La Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2023, preveu diverses normes que modifiquen les retencions sobre l’impost de la renda de les persones físiques a realitzar en diferents tipus de rendiments.

Procedim a detallar alguns dels canvis més significatius.

Modifica l’import de rendiments de treball no subjectes a retenció

L’import dels rendiments del treball no subjectes a retenció s’incrementa de 14.000 a 15.000 euros per als contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals no procedeixin de més d’un pagador.

En conseqüència, s’actualitzen les quanties dels rendiments de treball a partir dels quals es practica retenció i ingrés a compte, en funció del nombre de fills i altres descendents i de la situació del contribuent:

Modifica l’import de rendiments del treball amb límit de retenció

Amb data efecte 1 de gener de 2023, es fixa en 35.200 – anteriorment de 22.000 euros-, el llindar de rendiments del treball als quals resulta aplicable el límit de la quota de retenció del 43% de la diferència positiva entre la retribució total i el del mínim exclòs de retenció segons la situació.

Fins ara, les persones amb rendes entre els 15.000€ i els 18.000€ bruts anuals, es beneficiaven d´una reducció fiscal. Amb els Pressupostos, s´estén a tots els  contribuents que percebin un salari brut anual entre els 15.000 i els  21.000 euros.

Modifica la retenció aplicable als rendiments de la feina que derivin d’una relació laboral especial de les persones artistes

Es redueix al 2% el tipus mínim de retenció aplicable – anteriorment del 15% – als rendiments del treball que derivin d’una relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seva activitat a les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament de la dita activitat.

Modifica la retenció aplicable als rendiments del treball derivats de l´elaboració d´obres literàries, artístiques o científiques.

També amb efectes de l’1 de gener de 2023 passat, el percentatge de retenció sobre els rendiments del treball derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació, serà del 7% quan el volum de aquests rendiments íntegres corresponent a l’exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75% de la suma dels rendiments íntegres d’activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en aquest exercici.

Per aplicar aquest tipus de retenció, els contribuents han de comunicar al pagador dels rendiments la concurrència d’aquestes circumstàncies, i el pagador queda obligat a conservar la comunicació degudament signada. Si no es compleixen aquests requisits s’aplicarà el percentatge de retenció del 15%, el mateix que abans s’aplicava amb caràcter general a aquests rendiments.

Modifica la retenció aplicable als rendiments procedents de la propietat intel·lectual.

Disminueix el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, sigui quina sigui la seva qualificació, serà del 15% (anteriorment del 19%). 3 i 5 de l’art. 101 de la Llei de l´IRPF.

També s’aplicarà el percentatge del 7% quan es tracti de bestretes a compte derivades de la cessió de l’explotació de drets d’autor que es meriten al llarg de diversos anys.

Disminueix el tipus de retenció aplicable a determinades activitats econòmiques relacionades amb els artistes.

Amb efectes del 26 de gener de 2023, es redueix del 15% al 7% el tipus de retenció en els supòsits següents:

• Contribuents que desenvolupin activitats incloses als grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 de la secció segona de Tarifes de l’IAE.
• Contribuents que desenvolupin activitats a les agrupacions 01, 02, 03 i 05 de la secció tercera de les Tarifes de l’IAE.
• Quan la contraprestació derivi d’una prestació de serveis que per la seva naturalesa, si es fes per compte d’altri, quedaria inclosa a l’àmbit d’aplicació de la relació laboral especial de les persones artistes.

En qualsevol dels supòsits esmentats cal que el volum de rendiments íntegres del conjunt d’aquestes activitats corresponent a l’exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75% de la suma dels rendiments íntegres d’activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en aquest exercici. En cas contrari, és aplicable el percentatge de retenció del 15%.

Pel que fa a les retencions i els ingressos a compte sobre els rendiments del treball que s’han abonat durant el mes de gener de 2023 s’han de fer d’acord amb la normativa vigent el 31 de desembre de 2022. En els rendiments que s’abonen a partir del 1 de febrer de 2023, sempre que no es tracti de rendiments corresponents al mes de gener, s’haurà de calcular el tipus de retenció tenint en compte la normativa vigent a partir de l’1 de gener de 2023, i es practicarà la regularització si escau.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Noves retencions d’IRPF per al 2023 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

En primer lloc, la persona física ha de donar-se d’alta a l’Agència Tributària en el cens d’empresaris i professionals, mitjançant la presentació del model 036 o 037. S’hi detallen entre altres dades, l’activitat a desenvolupar i les obligacions fiscals respecte a IVA i IRPF que deriven de la mateixa.

El següent pas és donar-se d’alta a la Seguretat Social en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, on també es detallarà l’activitat que es desenvoluparà i es facilitarà un número de compte bancari perquè cada final de mes la Tresoreria carregui el rebut corresponent a la cotització mensual.

L’obligació amb la Seguretat Social, si no hi ha modificacions posteriors acaba aquí, però no les obligacions amb l’Agència Tributària.

.

Obligacions respecte a l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

En les factures que la persona emet, llevat que l’activitat es trobi exempta, s’ha d’incloure l’IVA que correspongui. Aquest IVA meritat s’haurà d’ingressar a Hisenda un cop restat l’IVA suportat de les factures per al desenvolupament de l’activitat.

L’ingrés es realitza, per norma general, de forma trimestral i mitjançant l’autoliquidació, model 303 i de forma anual s’ha de realitzar la presentació del resum anual, model 390.

Per poder confeccionar correctament l’autoliquidació de l’IVA s’ha de confeccionar un llibre registre de factures emeses, un llibre registre de factures rebudes, un llibre registre de béns d’inversió i, si és el cas, un llibre registre de determinades operacions intracomunitàries. Aquests llibres poden ser en format Excel.

En cas de realitzar la tributació en el règim simplificat d’IVA s’hauran de conservar els justificants dels índexs i mòduls aplicats.

..

Obligacions respecte a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

La tributació d’IRPF variarà en funció de si es fa mitjançant el mètode d’estimació directament podent ser aquesta normal o simplificada- o per estimació objectiva, a la qual només poden accedir algunes activitats.

• En estimació directa. Es tributa pels ingressos obtinguts en l’activitat un cop descomptades les despeses deduïbles, havent d’ingressar a compte d’IRPF el 20% sobre el benefici obtingut. La presentació es realitzarà mitjançant la presentació de forma trimestral de l’autoliquidació del model 130.

De forma anual es presentarà l’Impost de la Renda de les Persones físiques, model 100.

• En estimació objectiva. Segons l’activitat desenvolupada s’aplicarà una sèrie de signes, índexs o mòduls a unes variables específiques per estimar l’ingrés a efectuar. La presentació es realitzarà mitjançant la presentació de forma trimestral de l’autoliquidació del model 130.

De forma anual es presentarà l’Impost de la Renda de les Persones físiques, model 100.

Per poder confeccionar correctament l’autoliquidació de l’IVA s’ha de confeccionar un llibre registre de factures emeses, un llibre registre de factures rebudes, un llibre registre de béns d’inversió i, si és el cas, un llibre registre de determinades operacions intracomunitàries. Aquests llibres poden ser en format Excel.

.

Obligacions respecte a les retencions

Per les rendes que s’abonin a treballadors, arrendadors i / o a altres professionals la persona física està obligada a practicar retenció a compte de l’Impost de la Renda de les persones física i a ingressar-lo a l’Agència Tributària.

L’ingrés es realitza de forma trimestral i mitjançant l’autoliquidació corresponent que varia en funció de la naturalesa de la renda, sent aquestes autoliquidacions els models 111, 115 i 123 i els seus resums anuals, els model 190, 180 i 193.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Treballar com a autònom first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El Tribunal Suprem en data 3 d’octubre de 2018, va dictaminar en sentència 1462/2018 que “Les prestacions públiques per maternitat percebudes de la Seguretat Social estan exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques”.

La Direcció General de Tributs ha interpretat que aquesta doctrina és igualment  aplicable a les prestacions per paternitat percebudes de la la Seguretat Social.

Segons estableix nota informativa de l’Agència Tributària, l’aplicació d’aquesta doctrina pot donar lloc a diferents situacions:

Les prestacions públiques per maternitat que s’estan percebent en 2018, s’han de declarar a la propera campanya com a rendes exemptes i les retencions suportades com a plenament deduïbles. A patir de la sentència del Tribunal Suprem, l´Institut Nacional de la Seguretat Social no practica retenció sobre les prestacions.

Aquells contribuents que havent realitzat sol·licituds de rectificació de declaracions que hagin estat desestimades amb anterioritat a la data de la sentència:

– Si el recurs es troba pendent de resolució, serà el corresponent òrgan revisor el que hagi de pronunciar-se sobre l’aplicació al cas de la doctrina del Tribunal Suprem.

– Si la resolució desestimatòria de la sol·licitud de rectificació de la reclamació hagués adquirit fermesa, no és susceptible de revisió en cap instància i no procedirà cap devolució.

Per a aquells contribuents que hagin percebut la prestació en els anys 2014, 2015, 2016 i 2017 podran sol·licitar la rectificació de la declaració de l’IRPF a les que s’haguessin inclòs aquestes rendes. Si les rendes es van percebre en més d´una exercici, s’ha de sol·licitar la rectificació de cada un d’ells.

Com sol·licitar la rectificació de les declaracions d´IRPF en les que haguessin inclòs aquesta prestació?

Segons recents instrucción de l´Agència Tributària, la sol·licitud de la rectificació dels exercicis 2014 i 2015 es realitzarà durant el mes de desembre de 2018 a través del formulari disponible a la pàgina web de l´Agència Tributària, en la qual la persona perceptora de la prestació haurà d´indicar en quin dels dos anys ha percebut la prestació o el número de compte bancari on s´abonarà la devolució.

Per als exercicis 2016 i 2017 es realitzarà el mateix procés però durant el mes de gener 2019.

Si les prestacions van ser percebudes durant els exercicis 2015 i 2016, s ha de presentar la sol·licitud de rectificació de l´exercici 2015 durant aquets mes de desembre i la sol·licitud de rectificació de l´exercici 2016 durant el mes de gener de 2019.

Veure link per tramitar sol·licitud.

Cal destacar que no tots els casos en què s’hagi percebut la prestació per maternitat suposaran un dret a devolució, ja que sols procedeix devolució si ha existit retenció i tampoc procedeix devolució, si en fer la declaració corresponent el resultat obtingut va ser de la devolució de tot el retingut.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Prestacions per maternitat i paternitat exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

PENSIONS PÚBLIQUES

Les pensions s’incrementaran el 2018 un 0,25% amb caràcter general, aquest increment pot arribar a ser del 1,60% o 3% segons el tipus de pensió.

S’estableix d’un import màxim de 2.580,13 € mensuals sense perjudici de les pagues extres que puguin correspondre o 36.121,82 € anuals incloses les pagues extres.

Les pensions de jubilació, incapacitat permanent, viduïtat, orfandat ia favor de familiars en la modalitat contributiva i les pensions de jubilació i invalidesa en la modalitat no contributiva també s’incrementaran un 0,25%.

S’incrementa el percentatge aplicable a la base reguladora de la pensió de viduïtat en determinats supòsits El percentatge aplicable a la base reguladora de la pensió de viduïtat a favor de pensionistes amb 65 o més anys que no percebin una altra pensió pública serà el 56% a partir l’1 d’agost del 2018, aconseguint el 60% l’1 de gener de el 2019.

COTITZACIONS SOCIALS

Es fixen les quanties de les bases mínimes i màximes, topall màxims i mínims, i tipus de cotització dels diferents règims de la Seguretat Social per a l’exercici 2018.

Règim General

A partir l’1 d’agost de 2018, les bases mínimes de cotització s’incrementaran en el mateix percentatge en què augmenti el salari mínim interprofessional i les bases màximes queden fixades en la quantia de 3.803,70 € mensuals o de 126,79 € diaris.

Cotització en el Règim Especial dels Treballadors per Compte propi o Autònoms

A partir l’1 d’agost de 2018, la base màxima de cotització serà de 3.803,70 € mensuals i la base mínima serà de 932,70 € mensuals.

Sistema especial per a treballadors de la llar establert en el Règim General de la Seguretat Social

Les bases de cotització per contingències comunes i professionals per a l’any 2018 es determinen actualitzant les retribucions mensuals i les bases de cotització de l’escala vigent l’any 2017, en idèntica proporció a l’increment que experimenti el salari mínim interprofessional.

El tipus de cotització per contingències comunes a aplicar durant el 2018 serà el 27,40%, sent el 22,85% a càrrec de l’ocupador i el 4,55% a càrrec de l’empleat.

Contractes per a la formació i l’aprenentatge i del personal investigador en formació

Les quotes per a la cotització dels contractes per a la formació i l’aprenentatge, així com el personal investigador en formació, s’incrementaran a partir l’1 d’agost de 2018 i respecte de les quanties vigents a 31 de desembre de 2017, en el mateix percentatge que augmenti la base mínima del règim general.

Permís de paternitat

A partir del 5 de juliol de 2018 s’amplia el permís de paternitat de 4 a 5 setmanes. Les quatre primeres setmanes hauran de gaudir de forma ininterrompuda i la cinquena podrà gaudir-se de forma independent en un altre moment, dins dels nou mesos següents a la data de naixement del fill. Aquest acord es determinarà a l’inici del període de suspensió. Aquesta suspensió podrà gaudir-se en règim de jornada completa o en règim de jornada parcial d’un mínim del 50%, previ acord entre l’empresari i el treballador, en tot cas, el règim de jornada serà el mateix per a tot el període de suspensió inclòs, si és el cas, el de gaudi independent de la cinquena setmana.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

 Amb efectes de 5 de juliol de 2018 redueix el mínim exempt en l’IRPF, que s’incrementa de 12.000 € a 14.000 € per als contribuents que tinguin rendiments íntegres del treball procedents de més d’un pagador i la suma percebuda procedent del segon i restants superi la quantitat conjunta de 1.500 euros.

Amb caràcter general, s’augmenta la reducció per l’obtenció de rendiments de treball dels treballadors amb menors rendes, concretament:

• Als contribuents amb rendiments nets del treball iguals o inferiors a 13.115 € se’ls aplicarà una reducció de 5.565 €.
• Quan els rendiments nets del treball estiguin compresos entre 13.115 € i 16.825 € se’ls aplicarà una reducció de 5.565 € menys el resultat de multiplicar 1,5 a la diferència entre el rendiment del treball i 13.115 €.

Així i tot, s’especifica que per calcular el tipus de retenció o ingressos a compte a practicar sobre els rendiments que se satisfacin o abonin a partir de l’entrada en vigor de la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018, la reducció per obtenció de rendiments del treball anterior serà la resultant d’incrementar la quantia derivada de l’aplicació de la normativa vigent a 31 de desembre de 2017 a la meitat de la diferència positiva resultant de minorar l’import de la reducció per obtenció de rendiments del treball, aplicant la normativa vigent a 1 de gener de 2019 a la quantia de la reducció calculada d’acord amb la normativa vigent a 31 de desembre de 2017.

Amb data d’efecte 1 de gener de 2018, l’import de la deducció per maternitat de 1.200 euros es podrà incrementar fins a 1.000 euros addicionals quan s’hagin satisfet despeses per guarderia o centres d’educació infantil autoritzats per a fills menors de 3 anys.

Amb data d’efecte 5 de juliol de 2018, la deducció per família nombrosa es podrà incrementar en 600 euros anuals per cada un dels fills que formen part la família nombrosa que excedeixi el nombre mínim de fills exigits perquè la família hagi adquirit la condició de família nombrosa.

Tindran dret a la deducció per persona amb discapacitat a càrrec de fins a 1.200 euros anuals, els contribuents amb cònjuge no separat legalment amb discapacitat, els quals obtinguin rendes iguals o inferiors a 8.000 euros. Sent aquesta deducció incompatible amb la deducció per descendent i ascendent amb discapacitat.

La deducció per inversió en empreses de nova o recent creació augmenta fins al 30% amb una base màxima de deducció de 60.000 euros anuals.

Es modifica l’obligació de declarar per aquest impost, establint, d’una banda, un límit quantitatiu que eximeixi de l’obligació de presentar declaració quan s’obtinguin guanys patrimonials derivats d’ajuts públics de reduïda quantia, a fi d’evitar que la percepció de tals ajudes obligui al contribuent a presentar declaració per l’Impost i, de l’altra, elevant el llindar inferior de l’obligació de declarar establert per als perceptors de rendiments del treball com a conseqüència de la millora de la reducció per obtenció de rendiments del treball anteriorment comentada.

S’estableix una deducció sobre la quota a favor dels contribuents els restants membres de la unitat familiar resideixin en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu, el que els impedeix presentar declaració conjunta. D’aquesta manera s’equiparà la quota a pagar a la qual hagués suportat en el cas que tots els membres de la unitat familiar hagin estat residents fiscals a Espanya.

L’Impost sobre el Patrimoni, es prorroga durant l’any 2018.

ALTRES DISPOSICIONS

Es manté l’interès legal del diner en el 3% i l’interès de demora en el 3,75%.

Es mantenen les mateixes quanties que en l’exercici 2017: – IPREM diari: 17,75 € – IPREM mensual: 532,51 € – IPREM anual: 6.454,03 €.

S’ajorna l’aplicació de l’increment de la pensió de viduïtat de fins a un 60% de la base reguladora que correspongui quan concorrin determinades circumstàncies, previst a partir d’1 de gener del 2012.

Bonificació en la cotització a la Seguretat Social en els supòsits de canvi de lloc de treball per risc durant l’embaràs o durant la lactància natural, així com en els supòsits de malaltia professional. S’estableix per a aquests supòsits una reducció del 50% de l’aportació empresarial per contingències comunes.

S’estableix un ajut econòmic de 426 € per a aquells joves inscrits en el Sistema Nacional de Garantia Juvenil que celebrin un contracte per a la formació i l’aprenentatge l’activitat formativa tingui per objecte l’obtenció d’un certificat de professionalitat.

S’estableix una bonificació en les quotes empresarials per contingències comunes a la Seguretat Social de 250 € mensuals durant tres anys per a aquells contractes per a la formació i l’aprenentatge subscrits amb joves que hagin percebut l’ajuda econòmica d’acompanyament prevista en la disposició anterior que es transformin a indefinits.

Els dos últims punts seran tractats en més profunditat en futures publicacions del nostre despatx.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Novetats als Pressupostos Generals de l´Estat 2018 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Les persones físiques que fan donacions a fundacions o associacions que no estan incloses en l’àmbit de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, poden gaudir actualment d’unes deduccions en el seu IRPF.

Malgrat al llarg del temps s’han anat revisant, a hores d’ara les deduccions a nivell estatal son les següents:

– Els donatius efectuats a fundacions reconegudes legalment que retin comptes a l’òrgan de protectorat corresponent i també a les associacions declarades d’utilitat pública, les quals no estiguin incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 49/2002, donen dret a una deducció del 10% sobre les quantitats donades.

-Les quotes de afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors, donen dret a una deducció del 20%, amb una base màxima de deducció de 600 euros anuals

Amb caràcter general, com a requisit per a tenir dret a practicar les esmentades deduccions cal acreditar l’efectivitat de la donació efectuada, mitjançant una certificació emesa per l’entitat beneficiària.

Per altra banda, les entitats han de trametre una declaració informativa sobre els donatius rebuts durant cada any natural, mitjançant el model 182.

 A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

-Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana.

-Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.

-Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

En aquest cas també l’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat donatius a l’Agència Tributària Catalana..

.

Assessoria a Barcelona.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Donatius a entitats que no estan incloses al règim fiscal del Mecenatge (Llei 49/2002) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.