Ficats de ple en la campanya de renda 2018, destaquem en aquest bloc qui són els contribuents no obligats a presentar l’autoliquidació, així com quines són les deduccions autonòmiques que comporten els que sí la present i en 2018 hagin tingut a Catalunya la seva residència habitual.   

Amb caràcter general, els contribuents que hagin percebut rendiments del treball personal iguals o inferiors a 22.000 euros bruts anuals d’un sol pagador estaran exempts de tributar.

No obstant això, existeixen excepcions a aquesta regla general, començant pels treballadors amb més d’un pagador. En aquest cas, la suma de les quantitats percebudes del segon i següents, per ordre de quantia, no podrà superar els 1.500 euros.

El límit anterior s’estableix en 12.643 euros bruts anuals i per tant no estan obligats a declarar quan:

• Procedeixin de més d’un pagador, si la suma de les quantitats percebudes del segon i restants pagadors, per ordre de quantia, superin 1.500 euros anuals.
• S’hagin percebut pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes.
• El pagador dels rendiments no estigui obligat a retenir (per exemple, pensions procedents de l’estranger o empleats de la llar).
• Es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció. Tenen aquesta consideració en 2018 el tipus de retenció del 35 per 100 o del 19 per 100 (quan els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros) aplicable a les retribucions percebudes per la condició d’administradors i membres dels consells d’administració, de les juntes que facin les seves vegades i altres membres d’altres òrgans representatius, així com el tipus de retenció del 15 per 100 aplicable als rendiments derivats d’impartir cursos, conferències i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació.

Rendiments del capital mobiliari i guanys patrimonials sotmesos a retenció o ingrés a compte, amb el límit conjunt de 1.600 euros anuals.  

S’exclou del límit conjunt de 1.600 euros anuals als guanys patrimonials procedents de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva en què la base de retenció no sigui procedent determinar-la per la quantia a integrar en la base imposable. Quan la base de retenció no s’hagi determinat en funció de la quantia a integrar en la base imposable el guany patrimonial obtingut procedent de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva no es pot computar com a guany patrimonial sotmès a retenció o ingrés a compte a l’efecte dels límits excloents de l’obligació de declarar.

Altres rendes i rendiments   

De la mateixa manera, els ingressos per rendes immobiliàries imputades, rendiments de Lletres del Tresor i subvencions per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat i altres guanys patrimonials derivats d’ajudes públiques, amb límit conjunt de 1.000 euros anuals.

No han de declarar els que obtinguin exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital (mobiliari i immobiliari), d’activitats econòmiques i guanys patrimonials, subjectes o no a retenció, quan la seva suma no excedeixi de 1.000 euros bruts anuals i pèrdues patrimonials inferiors a 500 euros.        

DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES A CATALUNYA

Aquestes deduccions són:

• Deducció per naixement o adopció de fills: 300 euros en declaració conjunta o 150 euros en declaració individual.
• Deducció per viduïtat: 150 euros per als contribuents que quedin vidus i 300 euros per descendent a càrrec. Aquesta deducció és aplicable en la declaració corresponent a l’exercici en què els contribuents quedin vidus i en els dos exercicis immediatament posteriors de tal manera que per als contribuents que quedin vidus en l’exercici 2018, podran aplicar la deducció en els exercicis 2019 i 2020.
• Deducció per lloguer d’habitatge habitual: 10%, amb el màxim de 300 si es compleixen els següents requisits:

• –  Que el contribuent es trobi en alguna de les següents situacions:

• Tenir menys de 32 anys.
• Haver estat a l’atur durant 183 dies o més durant 2012
• Tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%
• Ser vidu o vídua i tenir 65 anys o més.

• –  Que la suma de les bases imposables general de l’estalvi menys el mínim personal i familiar no superi els 20.000 euros anuals.
• –  Que les quantitats satisfetes en concepte de lloguer excedeixin el 10% dels rendiments nets del contribuent.                                                                                       En el cas que els contribuents pertanyin a una família nombrosa l’import màxim deduïble s’elevarà a 600 euros, sense que sigui necessari en aquest cas que es compleixin cap de les situacions establertes en el punt 1 anterior.

• Deducció per rehabilitació d’habitatge habitual: 1,5% de les quantitats satisfetes en el període impositiu.
• Deducció per pagament d’interessos de préstecs per a estudis de màster o doctorat: l’import dels interessos pagats.
• Deducció per donatius: 15% de les quantitats donades a entitats que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana, amb el límit del 10% de la quota íntegra autonòmica.
• Donatius a entitats que fomentin la investigació científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. 25% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica.
• Donacions a determinades entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. El 15% de les quantitats donades a fundacions o associacions que figurin en el cens d’entitats ambientals vinculades a l’ecologia i a la protecció i millora del medi ambient del departament competent en aquesta matèria, amb el límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica
• Inversió per un àngel inversor per l’adquisició d’accions o participacions socials d’entitats noves o de recent creació. La deducció serà del 30% de les quantitats invertides durant l’exercici, amb el límit de 6.000 euros. La deducció serà del 50%, amb un límit de 12.000 euros en el cas de societats creades o participades per universitats o centres d’investigació, si la inversió s’ha realitzat a partir del 31 de gener de al 2014.

Assessoría a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Renda 2018. Contribuents no obligats a declarar i deduccions autonòmiques a Catalunya first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

El Tribunal Suprem en data 3 d’octubre de 2018, va dictaminar en sentència 1462/2018 que “Les prestacions públiques per maternitat percebudes de la Seguretat Social estan exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques”.

La Direcció General de Tributs ha interpretat que aquesta doctrina és igualment  aplicable a les prestacions per paternitat percebudes de la la Seguretat Social.

Segons estableix nota informativa de l’Agència Tributària, l’aplicació d’aquesta doctrina pot donar lloc a diferents situacions:

Les prestacions públiques per maternitat que s’estan percebent en 2018, s’han de declarar a la propera campanya com a rendes exemptes i les retencions suportades com a plenament deduïbles. A patir de la sentència del Tribunal Suprem, l´Institut Nacional de la Seguretat Social no practica retenció sobre les prestacions.

Aquells contribuents que havent realitzat sol·licituds de rectificació de declaracions que hagin estat desestimades amb anterioritat a la data de la sentència:

– Si el recurs es troba pendent de resolució, serà el corresponent òrgan revisor el que hagi de pronunciar-se sobre l’aplicació al cas de la doctrina del Tribunal Suprem.

– Si la resolució desestimatòria de la sol·licitud de rectificació de la reclamació hagués adquirit fermesa, no és susceptible de revisió en cap instància i no procedirà cap devolució.

Per a aquells contribuents que hagin percebut la prestació en els anys 2014, 2015, 2016 i 2017 podran sol·licitar la rectificació de la declaració de l’IRPF a les que s’haguessin inclòs aquestes rendes. Si les rendes es van percebre en més d´una exercici, s’ha de sol·licitar la rectificació de cada un d’ells.

Com sol·licitar la rectificació de les declaracions d´IRPF en les que haguessin inclòs aquesta prestació?

Segons recents instrucción de l´Agència Tributària, la sol·licitud de la rectificació dels exercicis 2014 i 2015 es realitzarà durant el mes de desembre de 2018 a través del formulari disponible a la pàgina web de l´Agència Tributària, en la qual la persona perceptora de la prestació haurà d´indicar en quin dels dos anys ha percebut la prestació o el número de compte bancari on s´abonarà la devolució.

Per als exercicis 2016 i 2017 es realitzarà el mateix procés però durant el mes de gener 2019.

Si les prestacions van ser percebudes durant els exercicis 2015 i 2016, s ha de presentar la sol·licitud de rectificació de l´exercici 2015 durant aquets mes de desembre i la sol·licitud de rectificació de l´exercici 2016 durant el mes de gener de 2019.

Veure link per tramitar sol·licitud.

Cal destacar que no tots els casos en què s’hagi percebut la prestació per maternitat suposaran un dret a devolució, ja que sols procedeix devolució si ha existit retenció i tampoc procedeix devolució, si en fer la declaració corresponent el resultat obtingut va ser de la devolució de tot el retingut.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Prestacions per maternitat i paternitat exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Segons estableix nota informativa de l’Agència Tributària, l’aplicació d’aquesta doctrina pot donar lloc a diferents situacions:

Les prestacions públiques per maternitat que s’estan percebent en 2018, s’han de declarar a la propera campanya com a rendes exemptes i les retencions suportades com a plenament deduïbles.

Aquells contribuents que havent realitzat sol·licituds de rectificació de declaracions que hagin estat desestimades amb anterioritat a la data de la sentència:

• Si el recurs es troba pendent de resolució, serà el corresponent òrgan revisor el que hagi de pronunciar-se sobre l’aplicació al cas de la doctrina del Tribunal Suprem.
• Si la resolució desestimatòria de la sol·licitud de rectificació de la reclamació hagués adquirit fermesa, no és susceptible de revisió en cap instància i no procedirà cap devolució.

Per a aquells contribuents que hagin percebut la prestació en els anys 2014, 2015, 2016 i 2017 podran sol·licitar la rectificació de la declaració de l’IRPF a les que s’haguessin inclòs aquestes rendes. Si les rendes es van percebre en més d´una exercici, s’ha de sol·licitar la rectificació de cada un d’ells.

Segons informació de l’AEAT s’habilitarà un formulari específic de sol·licitud per tal de facilitar i accelerar la tramitació de la devolució procedent.

Cal destacar que no tots els casos en què s’hagi percebut la prestació per maternitat suposaran un dret a devolució, ja que sols procedeix devolució si ha existit retenció i tampoc procedeix devolució, si en fer la declaració corresponent el resultat obtingut va ser de la devolució de tot el retingut.

El termini de reclamació és dels anys no prescrits, és a dir, generalment des del 2014. En aquest sentit les reclamacions de l’exercici 2014 es podran realitzar fins al dia 30 de juny de el 2019.

ASSESSORÍA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Prestacions públiques per maternitat exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Tot i que la declaració no presenta canvis significatius, destacarem algunes novetats a tenir en compte.   

• Per accedir a esborranys i dades fiscals la forma més habitual és mitjançant el número de referència i per obtenir-lo, necessitem consignar el NIF, l’import de la casella 450 de la RENDA 2016 i com a novetat per a aquest exercici, la data de caducitat del DNI . Si no es va presentar declaració l’exercici anterior, l’import de la casella 450 va ser zero o el nostre DNI és de caràcter permanent, caldrà aportar el número complet d’un compte bancari en què es figuri com a titular.

• Aquest any es disposa d’una nova aplicació mòbil, amb la qual es pot accedir a les dades fiscals, veure el resum de l’esborrany i confirmar-ho. Cal destacar que l’aplicació no permet modificar la declaració o incloure alguna dada adicional.

• Es manté el tractament fiscal de les devolucions obtingudes per la reclamació de les clàusules sòl: No s’han d’integrar a la base imposable de l’IRPF, però si aquestes quantitats haguessin format part de la base de la deducció per inversió en habitatge habitual o de deduccions establertes per la comunitat autònoma o haguessin tingut la consideració de despesa deduïble de l’activitat econòmica, comportarà la regularització dels exercicis anteriors no prescrits en què es van incloure. VEURE BLOC ANTERIOR

• Des de gener de 2017 l’import obtingut per la transmissió dels drets de subscripció procedents de valors admesos a negociació es considera un guany patrimonial en el mateix exercici en què es transmeten, com ja passava amb els valors no admesos a cotització en cap mercat secundari , recordem que -fins al 31 de desembre de 2016 el import de la transmissió de drets de subscripció de valors cotitzats reduïa el valor d’adquisició dels títols dels que procedien, de manera que es diferia el guany patrimonial al moment de transmetre els valors -. Aquest canvi va suposar que en les transmissions dels drets de subscripció realitzats el 2017 ens apliquessin una retenció del 19% que hem de tenir en compte en la declaració de la renda.

• Per als contribuents afectats per la resolució del Banc Popular Espanyol, l’amortització de les obligacions genera un rendiment del capital mobiliari negatiu derivat de la transmissió d’actius financers i que es computarà per la diferència entre el valor de transmissió (zero) i el valor d’adquisició dels títols, a integrar en la base imposable de l’estalvi. Per la seva banda, l’amortització de les accions genera una pèrdua patrimonial derivat de la transmissió, l’import és la diferència entre el valor de transmissió (0 euros) i el valor d’adquisició pagat pel contribuent, a integrar en la base imposable de l’estalvi . En cas d’haver-se acceptat els Bons de Fidelització del Banc de Santander S.A., es va obtenir un guany patrimonial positiva per als antics accionistes del Popular i un rendiment de capital mobiliari positiu per als obligacionistes que permet la seva compensació.

• Ja no consideren retribució en espècie les despeses d’estudi per a la capacitació o reciclatge del personal que hagin estat finançades per altres empreses o entitats diferents de l’ocupador, sempre que aquestes empreses o entitats comercialitzin productes per als quals sigui necessari disposar d’una adequada formació per part del treballador. Recordar que fins al 31 de desembre de 2016 només estaven exempts aquelles despeses de formació finançats directament per l’ocupador.

• Nou “Annex C” per recopilar tota la informació amb transcendència en exercicis futurs, com les compensacions dels rendiments del capital mobiliari i de les pèrdues i guanys patrimonials que s’integren a la base imposable de l’estalvi, amb el límit per a 2017 del 20 % del saldo positiu de l’altre component de la renda de l’estalvi.

• A la renda de l’exercici 2016 ja era possible rectificar la declaració a través del propi model de presentació en lloc d’haver de presentar un escrit indicant els errors. Aquest any, per facilitar l’esmena d’errors, es consolida la utilització del propi model de declaració per presentar una sol·licitud de rectificació d’autoliquidació, incloent algunes especialitats en el procediment.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Novetats en la declaració de la renda de 2017 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

.

Intentarem veure algunes de les indemnitzacions, no totes amb caràcter judicial.

Com a norma general, hem de saber que els diners que es rebin per una indemnització tindran la consideració de guany patrimonial i per tant, hauran de tributar per ella en la declaració de la renda, dins de les rendes de l’estalvi i es poden compensar amb les pèrdues sofertes per altres conceptes.

.

Destaquem algunes de les indemnitzacions més habituals, estant totes les assenyalades a continuació exemptes de tributació:

-Indemnització per acomiadament. Està subjecta a una regulació diferent i exempta fins a 180.000 euros.

-Indemnitzacions d’assegurances. Les indemnitzacions que paga l’assegurança per responsabilitat civil o accident estaran exemptes de tributar, encara que també la quantia haurà d’estar reconeguda legalment o judicialment. Cal tenir en compte que no es podrà haver deduït ja per ella, cosa que pot passar en contractes de vida.

-Indemnització per danys per responsabilitat de l’administració pública. També estarà exempta, encara que només la part referida als danys físics, psíquics o morals a les persones. Els danys patrimonials no estan exempts.

-Indemnització per accident laboral. De nou, quedarà exempta la quantia establerta judicialment, bé mitjançant acte de conciliació, desistiment o similar. En cas d’acord extrajudicial, estaríem davant un guany patrimonial, amb la diferència que en aquest cas no hi ha un barem de danys com en els accidents de trànsit que serveixi per determinar una quantia mínima exempta. En el cas dels diners percebuts per part de la Seguretat i Muface per lesions no invalidants, estaríem en principi davant un ingrés que es consideraria rendiment de treball.

-Indemnització per accident de trànsit. En aquest cas les indemnitzacions percebudes estaran exemptes de tributar sempre que la quantia hagi estat legal o judicialment reconeguda. En cas contrari, només quedarà coberta la quantia legal establerta per la Resolució de la Direcció General d’Assegurances de 24 de gener de 2012, publicada al BOE 31 del 6 de febrer de 2012. L’excés tributa com a guany patrimonial no derivada de transmissió de béns.

Que passa amb el cobrament de quantitats degudes per via judicial. Cal diferenciar entre interessos remuneratoris i els interessos indemnitzatoris.

Interessos remuneratoris

Els deutes són una de les principals raons per anar a judici. En el cas de particulars un cas bastant comú podria ser el deute d’un lloguer.

Com a  exemple posarem un llogater que no ha pagat uns mesos del lloguer de l’exercici 2015. El contribuent que cobra el lloguer ha de declarar tots els mesos com a ingrés mentre hi hagi un contracte de lloguer. Si es va a judici i es guanya, la sentència obligarà a l’inquilí a pagar les quantitats que es deuen més els interessos. Així, el contribuent que cobra la renda de lloguer no haurà de tornar a tributar pel deute, però sí pels interessos remuneratoris, que tributaran com a rendiment de capital mobiliari integrant-se en la base de l’estalvi juntament amb la resta de rendes.

Interessos indemnitzatoris

En aquest cas parlem de la pròpia indemnització, els interessos addicionals pels danys i perjudicis derivats de la manca de pagament o del retard. El tracte fiscal en aquest cas serà diferent ja que es considera un guany patrimonial i també es pot compensar amb les pèrdues sofertes per altres conceptes.

Per acabar, un breu apunt de com tributen les costes.

Les costes formen part de la indemnització a efectes fiscals, pel que els danys per costes que percebi la part guanyadora tindran també la consideració de guany o pèrdua patrimonial no derivada de transmissió d’elements patrimonials.

A més, el guanyador tampoc podrà incloure les seves pròpies costes com a despesa deduïble a les quantitats percebudes. Així, les despeses d’advocat i procurador no podran restar a la indemnització ja que són considerats una despesa a causa del consum i no una despesa objectivament necessari per poder defensar-se en un dels tribunals.

La part perdedora,  no podrà incloure la indemnització en l’IRPF, però sí les costes processals, que podran imputar-se com pèrdua patrimonial.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA i MONTALVO GESTIO BCN

The post Tributació en l´Impost sobre la Renda de les Persones Físiques d´algunes indemnitzacions first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.