La facturació és una de les obligacions essencials de qualsevol empresari o professional. Tot i que sovint es percep com un tràmit administratiu, la seva correcta emissió és clau per garantir la transparència fiscal i evitar sancions.
Ara que ens trobem a les portes de l’entrada en vigor del nou sistema Verifactu, és encara més rellevant tenir clares les implicacions d’emetre les factures de manera correcta, tant des del punt de vista formal com fiscal. Conèixer què, com i quan s’ha de facturar serà fonamental per adaptar-se a les noves exigències de control tributari i digitalització.
Quan és obligatori emetre factura
Segons el Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, els empresaris i professionals estan obligats a emetre factura en els casos següents:
- Quan realitzen lliuraments de béns o prestacions de serveis a altres empresaris o professionals.
- Quan el destinatari és una Administració pública o una persona jurídica, encara que no actuï com a empresari.
- Quan el client sol·licita expressament la factura.
- En exportacions o operacions intracomunitàries.
- En lliuraments a particulars si es tracta de vendes a distància o serveis prestats per via electrònica.
Tanmateix, hi ha operacions internes exemptes d’IVA en què no cal emetre factura, llevat que el client la demani. Entre aquestes trobem:
- Operacions financeres i asseguradores, com préstecs, crèdits o assegurances.
- Arrendaments d’habitatges destinats a ús residencial.
- Determinades activitats educatives exemptes, quan les imparteixen entitats no empresarials (p. ex. centres públics o fundacions).
Termini per emetre una factura
Les factures s’han d’expedir en el moment de realitzar l’operació o, com a màxim, fins al dia 15 del mes següent a aquell en què s’hagi produït el fet imposable o s’hagi rebut un pagament anticipat.
Detall dels diferents terminis d’expedició i enviament de les factures, en funció de la condició del destinatari o de la naturalesa de les operacions:
| Condició destinatari/Naturalesa operació | Termini d’expedició | Termini d’enviament |
| Destinatari no empresari ni professional | En realitzar l’operació | En el moment de la seva expedició |
| Destinatari empresari o professional | Abans del dia 16 del mes següent a aquell en què s’hagi produït la meritació de l’impost corresponent a l’esmentada operació | Abans del dia 16 del mes següent a aquell en què s’hagi produït la meritació de l’impost corresponent a l’esmentada operació |
| Factures d’entregues intracomunitàries de béns exempts | Abans del dia 16 del mes següent a aquell en què s’iniciï l’expedició o el transport dels béns amb destinació a l’adquirent | Abans del dia 16 del mes següent a aquell en què s’iniciï l’expedició o el transport dels béns amb destinació a l’adquirent |
| Factures rectificatives | Tan aviat com l’obligat a expedir-la tingui constància de les circumstàncies que obliguen a la seva expedició | Abans del dia 16 del mes següent a aquell en què s’hagués expedit la factura |
Tipus de factures
La normativa distingeix dos tipus principals:
- Factura completa o ordinària: Inclou totes les dades exigides legalment: identificació completa de l’emissor i del destinatari, descripció de l’operació, base imposable, tipus i quota d’IVA, data, numeració correlativa i altres elements obligatoris.
- Factura simplificada: Es pot emetre quan l’import total no supera 400 euros (IVA inclòs), o fins a 3.000 euros (IVA inclòs) en determinats sectors (hostaleria, comerç al detall, taxis, aparcaments, etc.).
En aquest tipus de factura no cal identificar el destinatari (nom, NIF o domicili), excepte si:
- El client és empresari o professional i vol deduir-se l’IVA.
- El client ho sol·licita expressament.
Per tant, és un format especialment útil per a operacions menors o vendes directes a consumidors finals, ja que simplifica el procés sense perdre validesa fiscal. Cal recordar que cal que hi consti la quota repercutida, consignant-se de forma separada.
La data d’operació i la seva importància fiscal
La data d’operació és el moment en què s’executa efectivament el lliurament del bé o la prestació del servei.
Aquesta data pot no coincidir amb la d’emissió de la factura, però és determinant per a:
- Fixar el moment del meritació de l’IVA, és a dir, quan neix l’obligació de repercutir-lo.
- Determinar el període de declaració en què s’ha d’incloure la factura (trimestral o mensual).
- Alinear ingressos i despeses dins del mateix exercici fiscal, garantint coherència comptable.
En operacions recurrents o de subministrament continuat (serveis mensuals, arrendaments, manteniments, etc.), la data d’operació correspon al darrer dia del període facturat, encara que la factura s’emeti posteriorment. En aquesta casos la meritació es posposa i es produeix al venciment.
En lliuraments puntuals o únics, la data d’operació coincideix amb el moment del lliurament del bé o la prestació del servei.
En definitiva, la data d’operació preval sobre la d’emissió a efectes fiscals i ha d’indicar-se sempre que no coincideixin.
.
Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres
Assessoria a Barcelona
SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN