Ja s’ha publicat l’ Ordre HAC/1425/2025, de 9 de desembre , per la qual es desenvolupen per a l’exercici 2026 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l’IVA.
En termes generals, l’Ordre manté els mateixos criteris que el 2025. No hi ha canvis rellevants ni en l’estructura normativa ni en les activitats incloses als dos règims, i es conserven tant les quanties dels mòduls com les instruccions per aplicar-les.
IRPF en estimació objectiva.
A l’àmbit de l’IRPF, continua aplicant-se la reducció general del 5 % sobre el rendiment net calculat pel mètode d’estimació objectiva. Aquesta reducció, vigent ja el 2024 i el 2025, contrasta amb els percentatges més elevats aplicats en exercicis anteriors (10 % el 2023 i 15 % el 2022). Convé recordar que aquesta reducció també es té en compte als efectes del càlcul dels pagaments fraccionats corresponents al 2026.
Així mateix, es mantenen els índexs de rendiment net reduïts per a determinades activitats agrícoles, en concret per al raïm de taula, així com per a les flors i plantes ornamentals, amb un índex del 0,32, i per al cultiu de tabac, amb un índex del 0,26.
També continuen vigents el 2026 els índexs correctors introduïts el 2023. A les activitats ramaderes, s’aplica un índex del 0,50 quan més del 50 % de l’alimentació del bestiar procedeix de pinsos i productes adquirits a tercers, valorats a preu de mercat. Per la seva banda, en els cultius realitzats totalment o parcialment a terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica, l’índex aplicable és del 0,75, sempre que el contribuent o la comunitat de regants estiguin degudament inscrits al registre territorial corresponent.
Com a novetat negativa, desapareix la reducció extraordinària del 25% del rendiment net que es va aplicar el 2024 a les activitats desenvolupades a municipis afectats per la DANA ocorreguda entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre del 2024.
IVA en règim simplificat.
Al règim simplificat de l’IVA, es mantenen els percentatges especials aplicables a determinades activitats ramaderes afectades per crisis sectorials. En concret, el percentatge per a la cria, guarda i engreix d’aus es fixa al 0,06625, mentre que per a l’apicultura es manté al 0,070.
Renúncia o revocació del règim de mòduls.
Els contribuents que desenvolupin activitats acollides a aquests règims i vulguin renunciar o revocar una renúncia per a l’exercici 2026 disposen de termini fins al 31 de desembre del 2025.
En el cas de l´IRPF, la renúncia a l´estimació objectiva s´entén efectuada quan el contribuent presenta en termini el pagament fraccionat del primer trimestre aplicant el mètode d´estimació directa. Si es tracta d´un inici d´activitat, la renúncia es produeix igualment en presentar el primer pagament fraccionat en estimació directa.
Per a lIVA, la renúncia al règim simplificat es materialitza amb la presentació en termini de la declaració del primer trimestre aplicant el règim general. En els supòsits d’inici d’activitat, només cal presentar la primera declaració d’IVA sota el règim general.
Límits excloents i pròrroga pendent.
Els anomenats límits excloents són els imports que determinen quins contribuents poden continuar tributant al règim de mòduls de l’IRPF i al règim simplificat de l’IVA. Des de l’exercici 2016 s’apliquen els mateixos límits, tot i que els previstos amb caràcter general a la normativa són inferiors, gràcies a successives pròrrogues aprovades mitjançant norma amb rang de llei.
La situació actual es pot resumir en la comparativa següent:
|
Concepte |
Límits aplicables del 2016 al 2025 | Límits per al 2026 si no es prorroguen |
| Volum d´ingressos en activitats agrícoles, ramaderes i forestals | 250.000 € | 250.000 € |
| Volum d’ingressos a la resta d’ activitats | 250.000 € | 150.000 € |
| Operacions facturades a empresaris i professionals | 125.000 € | 75.000 € |
| Volum de compres de béns i serveis | 250.000 € | 150.000 € |
A més d’aquests límits generals, cal tenir en compte els límits específics establerts per a determinades activitats, que poden restringir l’accés al règim de mòduls amb independència dels imports anteriors.
La pròrroga dels límits superiors aplicables el 2026 continua sent el principal focus d’incertesa, ja que el manteniment exigeix l’aprovació d’una norma legal expressa. Fins que aquesta pròrroga es confirmi, no es pot donar per garantida la continuïtat dels límits actualment vigents.
Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.
Assessoria a Barcelona
SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN