La reducció no és uniforme, sinó que es diferencia en funció de la mida de l’empresa, prenent com a principal criteri la xifra de negocis. S’estableixen categories específiques per a microempreses i pimes amb facturacions diferents, i els tipus impositius s’aniran reduint gradualment fins a l’any 2029.

Les empreses beneficiàries es classifiquen en dues categories:

• Microempreses: Facturació anual inferior a 1 milió d’euros, amb plantilla inferior a 10 treballadors.
• Entitats de reduïda dimensió (ERD): Facturació anual inferior a 10 milions d’euros.

A continuació, es detallen els tipus aplicables per categories d’empreses:

1. Microempreses (facturació inferior a 1 milió d’euros): Per a les empreses que facturen menys d’un milió d’euros, la reducció s’aplica progressivament sobre trams de la base imposable. Els tipus impositius són els següents:

• Exercici 2025:
  • Per als primers 50.000 € de base imposable: 21%
  • Per a la resta de la base imposable: 22%
• Exercici 2026:
  • Per als primers 50.000 € de base imposable: 19%
  • Per a la resta de la base imposable: 21%
• Exercici 2027:
  • Per als primers 50.000 € de base imposable: 17%
  • Per a la resta de la base imposable: 20%

2. Pimes (facturació entre 1 i 10 milions d’euros): Per a les pimes amb una xifra de negocis entre 1 i 10 milions d’euros, la reducció del tipus de gravamen s’aplica sobre la totalitat de la base imposable de manera esglaonada:

• Exercici 2025: 24%
• Exercici 2026: 23%
• Exercici 2027: 22%
• Exercici 2028: 21%
• Exercici 2029: 20%

És important destacar que l’aplicació d’aquests tipus reduïts no és automàtica i indefinida. Les empreses han de revisar cada exercici fiscal si compleixen amb les condicions de xifra de negocis i plantilla per poder beneficiar-se de les reduccions corresponents.

.

Tributació mínima adaptada:

Des de fa uns anys, existeix una ‘tributació mínima’ en l’Impost sobre Societats.

Per a la majoria d’empreses grans, aquesta tributació mínima és del 15%. Però les microempreses i les ERD tenen tipus reduïts (per exemple, 21%, 19%…), i no seria just aplicar-los un mínim del 15% igual que les grans.

Per adaptar la regla de tributació mínima als nous tipus aprovats per a les microempreses i ERD, s’estableix que el percentatge de tributació mínima no serà del 15% general, sinó que es calcularà aplicant quinze vint-i-cinquens al tipus impositiu corresponent, arrodonint per excés.

Per això, la norma ajusta el mínim de manera proporcional:

Tributació mínima ajustada = 15% × (tipus reduït / 25%)

Per exemple, si el tipus aplicable és del 21%:

15% × (21 / 25) = 12,6%

.

Exemple pràctic de tributació mínima:

Una microempresa amb resultat comptable ajustat de 40.000 €, tipus reduït del 21%:

– Quota calculada sense deduccions: 40.000 × 21% = 8.400 €

– Després d’aplicar deduccions, només hauria de pagar 4.000 €

– Tributació mínima ajustada: 40.000 × 12,6% = 5.040 €

Com que 4.000 € és inferior al mínim, haurà de pagar com a mínim 5.040 €.

.

En resum, la reducció del tipus impositiu de l’impost de societats és una mesura significativa que busca donar un impuls a les petites empreses, oferint un estalvi fiscal progressiu que s’anirà consolidant els propers anys.

.

Artículo 29 apartado 1 Ley 27/2014 , de 27 de noviembre de 2014 redacción DF 8 Ley 7/2024 .

Disposición transitoria 44 Ley 27/2014 , de 27 de noviembre de 2014 redacción Ley 7/2024, de 23 de diciembre .

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Reducció progressiva del tipus impositiu de l’Impost sobre Societats per a Microempreses i ERD first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Posteriorment amb la publicació del Reial Decret Llei 4/2024 es van reforçar certes mesures econòmiques en la línia de continuar impulsant l’electrificació de la mobilitat pel que fa a les mesures que afecten l’impost de societats.

Concretament es substitueix l’amortització accelerada per a vehicles elèctrics i punts de recàrrega aprovats al RDL 5/2023, per una llibertat d’amortització regulada al RDL 4/2024. En aquest article, ens centrarem en les mesures que afecten l’IS.

Des de l’1 de gener de 2023, amb la publicació del RDL 5/2023, les empreses podien optar per amortitzar més ràpidament, Amortització Accelerada, certs vehicles nous i les infraestructures de recàrrega associades. Per fer-ho, es permet aplicar un coeficient que duplica el coeficient d’amortització lineal màxim previst a les taules d’amortització oficials. Aquesta mesura se segueix aplicant als vehicles que van entrar en funcionament al 2023.

Però arran de la publicació del RDL 4/2024, es permet aplicar la Llibertat d’Amortització, amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn a partir de l’1 de gener del 2024, en determinats vehicles i en noves infraestructures de recàrrega.

Aquesta nova mesura s’aplica en dos casos específics:

1. Inversió en vehicles nous:

• Tipus de vehicles: FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, segons les definicions de l’Annex II del Reglament General de Vehicles (Reial Decret 2822/1998, de 23 de desembre).
• Condicions:
  • S’aplica a contribuents de l’IS que desenvolupin una activitat econòmica a què estiguin afectats aquests vehicles i instal·lacions de recàrrega, sigui quin sigui el mètode de determinació del rendiment net.
  • L’entrada en funcionament s’ha de produir en un període impositiu que s’iniciï entre el 2024 i el 2025.

2. Inversió en noves infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics:

• Característiques de les infraestructures:
  • Han de ser noves i de potència normal o alta potència, segons la Directiva 2014/94/UE del Parlament Europeu i del Consell, del 22 d’octubre del 2014.
• Condicions:
  • La infraestructura ha d’estar afecta una activitat econòmica.
  • L’entrada en funcionament s’ha de produir en un període impositiu que s’iniciï entre el 2024 i el 2025.

Requisits addicionals:

Per poder aplicar la llibertat d’amortització, a més de complir les condicions esmentades anteriorment, cal presentar els documents següents:

• Documentació tècnica: Projecte o Memòria de la instal·lació, segons les característiques de la instal·lació, conforme al Reial Decret 842/2002, de 2 d’agost, i elaborada per un instal·lador autoritzat registrat al Registre Integrat Industrial.
• Certificat dinstal·lació elèctrica: Diligenciat per la Comunitat Autònoma competent.

.

Si aquesta informació ha estat del vostre interès podeu compartir-la. Si necessiteu informació més detallada podeu contactar amb nosaltres.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN, SL

The post Incentius fiscals a l’impost de societats vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Amb la publicació de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l’ecosistema de les empreses emergents, més coneguda com a llei startup, s’han introduït una sèrie de novetats tributàries que, entre d’altres, afecten l’impost de societats.

La llei startup estableix uns requisits mínims que s’han de complir perquè una empresa sigui catalogada com a emergent, des de la seva antiguitat, independència i seu social fins al percentatge de la plantilla amb contracte a Espanya, el caràcter innovador i el volum de negoci.

Aquests requisits són:

– Empreses de no més de cinc anys d’antiguitat, set en cas d’alguns sectors estratègics, com ara la biotecnologia.

– Amb seu social a Espanya.

– No haver sorgit duna operació de fusió, escissió o transformació d´empreses que no tinguin consideració d´empreses emergents.

– No distribuir ni haver distribuït dividends.

– No cotitzar a un mercat regulat.

– Majoria de la plantilla (60%) amb contracte laboral a Espanya.

– Que no hagin facturat més de 10 milions dʻeuros.

– Que tingui caràcter Innovador: que desenvolupin un projecte d’emprenedoria innovador que compti amb un model de negoci escalable, entre d’altres requisits.

El procés d´acreditació i/o certificació de startups es durà a terme per part d´Enisa.

Sense entrar en més detalls, en aquest blog donarem una pinzellada a les principals novetats tributàries introduïdes en aquesta llei que afecten l’impost de societats.

El document reforma el sistema tributari aplicable a aquestes companyies. Entre les mesures principals contempla una reducció de l’impost de societats al 15% durant quatre anys. Preveu l’eliminació de l’obligació de pagaments fraccionats o la possibilitat d’ajornar el deute tributari.

1.- Tributació de les empreses emergents al tipus impositiu del 15% durant un termini màxim de 4 anys: Tributaran al tipus del 15% en el primer període impositiu en què, tenint aquesta condició, la base imposable resulti positiva i en els tres següents , sempre que mantingui la condició d’empresa emergent.

2.- Ajornament del pagament de deutes tributaris per empreses emergents durant els dos primers anys d’activitat: Es permet l’ajornament del deute tributari de l’impost dels dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora , per un període de 12 i 6 mesos, respectivament, des de la finalització de termini d’ingrés en període voluntari del deute tributari corresponent als períodes impositius esmentats.

Requisits:

– Estar al corrent en el compliment de les seues obligacions tributàries a la data de la sol·licitud.

– Que l’autoliquidació es presenti dins el termini establert.

Incompatibilitat:

– No es pot ajornar l’ingrés de les autoliquidacions complementàries.

3.- No hi ha obligació d’efectuar pagaments fraccionats per empreses emergents durant els dos primers anys d’activitat: s’elimina l’obligació d’efectuar pagaments fraccionats en els dos anys posteriors a aquell en què la base imposable sigui positiva, sempre que s’hi mantingui la condició d´empresa emergent.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Impost de Societats per a les Empreses Emergents first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

A efectes de l’impost de societats es pot practicar una deducció en la quota íntegra per realitzar activitats de recerca i desenvolupament (R+D+i) i activitats d’innovació tecnològica (IT).

En aquest blog tractarem les deduccions per activitats d’innovació tecnològica, que les anomenarem deduccions IT, les quals tenen un tractament fiscal diferent de les deduccions per R+D+i.

Es considera innovació tecnològica (IT) aquella activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l’obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents.

La principal diferència entre les activitats d’R+D+i i les activitats d’IT és la seva finalitat: mentre que les activitats de R+D+i estan destinades a la generació de coneixement a nivell científic i tecnològic o a ampliar coneixements ja existents, les activitats d’IT es destinen a la introducció de nous o millorats productes, processos i canvis significatius des del punt de vista tecnològic.

Es poden establir els criteris següents pel que fa al concepte d’innovació tecnològica:

1. Novetat o millora substancial. El producte o procés obtingut o que es vol obtenir ha de ser nou o incorporar una millora substancial. La novetat no ha de ser merament formal o accessòria, sinó que ha de suposar l´existència d´un canvi essencial, una modificació en alguna de les característiques bàsiques i intrínseques del producte o procés, que atribueixin una nova naturalesa a l´element modificat.
2. Des del punt de vista tecnològic. La novetat s´ha de produir en l´àmbit tecnològic del procés o producte.
3. Des d’un punt de vista subjectiu. No es requereix l’obtenció d’un nou producte o procés inexistent al mercat, sinó el desenvolupament d’un nou producte o procés que no hagi desenvolupat fins ara l’entitat que el duu a terme, en línia amb la definició d’innovació continguda al Manual d’Oslo, en la nova versió elaborada l’any 2005.

El tractament fiscal és el següent:

La base de la deducció estarà constituïda per l’import de les despeses del període en activitats d’innovació tecnològica, considerant aquestes les realitzades pel contribuent quan estiguin directament relacionats amb les activitats concretes, s’apliquin efectivament a la realització d’aquestes i constin específicament individualitzats per projectes.

A més, perquè es puguin incloure les despeses a la base de la deducció, aquestes han de correspondre a activitats realitzades a Espanya o a qualsevol estat membre de la UE o de l’Espai Econòmic Europeu.

Les inversions en immobilitzat material i intangible (excepte terrenys i immobles) en el cas d’IT no es reflecteix aquest concepte, de manera que no permet la seva inclusió a la base de la deducció.

Per determinar la base de la deducció l’import de les despeses d’innovació tecnològica es minorarà en l’import de les subvencions rebudes per al foment de les activitats esmentades i imputables com a ingrés en el període impositiu.

La deducció que es pot aplicar per aquestes activitats és del 12% sobre les despeses d´innovació tecnològica efectuades en el període impositiu per aquest concepte.

Aquesta deducció no pot superar el 25% de la quota íntegra una vegada descomptades les deduccions per doble imposició internacional i les bonificacions, però aquest límit puja fins al 50% quan les deduccions per R+D+i o IT superen el 10% d’aquesta quota . A més, les quantitats no deduïdes en cada exercici, per insuficiència de quota o per superar-se els límits, es poden aplicar a les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els 18 anys següents.

L´import de la deducció aplicada o abonat en el cas d´activitats d´IT no pot superar conjuntament l´import d´un  milió d´euros anuals.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Deducció per Innovació Tecnològica (IT) a l’Impost de Societats first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Entenem per despeses de representació aquelles despeses destinades a que el treballador representi, promocioni, consolidi o millori la relació i imatge de l’empresa davant dels clients amb la finalitat de rebre un benefici comercial i empresarial. Serien, per exemple, els dinars i sopars, reunions per promocionar el producte i altres elements propis de les relacions públiques, i, en conseqüència, totes elles tenen la seva implicació fiscal en l’Impost de Societats.

.

És important diferenciar de les despeses de viatge que són les derivades de les activitats d’un empleat en un lloc diferent del centre de treball habitual on desenvolupa la seva activitat per exigències del treball. Serien per exemple, els desplaçaments d’un empleat a les oficines d’un client per oferir-li una formació o les despeses d’un tècnic per solucionar un problema.

.

La Llei de l’Impost de Societats estableix que les despeses de representació deduïbles són aquelles considerades com a necessàries per a l’activitat de l’empresa i per generar ingressos a la mateixa, o sigui, aquelles destinades a que el treballador representi o millori la imatge de l’empresa davant als clients amb un objectiu empresarial.

.

Es consideraran despeses de representació deduïbles les següents:

-Les despeses per atencions amb clients o proveïdors: estades en hotels per a clients, invitacions a dinars, assistència a esdeveniments, lliurament de regals d’empresa.

-Les despeses que, d’acord amb els usos i costums s’efectuen respecte al personal de l’empresa com són les cistelles de Nadal.

-Les despeses realitzades per promocionar la venda de béns o la prestació de serveis

-Les despeses que es correlacionin amb els ingressos.

Sempre i quan:

-Puguin ser imputables de manera comptable: ha d’estar comptabilitzat i ha d’aparèixer en el compte de pèrdues i guanys de l’exercici.

-Han d’estar justificats documentalment: factures completes, Rebuts, nòmines, etc.

D’acord amb l’article 15 de la Llei 27/2014, de l’Impost de Societats, els límits que existeixen per a les despeses de representació s’estableixen en un límit de l’1% sobre la xifra de negocis anual per al muntant deduïble de les despeses de representació .

.

Comptablement es registraran en comptes del subgrup 62, considerant dins del compte 627 “publicitat, propaganda i RRPP” aquelles com els menjars dels comercials amb els clients, i dins d’una 629 “D’altres serveis” les despeses de viatges i dietes.

.

.

Assessoria a Barcelona

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Despeses de representació first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.