributació en l’IRPF de l’inversor si l’import total obtingut per la venda de les participacions es reinverteix en altres d’entitats anàlogues . Si hagués reinversió parcial , només estaria exempta la part proporcional del guany patrimonial.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Deduccions per als Business Angels first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

La Sentència T.S. ( Sala 3 ) de 13 novembre 2008 va establir que perquè la remuneració dels membres del Consell d’Administració d’una societat pugui ser considerada despesa deduïble es requereix que es trobi fixada en els estatuts . Si s’omet tota referència significarà que el càrrec és gratuït i que les presumptes remuneracions no són una altra cosa, a efectes fiscals , que liberalitats i , per tant, no deduïbles .

.
Així , la solució per evitar problemes amb l’Agència Tributària arran dels últims pronunciaments i inspeccions tributàries i aconseguir que les quantitats abonades a l’administrador d’una empresa siguin considerades com a deduïbles a efectes de l’ Impost sobre Societats , exigeix ​​que aquesta retribució consti als estatuts socials i s’ha d’aprovar en cada exercici amb l’acord de la Junta General. Automàticament això suposa un rendiment del treball per al seu perceptor i subjecta al tipus de retenció de l’IRPF del 42%.

.
S’entenen funcions típiques i característiques dels administradors les activitats de direcció, gestió i representació de les societats, però els administradors poden realitzar altres funcions diferents de les d’alta direcció que podem classificar en dos tipus :.

• Remuneració per rendiments del treball. Suposa una remuneració subjecta a la retenció, actualment, el 42 per cent..
• Remuneració per activitats econòmiques. Suposa la realització de factures dels administradors a la societat pels serveis que presta .

.

I és aquí on anem a parar a la famosa , comentada i molt analitzada Nota 1/12 de la Direcció General de Tributs, a partir de la qual intentem establir unes pautes que comentem a continuació. L’ objectiu de l’anàlisi és determinar si el rendiment de socis i administradors són d’Activitats Econòmiques o si són rendiments del treball.

.
Esmentar abans, que la Nota 1/12 no té rang normatiu i que a més donada la redacció de la mateixa, fa molt difícil establir criteris generals per al seu compliment.

.
En termes generals distingim dos supòsits de serveis prestats pels socis a la societat :

.
SOCIS DIRECTORS / GERENTS i alhora membres de l’òrgan d’administració.

.
Encara que existeixi contracte laboral d’alta direcció, les remuneracions s’entenen com a rendiments del treball .

Així un gerent o director , que també és soci i administrador ( encara que els estatuts estableixin que el càrrec és gratuït ), se li haurà de practicar el 42% de retenció . I a més no es pot deduir en l’Impost de Societats si els estatuts socials no recullen aquesta retribució.

La qualificació de les retribucions obtingudes per un gerent o pel personal d’alta direcció d’una persona que, a més, és conseller o administrador també es considera sempre com a rendiment del treball, per quedar aquella tasca subsumida en les propies del càrrec mercantil.

.

SOCIS que presten serveis a la societat , siguin o no siguin administradors .

La Nota 1/12, recull la possibilitat que un soci persona física pugui, al marge de la seva condició com a administrador, prestar serveis a la seva societat . D’una banda, les tasques d’administrador -representació i vinculació a la societat – i, d’altra, treballador no qualificable d’alta direcció, sinó realització de tasques comuns, – acompliment de tasques tècniques, de fabricació o altres -. Podria servir com a exemple una societat limitada dedicada a tasques d’instal · lacions elèctriques en què un dels socis, a més de realitzar instal · lacions, signa els contractes d’obra, els contractes del personal i formula els comptes anuals de la societat ..

De la interpretació de la Nota 1/12 entenem que, sigui el càrrec d’administrador gratuït o remunerat, si es donen els requisits de dependència i alienitat, la retribució es qualificarà com a rendiment del treball i per tant subjecte al 42 per cent de retenció..

Finalment destacar que els rendiments que presti un soci a la seva societat tindran la consideració d’activitat econòmica i no es consideren rendiments del treball , quan es compleixin simultàniament aquests dos requisits :.

• Ordenació per compte propi de mitjans materials i humans. Això és, quan no hi hagi dependència i alienitat.  Posseir a partir del 50 per cent de participació en el capital social, presumeix la No existència de dependència i alienitat. Pel que sí s’ha de considerar que hi ha ordenació per compte propi  VEURE Sentència del Tribunal Suprem de 20 d’octubre de 1998..
• Existència de mitjans de producció en seu del soci. Hi ha d’haver mitjans materials per desenvolupar l’activitat en seu del soci. La Nota estableix que en el cas de serveis professionals, el principal mitjà de producció resideix en seu del soci. Els mitjans materials necessaris per a l’exercici dels seus serveis proporcionats per l’entitat són d’escassa rellevància enfront del factor humà .

.
Dit d’una altra manera, les retribucions seran qualificades de rendiments del treball quan existeixin les notes de dependència i alienitat o quan no es tinguin mitjans de producció en seu del soci .

.

En aquest punt cal tenir alguns conceptes clars :.

Els indicis més comuns de dependència són, entre altres, l’assistència al centre de treball de l’ocupador o al lloc de treball designat, l’exercici personal del treball, la submissió a horari, la inserció del treballador en l’organització de treball de l’ocupador o empresari i l’absència d’organització empresarial pròpia del treballador.

.
Indicis comuns de la nota d’ alienitat són, entre altres ,el lliurament o posada a disposició de l’empresari per part del treballador dels productes elaborats o de serveis realitzats, l’adopció per part de l’empresari de les decisions com fixació de preus, tarifes, selecció de clientela ….

Pel que fa a l’existència de mitjans de producció a la seu del soci la Nota estableix que resulta essencial analitzar cada cas concret i que correspon la seva valoració als inspectors de l’Administració Tributària.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Retribucions de socis i administradors i la deducció en l´Impost de Societats first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En l’actualitat és possible gaudir de beneficis fiscals per la realització de donacions a favor de fundacions i altres entitats no lucratives , així com per la subscripció de convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general..
Per això és important que les persones físiques o jurídiques , coneguin el règim fiscal de les organitzacions no lucratives a les quals efectuen aportacions per col · laborar en el compliment de les finalitats d’interès general de l’entitat .

.
En primer lloc és important conèixer les diferents fonts d’ingressos de les entitats i el seu benefici fiscal..

. .

Les aportacions o rendes obtingudes més freqüents són :.

• Donacions (quan algú transmet gratuïtament una cosa que li pertany a favor d’una altra persona que ho accepta ) o Donatius ( regal o cessió amb fins benèfics o humanitaris) , tant dineraris , de béns o de drets.
• Quotes d’afiliació.
• Convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general.
• Subvencions.
• Rendes obtingudes per entitats sense fins lucratius que procedeixin d’explotacions econòmiques desenvolupades en compliment del seu objecte o finalitat específica.

.

La implicació fiscal de cada aportació en línies generals és la següent :.

La realització de donatius , permet amb caràcter general , una deducció en la quota de l’Impost sobre Societats i una desgravació en l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques .

La col·laboració econòmica en activitats d’interès general, permet amb caràcter general , descomptar com a despesa deduïble , en l’Impost sobre Societats , la quantia total de l’ajuda econòmica prestada .

D’acord amb l’article 17 de la Llei 49/2002 , de 23 de desembre , de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge , donaran dret a practicar les deduccions previstes als següents donatius , donacions i aportacions irrevocables , pures i simples , realitzades a favor de les entitats acollides a aquest règim especial :

a ) Donatius i donacions dineraris , de béns o de drets .
b ) Quotes d’afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura .
c ) La constitució d’un dret real d’usdefruit sobre béns , drets o valors , realitzada sense contraprestació .
d) Donatius o donacions de béns que formin part del Patrimoni Històric Espanyol , que estiguin inscrits en el Registre general de béns d’ interès cultural o inclosos en l’Inventari general a què es refereix la Llei 16/1985 , de 25 de juny , del Patrimoni Històric Espanyol.
e) Donatius o donacions de béns culturals de qualitat garantida en favor d’entitats que persegueixin entre les seves finalitats la realització d’ activitats museístiques i el foment i difusió del patrimoni històric artístic .

Deducció de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

D’acord amb l’article 19 de la Llei 49 /2002, Els contribuents de l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques tenen dret a deduir de la quota íntegra el 25 per 100 de la base de la deducció .

Deducció de la quota de l’Impost sobre Societats :

D’acord amb l’article 20 , de la Llei 49 /2002, els subjectes passius de l’ Impost sobre Societats tindran dret a deduir de la quota íntegra , minorada en les deduccions i bonificacions previstes en els capítols II , III i IV del títol VI de la Llei 43/1995 , de 27 de desembre , de l’Impost sobre Societats , el 35 per 100 de la base de la deducció determinada . Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes es poden aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els 10 anys immediats i successius .

.

Justificació dels donatius , donacions i aportacions deduïbles :.

D’acord amb l’article 24 de la Llei 49/2002 , l’efectivitat dels donatius , donacions i aportacions deduïbles es justificarà mitjançant certificat expedit per l’entitat beneficiària , amb els requisits que s’estableixin reglamentàriament .

L’entitat beneficiària haurà de remetre a l’Administració Tributària , en la forma i en els terminis que s’estableixin reglamentàriament, la informació sobre les certificacions expedides .

La certificació a què es fa referència en els apartats anteriors ha de contenir, almenys, els següents extrems :

a) El número d’identificació fiscal i les dades d’identificació personal del donant i de l’entitat donatària .
b ) Menció expressa que l’entitat donatària es troba inclosa en les regulades a l’article 16 de Llei 49/2002 .
c) Data i import del donatiu quan aquest sigui dinerari .
d) Document públic o un altre document autèntic que acrediti el lliurament del bé donat quan no es tracti de donatius en diners .
e) Destinació que l’entitat donatària donarà a l’ objecte donat en el compliment de la seva finalitat específica .
f ) Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació , sens perjudici del que estableixen les normes imperatives civils que regulen la revocació de donacions .

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Donacions a favor d´entitats no lucratives first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Fent ús de les competències normatives assumides, la Comunitat Autònoma de Catalunya ha aprovat per a l’exercici 2012 deduccions autonòmiques que podran aplicar-se en les seves declaracions d’IRPF exclusivament els contribuents que durant el dit exercici haguessin tingut la seva residència habitual.

.

.

Aquestes deduccions són:

.

• Deducció per naixement o adopció de fills: 300 euros en declaració conjunta o 150 euros en declaració individual.

• Deducció per viduïtat: 150 euros per als contribuents que quedin vidus i 300 euros per descendent a càrrec.

• Deducció per inversió en habitatge habitual: amb caràcter general 7,5%. Si es tracta d’obres d’adequació de l’habitatge habitual per a persones amb discapacitat la deducció és del 15%.

• Deducció per inversió en habitatge habitual adquirit abans del 30/07/2011, la deducció serà del 9% per als contribuents que compleixen alguna de les següents situacions:

         1. Tenir 32 anys o menys d’edat en la data de meritació de l’impost, sempre que la base imposable total, menys el mínim personal i familiar, no sigui inferior a 30.000 euros. En cas de tributació conjunta, aquest límit es computa de manera individual per a cadascun dels contribuents que tinguin dret a la deducció per haver realitzat inversions en l’habitatge habitual en l’exercici.

         2. Haver estat a l´ atur 183 dies o més durant l’exercici.

         3. Tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

        4. Formar part d’una unitat familiar que inclogui almenys un fill en la data de meritació de l’impost.

• Deducció per lloguer d’habitatge habitual: 10%, amb el màxim de 300 si es compleixen els següents requisits:

          1. Que el contribuent es trobi en alguna de les següents situacions:

           Tenir menys de 32 anys;  haver estat en atur durant 183 dies o més durant 2012; tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%; ésser vidu o vídua i tenir 65 anys o més.

         2. Que la suma de les bases imposables general de l’estalvi menys el mínim personal i familiar no superi els 20.000 euros anuals.

         3. Que les quantitats satisfetes en concepte de lloguer excedeixin el 10% dels rendiments nets del contribuent.

El límit màxim és de 600 euros anuals, si es tracta de famílies nombroses.

• Deducció per rehabilitació d’habitatge habitual: 1,5% de les quantitats satisfetes en el període impositiu.

• Deducció per pagament d’interessos de préstecs per a estudis de màster o doctorat: l’import dels interessos pagats.

• Deducció per donatius: 15% de les quantitats donades a entitats que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana, amb el límit del 10% de la quota íntegra autonòmica, 25% de les quantitats donades, amb el límit del 10% de la quota íntegra autonòmica, a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i els promoguts o participats per la Generalitat, que tinguin per objecte el foment de la investigació científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics; 15% de les quantitats donades a favor d’entitats vinculades a l’ecologia i a la protecció i millora del medi ambient, amb el límit del 5% de la quota íntegra autonòmica.

• Inversió per un àngel inversor per l’adquisició d’accions o participacions socials d’entitats noves o de recent creació. La deducció serà del 30% de les quantitats invertides durant l’exercici, amb el límit de 6.000 euros.

• Deducció per inversió en accions d’entitats que cotitzen en el segment d’empreses en expansió del Mercat Alternatiu Borsari, el 20% de les quantitats invertides durant l’exercici amb el límit de 10.000 euros.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Renda 2012. Deduccions autonòmiques a Catalunya. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.