Els Donatius, purs i simples, és la forma més senzilla d’ajudar a fomentar l’activitat d’interès general de les entitats en l’assoliment de les seves finalitats.

Les persones físiques i jurídiques que efectuen donatius i donacions en efectiu i en espècie, i que paguen quotes de afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura, tenen dret a practicar deduccions.

Tal i com explicàvem en un blog anterior, hi ha deduccions i incentius tant a nivell estatal com autonòmic. En aquest blog tractarem les deduccions a nivell autonòmic català.

A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

• Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana que elabora el departament competent en matèria de política lingüística.
• Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.
• Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

L’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinen l’aplicabilitat.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat durant l’any anterior donatius a l’Agència Tributària Catalana, mitjançant el model 993, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d’aquestes persones.

Sovint sorgeix el dubte de si les quotes que paguen anualment els associats d’aquestes entitats poden ser objecte de la deducció prevista en l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) per als donatius.

 D’acord amb la consulta vinculant V0276-13, de 30 de gener, com a regla general, les quotes satisfetes pels socis a les associacions de les quals són membres no tenen caràcter deduïble a l’impost sobre la renda de les persones físiques, ja que les aportacions realitzades per aquest concepte no resulten assimilables a les aportacions que es realitzen a títol de donació en no concórrer en aquelles les notes que caracteritzen aquestes:

• el caràcter voluntari.
• l’ànim de liberalitat amb què es realitzen.

Això no obstant, excepcionalment, són assimilables als donatius, a l’efecte de la pràctica de la deducció corresponent, les quotes satisfetes pels seus membres a associacions declarades d’utilitat pública, quan aquesta aportació es faci amb ànim de liberalitat.

L’existència d’aquest ànim de liberalitat resulta una qüestió de difícil determinació, ja que dependrà de les concretes circumstàncies que concorrin en cada cas.

Amb caràcter general, es pot afirmar que per a la determinació de l’existència o no d’aquest ànim de liberalitat s’haurà d’acudir a criteris de caràcter objectiu, de manera que no es tindran en compte les motivacions subjectives de les persones que satisfan aquestes quotes i s’han d’atendre, en particular, als drets que, a canvi del pagament d’aquestes quotes, atorguin als qui les satisfan els estatuts de l’associació corresponent.

Per tant i resumint, direm que amb caràcter general, i d’acord amb el criteri exposat en l’anterior consulta, en el cas que els associats percebin algun prestació pel fet d’abonar la quota, aquestes no tenen la consideració de liberalitat i per tant no són deduïbles en l’Impost sobre la renda de les persones físiques. Únicament són deduïbles aquelles quotes/aportacions que es realitzen de manera voluntària i per les quals els interessats no reben cap dret o contraprestació a canvi.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Deduccions donacions a nivell autonòmic català first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Un problema freqüent és la manca de diversificació d’aquestes fonts de finançament. Si es depèn massa d’una d’elles, per exemple, de les fonts públiques, és possible que algun factor extern, com ara un canvi de Govern o un canvi de polítiques, pugui posar en perill la viabilitat de l’entitat.

En aquest blog volem donar una pinzellada a la promoció d’actes o esdeveniments com a font de finançament generada per la mateixa entitat, donat que dependre bàsicament d’un sol tipus de finançament no és massa aconsellable. Amb aquest tipus de promocions, es cerca dependre el màxim possible de les fonts de finançament generades per la pròpia entitat.

La promoció d’esdeveniments solidaris persegueix captar recursos de persones pròximes a l’entitat, sòcies o no, simpatitzants, persones implicades o sensibles als projectes que es desenvolupen, usuàries, familiars, etc.

Organitzar un esdeveniment per a l’entitat com a canal per captar fons, és a dia d’avui una tècnica de fundraising altament recomanada i de gran importància per al tercer sector.

Triar aquest tipus d’estratègia requereix una reflexió prèvia en relació als ingressos i costos esperats de la mateixa a fi efecte de que el cost de l’activitat no superi la previsió d’ingressos. L’organització d’aquest tipus d’accions implica cert risc econòmic per la despesa que cal anticipar.

Requereix una planificació i organització prèvia, així com la dedicació de temps i esforç a la preparació de l’activitat. L’entitat promotora ha de tenir especial cura en què l’esdeveniment estigui d’acord amb els principis i valors de l’organització. És a dir, l’esdeveniment ha de guardar coherència amb la raó de ser de l’entitat, i ha de projectar una imatge adequada de la mateixa.

Alguns exemples de promocions podrien ser:

• organitzar esdeveniments solidaris per captar fons i guanyar visibilitat com a institució sobre la problemàtica que volem donar a conèixer i sensibilitzar a la gent, ampliant així el capital social i aliats estratègics.
• Organitzar un repte esportiu, on per cada kilòmetre corregut pels empleats d’una empresa, aquestes fan una donació determinada, per exemple. És una generació de valor de marca per les empreses que hi participen, a banda de les deduccions fiscals que es poden aplicar i la responsabilitat social corporativa generada.
• Campanyes amb estratègies digitals mitjançant una landing page per rebre donacions, per donar-se d’alta com a soci, sms solidaris, etc. que es difonen a través de les xarxes socials.
• Campanyes de donació d’aliments, roba, donacions al comprar un producte (via arrodoniments)
• Signatura per causes
• Concerts, sopars benèfics..
• Venda de loteria
• Organització de concerts, exposicions, esdeveniments esportius

A efectes comptables, d’acord amb la normativa vigent, els ingressos derivats de campanyes per a la captació de recursos en les seves diverses modalitats es registraran al compte 722 “Promocions per a captació de recursos”.

A aquest efecte, es poden crear comptes de quatre xifres o més per a campanyes i modalitats diferents.

Les normes d’adaptació del Pla General de Comptabilitat per les entitats sense fins lucratius, regulen en la norma de registre i valoració 8a el tractament comptable dels ingressos propis de les entitats no lucratives, com segueix:

“En la comptabilització dels ingressos en compliment dels fins de l’entitat es tindran en compte les següents regles:

1. els ingressos per lliuraments de béns o prestació de serveis es valoren per l’import acordat.
2. Les quotes d’usuaris o afiliats es reconèixer com a ingressos en el període a què corresponguin.
3. Els ingressos procedents de promocions per a captació de recursos, de patrocinadors i de col·laboracions es reconeixeran quan les campanyes i actes es produeixin.
4. En tot cas, s’han de fer les periodificacions necessàries. “

En quant a les implicacions fiscals, cada promoció tindrà la seva particularitat. La majoria dels recursos obtinguts es consideraran donacions i per tant estaran exempts de tributar per Impost de Societats.

Altres, com la venda de loteria, els ingressos nets generats amb la venda es consideraran com un rendiment derivat de l’exercici d’explotacions econòmiques, i per tant, en una entitat no acollida a la Llei d’Incentius Fiscals al Mecenatge, Llei 49/2002, tributarà per impost de societats.

Per a les entitats acollides, si el servei per captar fons està contemplat a l’article 7 de la Llei 49/20020 d’Incentius Fiscals al Mecenatge, sabem que:

“es consideraran explotacions econòmiques exemptes les rendes obtingudes per entitats sense fins lucratius que procedeixin de les següents explotacions econòmiques, sempre que siguin desenvolupades en compliment del seu objecte o finalitat específica:

1. Les explotacions econòmiques de prestació de serveis de promoció i gestió de l’acció social, així com els d’assistència social i inclusió social que s’indiquen a continuació, incloent les activitats auxiliars o complementàries d’aquells, com són els serveis accessoris d’alimentació , allotjament o transport:

1. 1. Protecció de la infància i de la joventut.
   2. Assistència a la tercera edat.
   3. Assistència a persones en risc d’exclusió o dificultat social o víctimes de maltractaments.
   4. Assistència a persones amb discapacitat, inclosa la formació ocupacional, la inserció laboral i l’explotació de granges, tallers i centres especials en què desenvolupin la seva feina.
   5. Assistència a minories ètniques.
   6. Assistència a refugiats i asilats.
   7. Assistència a emigrants, immigrants i transeünts.
   8. Assistència a persones amb càrregues familiars no compartides.
   9. Acció social comunitària i familiar.
   10. Assistència a exreclusos.
   11. Reinserció social i prevenció de la delinqüència.
   12. Assistència a alcohòlics i toxicòmans.
   13. Cooperació per al desenvolupament.
   14. Inclusió social de les persones a què es refereixen els paràgrafs anteriors.

2. Les explotacions econòmiques de prestació de serveis d’hospitalització o assistència sanitària, incloent les activitats auxiliars o complementàries dels mateixos, com són el lliurament de medicaments o els serveis accessoris d’alimentació, allotjament i transport.
3. Les explotacions econòmiques d’investigació científica i desenvolupament tecnològic.
4. Les explotacions econòmiques dels béns declarats d’interès cultural d’acord amb la normativa del Patrimoni Històric de l’Estat i de les comunitats autònomes, així com de museus, biblioteques, arxius i centres de documentació, sempre que es compleixin les exigències establertes en aquesta normativa, en particular respecte dels deures de visita i exposició pública dels béns esmentats.
5. Les explotacions econòmiques consistents en l’organització de representacions musicals, coreogràfiques, teatrals, cinematogràfiques o circenses.
6. Les explotacions econòmiques de parcs i altres espais naturals protegits de característiques similars.
7. Les explotacions econòmiques d’ensenyament i de formació professional, en tots els nivells i graus de el sistema educatiu, així com les d’educació infantil fins als tres anys, inclosa la guarda i custòdia de nens fins a aquesta edat, les d’educació especial, les d’educació compensatòria i les d’educació permanent i d’adults, quan estiguin exemptes de l’Impost sobre el valor afegit, així com les explotacions econòmiques d’alimentació, allotjament o transport realitzades per centres docents i col·legis majors pertanyents a entitats sense fins lucratius.
8. Les explotacions econòmiques consistents en l’organització d’exposicions, conferències, col·loquis, cursos o seminaris.
9. Les explotacions econòmiques d’elaboració, edició, publicació i venda de llibres, revistes, fullets, material audiovisual i material multimèdia.
10. Les explotacions econòmiques de prestació de serveis de caràcter esportiu a persones físiques que practiquin l’esport o l’educació física, sempre que aquests serveis estiguin directament relacionats amb aquestes pràctiques i amb excepció dels serveis relacionats amb espectacles esportius i dels prestats a esportistes professionals.
11. Les explotacions econòmiques que tinguin un caràcter merament auxiliar o complementari de les explotacions econòmiques exemptes o de les activitats encaminades a complir les finalitats estatutàries o l’objecte de l’entitat sense finalitats lucratives. No es considera que les explotacions econòmiques tenen un caràcter merament auxiliar o complementari quan l’import net de la xifra de negocis de l’exercici corresponent al conjunt passi de el 20 per 100 dels ingressos totals de l’entitat.
12. Les explotacions econòmiques d’escassa rellevància. Es consideren com a tals aquelles l’import net de la xifra de negocis de l’exercici no superi en conjunt 20. 000 euros.”

En quant a la tributació de l’IVA no existeixen exempcions subjectives. En conseqüència, sempre que el servei per captar fons no es trobi exempt, d’acord amb el que estableix l’article 20 de l’IVA, les prestacions de serveis efectuades estaran subjectes i no exemptes a tributació per aquest impost.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

Assessoria a Barcelona

The post Promocions per a Captació de Recursos en Entitats sense Ànim de Lucre first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

Tot i que el Crowdfunding l’ hem tractat en blocs anteriors, volem donar una nova pinzellada als aspectes fiscals, vist els dubtes que genera aquest aspecte, sobretot per la manca de regulació. Una regulació que esperem pugui aparèixer a la fi del 2017 i inicis del 2018.

Recordem que el Crowdfunding es tracta d’una campanya de captació de finançament i recursos, a través de plataformes d’internet i mitjans electrònics, dirigida a una pluralitat de persones per a la realització d’un projecte que durà a terme una persona física o jurídica.

Hi ha diferents modalitats de Crowdfunding:

.

• Crowdfunding d’inversió: a través de capital o préstecs i amb una finalitat lucrativa. Aquesta modalitat està regulada per la Llei 5/2015, de 27 d’abril, de foment del finançament empresarial (LFFE).
• Crowdfunding de no inversió: basat en la captació de donacions i ajudes. Aquesta modalitat queda fora de la regulació de la LFFE i per tant pràcticament no està regulat.

.

En aquest blog tractarem el Crowdfunding de no inversió principalment dut a terme per entitats sense ànim de lucre.

El funcionament és el següent: Els aportants de fons, mecenes en aquest cas, a través d’una plataforma de finançament que funciona com un mercat virtual d’Internet, es capten donacions i ajudes destinades als beneficiaris que són els destinataris dels fons.

Aquestes donacions efectuades poden anar vinculades o no a unes recompenses i això es dóna quan els aportants reben un bé o un servei en contraposició a la seva aportació.

Quan les quantitats aportades tinguin dret a una recompensa, hi ha una certa contraprestació, per la qual cosa estem davant d’una transmissió patrimonial onerosa. En cas que el lliurament de quantitats sigui sense contraprestació, estaríem parlant d’una donació pura.

Però també ens podem trobar amb operacions mixtes, que són aquelles aportacions realitzades per valor superior al dels béns i serveis obtinguts com a recompensa, és a dir, donació i recompensa alhora.

Aquesta és la situació que ens trobem sovint i que genera dubtes de tributació.

Quan el valor de la recompensa és notòriament inferior al de l’aportació, estaríem davant de possibles donacions amb causa onerosa o crematística. En aquests casos hem de considerar:

* Les donacions amb causa onerosa i remuneraria tributen com a donacions: si el beneficiari és una persona física, Impost sobre Donacions; i si és una persona jurídica, les quantitats obtingudes estaran subjectes a l’Impost de Societats, tot i que seran rendes exemptes.

* Les donacions on hi hagi recíproques prestacions només tributaria com a donacions l’excés respecte del valor de les prestacions. La part de les aportacions que es correspongui amb el valor de la recompensa, estaríem davant els efectes fiscals propis de l’adquisició de qualsevol bé o servei, per tant subjecte a l’Impost de Societats i subjecte a IVA. En la mesura que les donacions s’efectuen en diners, els lliuraments de diners no estan sotmesos a IVA.

* El criteri a aplicar al valor de la recompensa, serà el valor de mercat.

.

A efectes fiscals, en el cas de donacions, cal tenir en compte que qui fa la donació és l’aportant no la plataforma, i per tant, cal que el beneficiari tingui totes les dades dels aportants per poder emetre el certificat de donacions en el cas que sigui necessari.

.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

Assessoria a Barcelona

The post El Crowdfunding de recompensa first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Les persones físiques que fan donacions a fundacions o associacions que no estan incloses en l’àmbit de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, poden gaudir actualment d’unes deduccions en el seu IRPF.

Malgrat al llarg del temps s’han anat revisant, a hores d’ara les deduccions a nivell estatal son les següents:

– Els donatius efectuats a fundacions reconegudes legalment que retin comptes a l’òrgan de protectorat corresponent i també a les associacions declarades d’utilitat pública, les quals no estiguin incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 49/2002, donen dret a una deducció del 10% sobre les quantitats donades.

-Les quotes de afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors, donen dret a una deducció del 20%, amb una base màxima de deducció de 600 euros anuals

Amb caràcter general, com a requisit per a tenir dret a practicar les esmentades deduccions cal acreditar l’efectivitat de la donació efectuada, mitjançant una certificació emesa per l’entitat beneficiària.

Per altra banda, les entitats han de trametre una declaració informativa sobre els donatius rebuts durant cada any natural, mitjançant el model 182.

 A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

-Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana.

-Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.

-Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

En aquest cas també l’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat donatius a l’Agència Tributària Catalana..

.

Assessoria a Barcelona.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Donatius a entitats que no estan incloses al règim fiscal del Mecenatge (Llei 49/2002) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

.

.

Dies enrere vàrem publicar un blog  VEURE AQUÍ on explicàvem que és el Crowdfunding i de quina manera es podien finançar diferents projectes.

.

Ara volem anar més enllà i ens volem centrar més concretament en les entitats sense afany de lucre que utilitzen les plataformes de Crowdfunding per a finançar diferents projectes.

.

El dilema ens sorgeix quan es parla de com s’han de tractar fiscalment els diners rebuts en un projecte solidari.

Aquests diners són una donació i s’han de tractar com qualsevol donació rebuda per un altre mitjà. Si l’entitat o associació està degudament registrada, es tracta d’ingressos exempts d’IVA i de l’Impost sobre Societats.

Sovint, existeix la figura de donacions amb recompensa.

Com a recompensa podem considerar diferents tipus.

Recompenses a una prevenda d’un producte o un servei i que jurídicament, en l’àmbit comptable, aquest tipus de crowdfunding seria una bestreta a compte per una comanda o d’una futura compra.

Però també ens trobem amb entitats que al fer aportacions als seus projectes, premien als aportants amb samarretes, dvd, entrades a actes organitzats per l’entitat, etc.. en aquests casos no entenem que es tracti d’una recompensa entesa com una bestreta a compte, ja que sovint, els projectes finançats es basen en difusió de les seves pròpies activitats per generar confiança i participació en la mateixa entitat o per a projectes benèfics, i per tant estaríem davant d’una donació com a aportació econòmica sense rebre res a canvi. O sigui, seria una aportació gratuïta i desinteressada, malgrat durant la campanya de recaptació de fons s’ha motivat i incentivat amb l’entrega de material de difusió varia de la pròpia entitat.

Després de revisar consultes vinculants de l’Agència Tributària al respecte, seguim tenint dubtes al respecte ja que en la majoria dels casos, sols pel fet de recompensar l’aportació amb quelcom irrellevant amb l’objectiu de la campanya, es considera que els diners aportats estarien subjectes tant a IVA com a IS.

.

És per això que ens agradaria engegar un debat sobre el tema i recollir les diferents opinions i punts de vista.

.

.

Assessoria a Barcelona

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Fiscalitat en el crowdfunding? first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El micromecenatge basat en la cooperació, atenció i confiança col·lectiva, és un sistema que consisteix en “petites donacions”, com a nova forma de recaptar fons per a qualsevol incipient projecte empresarial, cultural, social o esportiu.

Aquesta estratègia per sensibilitzar i implicar la ciutadania entorn de projectes, cada cop agafa més força al nostre país.

Amb la nova reforma fiscal, s’incrementa els incentius al mecenatge, especialment de la figura del micromecenatge.

Amb efectes des del 1 de gener de 2015, i mitjançant les lleis recentment aprovades, Llei 26/2014, de 27 de novembre que reforma l’actual Llei del IRPF i la Llei 27/2014, de 27 de novembre del IS, s’introdueixen modificacions a la Llei 49/2002 relativa al règim fiscal de les entitats sense afany de lucre, Fundacions i Associacions declarades d’Utilitat Pública, modificant la deducció per donatius com segueix:

.

• A efectes del IRPF:

.

Les persones físiques que efectuïn donacions i aportacions a aquests tipus d’entitats, tindran dret a deduir de la quota íntegra els següents percentatges de deducció:

–          Fins a 150 euros …………………….. 75 % de deducció

–          Resta base de deducció ………….. 30 % de deducció

Si en els dos exercicis anteriors s’haguessin efectuat donatius amb dret a deducció a favor d’una mateixa entitat per import igual o superior, en cada un d’ells, al de l’exercici anterior, el percentatge de deducció aplicable a la base de la deducció a favor d’aquest mateixa entitat que excedeixi de 150 euros, serà d’un 35%.

Per el període impositiu del 2015, aquest percentatges esmentats anteriorment per a la base de deducció fins a 150 euros serà del 50%, el 27,5 % aplicable a la resta de la base de deducció, i el 32,5 % en els casos esmentats en el paràgraf anterior.

 .

• A efectes del IS:

.

Es manté la deducció de la quota íntegra del 35% sobre la base de deducció però per a els períodes impositius a partir del 1 de gener de 2015, s’afegeix el següent:

–          Si en els dos períodes impositius immediatament anteriors s’haguessin realitzat donatius a favor d’una mateixa entitat per import igual o superior, en cada un d’ells, al del període impositiu anterior, el percentatge de deducció aplicable a la base de deducció a favor d’aquesta mateixa entitat serà del 40%.

–          En els exercicis iniciats a l’any 2015, aquest percentatge de deducció serà del 37,5 %.

Aquestes mesures representen un avanç, encara que no suficient, en el reconeixement de la col·laboració privada en la realització d’activitats d’interès general.

.

.

 Sagarra i Montalvo Gestió BCN

Assessoria a Barcelona

The post Incentius fiscals al Mecenatge a partir del 2015 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En l’actualitat és possible gaudir de beneficis fiscals per la realització de donacions a favor de fundacions i altres entitats no lucratives , així com per la subscripció de convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general..
Per això és important que les persones físiques o jurídiques , coneguin el règim fiscal de les organitzacions no lucratives a les quals efectuen aportacions per col · laborar en el compliment de les finalitats d’interès general de l’entitat .

.
En primer lloc és important conèixer les diferents fonts d’ingressos de les entitats i el seu benefici fiscal..

. .

Les aportacions o rendes obtingudes més freqüents són :.

• Donacions (quan algú transmet gratuïtament una cosa que li pertany a favor d’una altra persona que ho accepta ) o Donatius ( regal o cessió amb fins benèfics o humanitaris) , tant dineraris , de béns o de drets.
• Quotes d’afiliació.
• Convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general.
• Subvencions.
• Rendes obtingudes per entitats sense fins lucratius que procedeixin d’explotacions econòmiques desenvolupades en compliment del seu objecte o finalitat específica.

.

La implicació fiscal de cada aportació en línies generals és la següent :.

La realització de donatius , permet amb caràcter general , una deducció en la quota de l’Impost sobre Societats i una desgravació en l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques .

La col·laboració econòmica en activitats d’interès general, permet amb caràcter general , descomptar com a despesa deduïble , en l’Impost sobre Societats , la quantia total de l’ajuda econòmica prestada .

D’acord amb l’article 17 de la Llei 49/2002 , de 23 de desembre , de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge , donaran dret a practicar les deduccions previstes als següents donatius , donacions i aportacions irrevocables , pures i simples , realitzades a favor de les entitats acollides a aquest règim especial :

a ) Donatius i donacions dineraris , de béns o de drets .
b ) Quotes d’afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura .
c ) La constitució d’un dret real d’usdefruit sobre béns , drets o valors , realitzada sense contraprestació .
d) Donatius o donacions de béns que formin part del Patrimoni Històric Espanyol , que estiguin inscrits en el Registre general de béns d’ interès cultural o inclosos en l’Inventari general a què es refereix la Llei 16/1985 , de 25 de juny , del Patrimoni Històric Espanyol.
e) Donatius o donacions de béns culturals de qualitat garantida en favor d’entitats que persegueixin entre les seves finalitats la realització d’ activitats museístiques i el foment i difusió del patrimoni històric artístic .

Deducció de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

D’acord amb l’article 19 de la Llei 49 /2002, Els contribuents de l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques tenen dret a deduir de la quota íntegra el 25 per 100 de la base de la deducció .

Deducció de la quota de l’Impost sobre Societats :

D’acord amb l’article 20 , de la Llei 49 /2002, els subjectes passius de l’ Impost sobre Societats tindran dret a deduir de la quota íntegra , minorada en les deduccions i bonificacions previstes en els capítols II , III i IV del títol VI de la Llei 43/1995 , de 27 de desembre , de l’Impost sobre Societats , el 35 per 100 de la base de la deducció determinada . Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes es poden aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els 10 anys immediats i successius .

.

Justificació dels donatius , donacions i aportacions deduïbles :.

D’acord amb l’article 24 de la Llei 49/2002 , l’efectivitat dels donatius , donacions i aportacions deduïbles es justificarà mitjançant certificat expedit per l’entitat beneficiària , amb els requisits que s’estableixin reglamentàriament .

L’entitat beneficiària haurà de remetre a l’Administració Tributària , en la forma i en els terminis que s’estableixin reglamentàriament, la informació sobre les certificacions expedides .

La certificació a què es fa referència en els apartats anteriors ha de contenir, almenys, els següents extrems :

a) El número d’identificació fiscal i les dades d’identificació personal del donant i de l’entitat donatària .
b ) Menció expressa que l’entitat donatària es troba inclosa en les regulades a l’article 16 de Llei 49/2002 .
c) Data i import del donatiu quan aquest sigui dinerari .
d) Document públic o un altre document autèntic que acrediti el lliurament del bé donat quan no es tracti de donatius en diners .
e) Destinació que l’entitat donatària donarà a l’ objecte donat en el compliment de la seva finalitat específica .
f ) Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació , sens perjudici del que estableixen les normes imperatives civils que regulen la revocació de donacions .

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Donacions a favor d´entitats no lucratives first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.