El proper 30 d’abril de 2013, finalitza el termini per a la presentació del model 720. Aquest model és una presentació informativa a la qual queden obligades les persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol, els establiments permanents en el territori de persones o entitats no residents i les entitats a què es refereix l’art. 35.4 de la Llei 58/2003, que siguin titulars de béns i drets situats a ll’estranger.e béns i drets situats a l’estranger.

.

.

El model 720 queda regulat a l’Ordre HAP/72/2013 de 30 de gener. El titular, representant, autoritzat, beneficiari, persona o entitat amb poders de disposició o titular real, tindrà l’obligació d’informar dels comptes en entitats financeres, valors, drets, assegurances i rendes dipositats, gestionats o obtingudes a l’estranger i béns immobles i drets sobre béns immobles també situats a l’estranger.

No hi ha obligació a informar cap bé d’aquells grups en què la suma dels béns que l’integren no superi els 50.000 euros.

Aquests grups són tres:

– Comptes corrents, d’estalvi, imposicions a termini, comptes de crèdit i qualsevol altre compte o dipòsit dinerari.

– Valors, drets, assegurances i rendes dipositats, gestionats o obtinguts a l’estranger.

– Béns immobles i drets sobre aquests situats a l’estranger.

Per exemple, una persona resident en territori espanyol que és titular d’un compte a l’estranger amb saldo a 31 de desembre de 47.000,00 euros, unes accions per valor de 21.000,00 euros dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger i un immoble també a l’estranger amb valor d’adquisició de 49.000,00 euros. En aquest cas, no haurà de presentar declaració del model 720 per no arribar cap dels tres blocs als 50.000,00 euros. S’ha de comprovar que el saldo mitjà del compte bancari en l’últim trimestre no superi tampoc els 50.000,00 euros, ja que si el superés, si quedaria obligat a la presentació per aquest grup.

.

Què es declara respecte a cada un dels grups?

1.-Comptes corrents, d’estalvi, imposicions a termini, comptes de crèdit i qualsevol altre compte o dipòsits dinerari.

Hi ha l’obligació de presentar la declaració quan els saldos a 31 de desembre superin, conjuntament, els 50.000,00 euros i / o els mitjans de l’últim trimestre.

Per emplenar la declaració és necessari conèixer la raó social i domicili de l’entitat bancària o de crèdit, la identificació completa dels comptes, la data d’obertura, els saldos dels comptes a 31 de desembre i el saldo de l’últim trimestre.

Un cas que pot donar lloc a dubtes en aquell matrimoni resident en territori espanyol, en règim de guanys que té comptes a l’estranger per valor superior de 50.000 euros. En aquest cas hi ha obligació d’informar dels comptes i del nombre de titulars. Així, s’informarà de valor total sense prorratejar indicant el nombre de participació de cada un dels titulars.

No tenen obligació de declarar les persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol que tinguin registrats en la seva comptabilitat els béns i drets a l’estranger dels que són titulars.

Així, altre supòsit a aclarir és un compte bancari a l’estranger amb saldo de 140.000,00 euros el 31 de desembre. De les que són titulars una entitat resident (70% = 98.000,00 euros) que la té registrada en la comptabilitat i una persona física ressent (30%= 42.000,00 euros).

La persona física haurà de presentar la declaració. Informar les dades del compte amb un saldo a 31 de desembre de 140.000,00 euros i indicant que la seva participació és del 30%.

2.-Valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger.

Es declaren els valors o drets representatius de la participació en qualsevol tipus d’entitat jurídica, els valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis i els valors aportats per a la seva gestió o administració a qualsevol instrument jurídic, incloent fideïcomisos o masses patrimonials que puguin actuar en el tràfic econòmic que a 31 de desembre superin, conjuntament, els 50.000,00 euros.

Per emplenar la declaració serà necessari la raó social o denominació de l’entitat jurídica, del tercer cessionari o de la institució d’inversió col · lectiva, i el seu domicili. El saldo a 31 de desembre, nombre de classe d’accions i participacions, valors, el valor de rescat el 31 de desembre en el cas de les assegurances de vida i altres dades en funció del producte.

No hi ha obligació de declarar els plans de pensions contractats a l’estranger mentre no es produeixi el cobrament de la pensió a manera de renda temporal o vitalícia.

Tampoc hi ha l’obligació de declarar les opcions sobre accions. 

3.-Béns immobles i drets sobre aquests situats a l’estranger.

Béns immobles i drets sobre aquests situats a l’estranger dels que sigui titular el 31 de desembre de cada any o de qualsevol moment de l’any que superin, conjuntament, els 50.000,00 euros.

Per donar correcte compliment a la declaració s’ha d’informar de la identificació de l’immoble i la seva tipologia, adreça completa, data d’adquisició, valor d’adquisició. Si s’ha perdut la condició de titular a 31 de desembre ha d’incorporar el valor i la data de transmissió de l’immoble o dret.

.

S´ha de presentar el model 720 cada any?

Un cop presentada la primera declaració del model 720, la presentació en anys successius només es realitzarà quan en relació amb una o diverses de les obligacions declarades, es produeixi un increment superior a 20.000,00 euros respecte del que va determinar la presentació de l’última declaració .

.

Com i quan s’ha de presentar el model?

La presentació de model 720 s’efectuarà per via telemàtica a través d’Internet.
Com hem indicat a l’inici d’aquesta bloc, per l’exercici 2012 el termini finalitza el 30 d’abril de 2013, però en els anys successius el termini per a la presentació anirà del 01 de gener al 31 de març.

.

Hi ha sanció per no presentar el model 720?

La sanció mínima per la falta de presentació del model dins de termini en el cas que s’incompleixin les tres obligacions o grups d’informació, seria de 30.000,00 euros. En el supòsit que s’incompleixi una sola obligació d’informació, s’imposarà la sanció mínima de 10.000,00 euros.

Addicionalment a les sancions derivades de la manca de presentació de la declaració informativa, l’incompliment de l’obligació comporta la pèrdua de la prescripció fiscal. Això té com a conseqüència la qualificació del patrimoni no declarat. En cas de ser descobert per l’Administració Tributària és qualificada com a guany de patrimoni no justificada, subjecta al tipus progressiu d’IRPF o al tipus de l’Impost de Societats.

Només en cas que es pugui demostrar que els béns no declarats es van adquirir amb rendes declarades o amb anterioritat a l’adquisició de la residència fiscal a Espanya, s’evitaria la qualificació de guany patrimonial no justificada.

Finalment creiem important destacar que en cas de presentació del model 720 respecte a qualsevol de les obligacions d’informació, l’Agència Tributària podria comprovar si els béns o drets declarats es corresponen amb rendes susceptibles d’haver estat declarades. Si es comprova que tenen l’origen en rendes no declarades es podria regularitzar acord amb la normativa vigent.

.

.

 ASSESSORIA A BARCELONA

 SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Declaracions informatives III. Model 720 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La declaració del model 184, com una de les novetats fiscals per aquest exercici, s’ha de presentar abans que finalitzi el present mes de febrer. Afecta les entitats sotmeses al règim d’atribució de rendes.

.

En primer lloc esmentar que tenen la consideració d’entitats sotmeses al règim especial d’atribució de rendes les societats civils, tinguin o no personalitat jurídica, les herències jacents, les comunitats de béns, incloses les comunitats de propietaris i altres entitats que, sense personalitat jurídica, constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d’imposició.

Així mateix, estan incloses en el règim d’atribució de rendes les entitats constituïdes en l’estranger la naturalesa jurídica sigui idèntica o anàloga a la de les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes d’acord amb les lleis espanyoles.

.

Qui està obligat a presentar el model 184?

El model 184 l´han de presentar les entitats en règim d’atribució de rendes, tant les constituïdes a Espanya com a l’estranger, que exerceixin una activitat econòmica o les rendes excedeixin de 3.000 euros anuals.

Així, no estan obligats a presentar aquest model les entitats que no exercint activitat econòmica, les seves rendes anuals no superin els 3.000 €. Les comunitats de béns que obtinguin ingressos pel lloguer d’immobles (cas bastant comú en el cas de lloguer de locals de negoci) han de tenir en compte aquest límit de 3.000 €. No queda opció per les Societats Civils que realitzin activitats econòmiques ja que aquestes sí han de presentar aquest model amb independència del volum dels seus ingressos.

Cal destacar que no estan obligades a presentar el model 184 les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger que obtinguin rendes en territori espanyol sense desenvolupar-hi una activitat econòmica, qualsevol que sigui l’import de les rendes obtingudes.

.

Quina informació s’ha d’incloure en el model 184?

La informació que es subministra a l’Agència Tributària consisteix en:

• Total de rendes obtingudes per l’entitat i la seva imputació a cada membre.
• Reduccions, si n’hi han.
• Import de les retencions i pagaments a compte i la seva imputació a cada soci, hereu, comuner o partícip de l’entitat.
• Import net de la xifra de negoci.

Assenyalar que la reducció del rendiment net d’activitats econòmiques per manteniment o creació d’ocupació es calcula individualment per a cada soci, hereu, comuner o partícip tenint en compte la totalitat de les activitats econòmiques realitzades i es consignaren, si és procedent d’aplicar, en la seva declaració individual de IRPF.

.

Termini de presentació.

Com hem destacat en l’encapçalament del blog el model 184, tant en la modalitat d’imprès com en suport directament llegible per ordinador, s’ha de presentar al mes de febrer de cada any, en relació amb les rendes obtingudes per l’entitat i les rendes atribuïbles a cadascun dels seus membres l’any natural immediatament anterior.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Declaracions informatives II. Model 184 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La declaració del model 347 és de caràcter obligatori i com una de les novetats fiscals per aquest any, s’ha de presentar abans que finalitzi el present mes de febrer.

D’acord amb el que disposa la Llei 58/2003, de 17 de desembre Llei General Tributària, han de presentar aquesta declaració totes aquelles persones físiques o jurídiques, públiques o privades, així com les entitats en atribució de rendes, que desenvolupin activitats empresarials o professionals amb terceres persones per import superior a 3.005,06 euros durant l’exercici a declarar.

A més, també estaran obligades a realitzar la declaració aquelles societats, associacions, col·legis professionals o altres entitats que realitzin funcions de cobrament, per compte dels seus socis, associats o col·legiats, d’honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel·lectual, d’autor o altres.

Destacar, que les empreses que es trobin adscrites al règim de devolució mensual de l’IVA que ja presenten el model 340, no tenen l’obligació de presentar el model 347.

.

NO ES TROBEN OBLIGATS A PRESENTAR LA DECLARACIÓ, segons l’ Art. 32 del R.D. 1065/2007.

• Els que realitzen a Espanya activitats empresarials o professionals sense tenir en territori espanyol la seu de l’activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d’entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger, sense tenir presència a territori espanyol.

• Persones físiques i entitats en atribució de rendes en l’impost sobre la renda de les persones físiques, per les activitats que tributin en aquest impost pel mètode d’estimació objectiva i en l’impost sobre el valor afegit pels règims especials simplificat o de l’agricultura, ramaderia i pesca o del recàrrec d’equivalència, excepte per les operacions que estiguin excloses de l’aplicació dels esmentats règims, així com aquelles altres per les quals emetin factura.

Així doncs,les persones o entitats que tributin per  mòduls tenen que declarar les seves factures de vendes o prestacions de serveis, sempre que aquestes no tinguin retenció de l’1%. No hauran de declarar les compres generades per la seva activitat.

• Els obligats tributaris que no hagin realitzat operacions que superin la quantitat de 3.005,06 euros durant l’any natural corresponent o de 300,51 euros durant el mateix període, quan realitzin la funció de cobrament per compte de tercers d’honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel·lectual, industrial o d’autor o altres per compte dels seus socis, associats o col·legiats.

.

OPERACIONS QUE HAN INCLOURE EN LA DECLARACIÓ.

Sempre que superin els 3.005,06 euros, s’han d’incloure:

• Lliuraments i adquisicions de béns, operacions habituals o atípiques.

• Prestació i adquisició de serveis, operacions habituals o atípiques.

• Subvencions i ajuts no reemborsables.

• Operacions immobiliàries.

• Operacions d’entitats asseguradores.

• Bestretes de clients i proveïdors (quan es realitzi l’operació s’ha de declarar

l’import minorat en l’import de la bestreta).

OPERACIONS QUE QUEDEN EXCLOSES DE LA DECLARACIÓ, segons art. 33 del RD 1065/2007.

Destaquem en primer lloc, pels dubtes que sol suscitar, que s’han d’excloure totes aquelles operacions respecte de les quals hi hagi una obligació periòdica de subministrament d’informació a l’Administració. Declaracions específiques i amb un contingut coincident. Com per exemple, els ingressos dels professionals subjectes a retenció que ja són declarats mitjançant el model 190, també destacar queels lliuramentsoadquisicionsintracomunitàriesde bénsiserveisdeclarades enel model 349tampocs’han d’incloure.

També assenyalar amb especial atenció les comunitats de béns que realitzen cobraments de lloguers de locals comercials, ja que sí que hauran de realitzar la declaració de 347 i també la declaració informativa model 184.

Altres operacions que queden excloses són:

• Lliuraments de béns o prestacions de serveis per les quals els obligats tributaris no han expedit ni lliurat factura o document substitutiu.

• Operacions realitzades al marge de l’activitat empresarial o professional de l’obligat tributari.

• Enviament prestacions o adquisicions de béns o serveis efectuades a títol gratuït exemptes de l’impost sobre el valor afegit.

• Arrendaments de béns exempts de l’impost sobre el valor afegit realitzats per persones físiques o entitats sense personalitat jurídica al marge de qualsevol altra activitat empresarial o professional.

• Adquisicions d’efectes timbrats o estancats i signes de franqueig postal, excepte els que tinguin la consideració d’objectes de col·lecció.

• Operacions realitzades per les entitats o establiments de caràcter social.

• Importacions i exportacions de mercaderies, i les operacions realitzades directament des de o per a un establiment permanent de l’obligat tributari situat fora del territori espanyol, llevat que aquell tingui la seva seu a Espanya i la persona o entitat amb qui es realitzi l’operació actuï des d’un establiment situat en territori espanyol.

• Lliuraments i adquisicions de béns que suposin enviaments entre el territori peninsular espanyol o les illes Balears i les illes Canàries, Ceuta i Melilla.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Declaració informativa I. Model 347 first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.