Parlem de la cessió d’instal·lacions o espais gratuïts, efectuada per empreses a entitats sense ànim de lucre, que estan acollides a la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

De vegades ens trobem amb empreses o entitats que disposen d’un local o espai que, d’una manera altruista i voluntària, decideixen posar-lo a disposició d’una associació o fundació perquè aquestes puguin dur a terme les seves activitats en compliment de l’objecte o finalitat específica de la mateixa, de manera gratuïta.

La cessió d’un local sense cobrar un preu o renunciant al cobrament de la mateixa constitueix una donació per part de l’empresa o entitat cessionària.

Amb la reforma esmentada, es fa una menció expressa a la cessió com a tipologia específica de donatiu que pot generar la deducció prevista a la Llei d’Incentius Fiscals.

Pel que fa a la valoració de la cessió d’ús de bens mobles i immobles, tenim el següent:

• Valoració pel donant: s’han de tenir en compte les despeses incorregudes pel cedent durant cada any de cessió, les quals han estat fiscalment deduïbles si s’hagués cedit l’ús de manera onerosa. Aquestes despeses han d’estar degudament comptabilitzades quan s’hi estigui obligat. En cap cas no formaran part de la base de la deducció, els interessos dels capitals aliens invertits en l’adquisició o millora del bé i altres despeses de finançament. Resumint es prendrà com a base de la deducció les despeses deduïbles que hagués tingut si l’hagués llogat, tret dels tributs i interessos d’un préstec vinculat a l’immoble.
• Valoració pel donatari: es registrarà com a ingrés (qualificació comptable de subvenció) i com a despesa (comptablement una despesa d’explotació) alhora, el valor raonable de l’operació com a valor normal de mercat del bé o dret en el moment de la seva transmissió.

Formalment la cessió es pot formular de dues maneres diferents:

1.Establir un contracte amb un preu per la cessió i la renúncia al seu cobrament en concepte de donació irrevocable per part del cedent.

A efectes de l’Impost sobre Societats, la empresa propietària declararà l’ingrés per la cessió i d’altra banda reconeixerà una despesa per a la renúncia al cobrament. L’esmentada renúncia serà l’import del donatiu.

Però d’acord amb la Llei de l’Impost sobre Societats, s’estableix que les despeses per donatius no seran fiscalment deduïbles, i en conseqüència s’ha d’efectuar un ajust positiu en la base imposable.

D’altra banda, les donacions efectuades amb caràcter irrevocable a favor d’entitats sense ànim de lucre, acollides a la Llei 49/2002, tindran dret a aplicar una deducció en l´Impost sobre Societats.

L’entitat, per la seva banda, ha d’emetre un certificat especificant entre d’altres el caràcter pur i irrevocable del donatiu.

2.Una altra opció seria subscriure un conveni de col·laboració.

En aquest cas, a efectes de l’Impost sobre Societats, les quantitats satisfetes o les despeses realitzades en aquest cas, tenen la consideració de despeses deduïbles per determinar la base imposable de l’Impost sobre Societats de l’empresa.

A efectes d’IVA, l’operació no està subjecta atès que la difusió de la participació del col·laborador en el marc dels convenis de col·laboració no constitueix una prestació de servei. L’empresa no haurà d’emetre factura per la cessió.

Per la seva banda, l’entitat es compromet per escrit a difondre, per qualsevol mitjà, la participació del col·laborador en aquestes activitats.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Cessió d’espais gratuïts a entitats sense ànim de lucre first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Com explicàvem en un blog anterior, els donatius , purs i simples, és la manera més senzilla d’ajudar a fomentar l’activitat d’interès general de l’entitat per aconseguir les seves finalitats.

Les donacions en espècie són aquelles en què, en lloc d’aportar diners, el donant fa una aportació de béns. En aquests casos, sovint salta el dubte de quina és la manera correcta de documentar aquesta donació.

La Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, ens indica que la base de la deducció és “en els donatius o donacions de béns o drets, el valor comptable que tinguessin al moment de la transmissió i, si no, el valor determinat conforme a les normes de l’impost sobre el patrimoni”.

El donant donarà un valor segons la seva comptabilitat a aquestes donacions realitzades el qual l’Administració Tributària podrà comprovar. En tot cas, la donació, en ser en espècie, sha de fer a valor de mercat acompanyat dun certificat o document.

Per a la seva justificació, és vàlid un document públic o un altre document autèntic que acrediti el lliurament en què consten dades fidedignes susceptibles de ser utilitzades com a mitjà de prova.

En qualsevol cas, l’avaluació, en última instància, de la suficiència i la valoració dels mitjans de prova en els procediments d’aplicació dels tributs és competència exclusiva de l’Administració tributària gestora.

La millor manera d’acreditar-ho seria un document públic o un document privat (un contracte, per exemple) però també serveix una factura o un albarà, indicant-ne el lliurament i les característiques i el valor d´aquest.

En un altre ordre de coses, l’IVA suportat per l’empresa donant s’ha de considerar autoconsum. L’empresa no podrà deduir-se l’IVA suportat per l’adquisició del material i el lliurament gratuït del material posterior a l’entitat sense ànim de lucre.

Els lliuraments gratuïts de béns corporals que integren el patrimoni empresarial del subjecte passiu tenen la consideració d’autoconsums (operacions assimilades a lliuraments de béns) i, per tant, estan subjectes a l’impost, l’empresari ha de fer constar a les seves declaracions-liquidacions l’IVA repercutit corresponent a aquest lliurament excepte en el supòsit que aquesta estigués emparada per una exempció.

En cas que l’empresa que efectua la donació emeti la factura corresponent amb l’IVA repercutit per aquesta venda, posteriorment condonarà el deute que té amb l’entitat per aquesta venda de producte, fent constància expressa en el contingut de la factura.

En tot cas, el donant com a subjecte passiu de l´IVA ha d´ingressar l´IVA repercutit pel lliurament del bé.

                                                                      Assessoria a Barcelona

                                                          SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Justificació de les donacions en espècie first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.