Como ya resumimos en un blog anterior, la nueva clasificación y valoración de los activos financieros derivada de la reforma contable del 2021, requiere que los activos financieros se clasifiquen en el momento de su registro inicial en tres categorías de valoración:

• A su coste amortizado
• A valor razonable con cambios en patrimonio neto
• A valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.

Dicha clasificación se realiza en base a dos aspectos:

• A las características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero
• Al modelo de negocio de la entidad para gestionar sus activos financieros

En este blog, vamos a tratar concretamente la valoración a coste amortizado.

Los Activos Financieros a coste amortizado engloban los derechos de cobro e instrumentos de deuda gestionadas por los flujos de efectivo contractuales, con la finalidad de cobrar flujos de efectivo ciertos en fechas determinadas.

Más llanamente son los que se originan por la venta o prestación de servicios de operaciones comerciales, o lo que hemos recibido por la contraprestación entregada.

Un activo financiero se valorará al método de coste amortizado si el objetivo del modelo de negocio es mantener un activo financiero con el fin de cobrar flujos de efectivo contractuales y, según las condiciones del contrato, se reciben flujos de efectivo en fechas específicas que constituyen exclusivamente pagos del principal más intereses sobre dicho principal.

Son aquellos activos financieros que aplican el método del tipo de interés efectivo (TIE), para calcular los intereses implícitos, y se actualiza cada año su valor contra un ingreso financiero, y posteriormente se aplica el método de coste amortizado.

Esquemáticamente el concepto de coste amortizado de un instrumento financiero es igual a:

Valoración inicial: por el valor razonable de la cuantía integrada, o sea precio de la transacción o contraprestación entregada, con los costes de transacción directamente atribuibles.

Los intereses, el deterioro y las diferencias de cambio se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Valoración posterior:  por su coste amortizado: el deterioro y los intereses se valoran aplicando el método del tipo de interés efectivo y se contabilizan en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Al cierre del ejercicio: se harán las correcciones valorativas por deterioro. Se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias, minorando el valor. Este deterioro no es deducible, y su recuperación tampoco tendrá impacto fiscal.

Ejemplos:

• Créditos comerciales (clientes y otros deudores comerciales)
• Créditos no comerciales (créditos concedidos a otras empresas, anticipos y créditos al personal)
• Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (obligaciones, bonos, imposiciones a plazo fijo, fianzas y depósitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio)

Asesoría en Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Activos Financieros a Coste Amortizado first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Las acciones propias o en cartera son aquellas que pertenecen a la empresa porque no se han puesto en circulación o porque la empresa las ha recomprado. Son las acciones que no llegan al inversor individual o institucional, y que están en manos de la propia empresa.

Las acciones propias forman lo que conocemos como la autocartera de la empresa, y están en manos de la compañía.

Cuando una sociedad adquiere sus propias acciones, en realidad, lo que hace es repartir parte de su patrimonio a los accionistas o socios cuyas acciones o participaciones adquiere. 

Por otro lado, si la sociedad enajena las acciones propias que tiene en autocartera es como si procediera a aumentar el capital de la sociedad. La recompra de acciones, reduce el patrimonio neto de la empresa y por tanto el balance financiero.

Las acciones propias carecen de derecho a voto (tiene el voto en suspenso) y de derecho a dividendo, aunque si computan en el capital a efectos de calcular el quórum necesario para la constitución de la junta y la adopción de acuerdos.

 La normativa, a través del artículo 134 de la Ley de Sociedades de Capital, impone una serie de obligaciones a las empresas a la hora de utilizar su autocartera. En el caso de las sociedades cotizadas, no podrán tener más de un 10% de sus acciones de autocartera, mientras que el límite de autocartera para las empresas no cotizadas será del 20%.

Otra de las obligaciones que establece la Ley de Sociedades de Capital es la de contar con la aprobación previa de la Junta General de accionistas así como fijar el precio máximo y mínimo para la adquisición de las acciones propias.

 A efectos contables, la cuenta 108 “acciones o participaciones propias en situaciones especiales” registrará las acciones o participaciones propias adquiridas por la empresa. Figurará en el Patrimonio neto, con signo negativo y su movimiento es:

• Al adquirir acciones propias, se cargará por el importe de la adquisición de las acciones, con abono a cuentas del subgrupo 57.
• Y se abonarán:

1. por la enajenación de las acciones, con cargo a cuentas del subgrupo 57 (la diferencia entre la cantidad obtenida en la enajenación de las acciones propias y su valor contable se cargará o abonará en cuentas del subgrupo 11).
2. por la reducción de capital, con cargo a la cuenta 100 por el importe del nominal de las acciones.

                                                                     Asesoria en Barcelona

                                                         SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Introducción a Las Acciones propias first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.