El IVA (Impuesto Valor Añadido) se aplica en el ámbito de las operaciones realizadas dentro de la Península e Islas Baleares.
El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) se aplica en el ámbito de las operaciones realizadas dentro de las Islas Canarias.
En este blog hablaremos concretamente de la entrega de bienes desde la península a las Islas Canarias
Operaciones desde la Península a Canarias
Como hemos comentado anteriormente, en Canarias no se aplica el IVA sino el IGIC, y que tiene unos porcentajes de aplicación diferentes al IVA.
- – Si se introducen bienes en las Islas Canarias desde la península, se considera exportación, por lo tanto, queda exento de IVA, aunque hay que declararlo en el modelo 303 y en el resumen de IVA modelo 390 como exportaciones. El comprador en la aduana abonará la tasa de impuesto IGIC que corresponda al producto importado.
- – Si no se introducen productos en las Islas, sino prestación de servicios, también se emite la factura sin IVA. Se indicará como tipo de IVA exento, y se tratará como una operación no sujeta. Las facturas para este tipo de operaciones tienen que indicar una leyenda indicando que es una “operación exenta de IVA por aplicación del artículo 84. Uno.2.c de la LIVA”. También se informará En el modelo 303. En el libro de registro de IVA aparecerá como operación no sujeta, y no como exportación.
Las Islas Canarias cuentan con un Régimen Económico y Fiscal especial. Cuando el volumen de envíos va a ser alto y se decide por ejemplo disponer de un almacén en las islas, se recomienda tener Establecimiento Permanente en Canarias. Esto se trata de un trámite administrativo que consiste en dar de alta nuestra empresa como una nueva empresa, pero con Razón Social en Canarias.
Para dar de alta un establecimiento permanente informaremos mediante el modelo censal 400 a la Agencia Tributaria Canaria del domicilio del almacén que disponemos en las islas y nos daremos da alta de IGIC.
El IGIC soportado nos lo podremos deducir y el IGIC devengado lo ingresaremos, mediante el modelo 420.
El envío desde la península requerirá de una factura proforma para tramitar la entrada de la mercancía. Una vez ésta esté en nuestro almacén de las islas, emitiremos la factura definitiva con el domicilio fiscal de la península y el domicilio del establecimiento permanente con el IGIC correspondiente.
Cuando el obligado a expedir factura o el destinatario de las operaciones dispongan de varios lugares fijos de negocio, deberá indicarse la ubicación de la sede de actividad o establecimiento permanente al que se refieran aquéllas en los casos en que dicha referencia sea relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente a las citadas operaciones. En consecuencia, el expedidor de la factura deberá hacer mención expresa en la misma del domicilio de su establecimiento permanente en las Islas Canarias, al ser relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente a la operación.
Disponer de un establecimiento permanente en Canarias es una condición indispensable para poder beneficiarse de los cuantiosos beneficios fiscales existentes.
El primer requisito necesario para poder aprovechar los beneficios recogidos en el REF canario exige establecer en Canarias una oficina permanente, filial, sucursal, delegación, almacén, agencia, etc. es decir, tal y como marca la normativa creando un “establecimiento permanente” en Canarias.
Estos beneficios fiscales se encuentran regulados en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Asimismo, existe un Reglamento de desarrollo del REF
Fonts consultades:
.https://www.biplaza.es/comercializar-en-canarias/
.http://www.gesprolog.com/2016/03/enviar-canarias-desde-peninsula/
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