Esta declaración se presenta en el mes siguiente a los 10 meses posteriores al final del periodo impositivo. Por ejemplo, si el ejercicio finaliza el 31 de diciembre, el plazo de la declaración será durante el mes de noviembre del año siguiente.

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El modelo 232 deberá ser presentado por los sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades que hayan realizado operaciones vinculadas en que se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:

• Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones con esta persona o entidad supere el valor de mercado 250.000,00 euros. En este caso, se informará de todas las operaciones con esa persona o entidad.
• Aunque no superar el límite anterior, hay que informar de determinadas operaciones vinculadas específicas del período siempre que el importe conjunto con el mismo tipo de operación y mismo método de valoración supere los 100.000,00 euros.

                Algunos ejemplos de operaciones específicas pueden ser:

• • Operaciones con paraísos fiscales.
  • Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva en que la participación individual o conjunta con sus familiares a la entidad sea ³ 25% del capital o fondos propios.
  • Transmisión de negocios valores o participaciones en fondos propios de entidades no admitidas a negociación.
  • Transmisiones de inmuebles o intangibles.

• Como regla especial, hay que declarar las operaciones del mismo tipo y método de valoración, siempre que el importe del conjunto de estas dentro del período, sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad, aunque se refieran a personas o entidades diversas.

La declaración se informará con el siguiente contenido:

• Identificación de la persona o entidad vinculada (NIF, apellidos y nombre o razón social, si es persona física o jurídica, país de residencia y código de provincia).
• Se diferenciará entre operaciones de ingreso o de pago, y se informará del importe de la operación.

Y también se informará del:

• Tipo de vinculación:
  • A: Una entidad y los socios partícipes
  • B: Una entidad y sus consejeros o administradores
  • C: Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco …. de los socios o partícipes, consejeros o administradores (art. 18.2.c). LIS)
  • D: Dos entidades que pertenezcan a un grupo
  • E: Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo
  • F: Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios
  • G: Dos entidades en las que los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco … participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios
  • H: Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero

• Tipo de operación:
  • 01: Adquisición/Transmisión de bienes tangibles (existencias, inmovilizados materiales, etc.)
  • 02: Adquisición/Transmisión / Cesión de uso de intangibles: cánones y otros ingresos/pagos por utilización de tecnología, patentes, marcas, saber hacer, etc.
  • 03: Adquisición/Transmisión de activos financieros representativos de fondos propios
  • 04: Adquisición/Transmisión de derechos de Crédito y activos financieros representativos de deuda (excl. Operaciones tipo 5)
  • 05: Operaciones financieras de deuda: constitución/amortización de créditos o préstamos, emisión/amortización de obligaciones y bonos, etc. (Excl. Intereses)
  • 06: Servicios entre personas o entidades vinculadas (artículo 18.5 LIS) (incl. Rendimientos actividades profesional, artísticas, deportivas, etc.)
  • 07: Acuerdos de reparto de costes de bienes o servicios (artículo 18.7 LIS)
  • 08: Alquileres y otros rendimientos por cesión de uso de inmuebles. No incluye rendimientos derivados de transmisiones / adquisiciones (plusvalías o minusvalías).
  • 09: Intereses de créditos, préstamos y otros activos financieros representativos de deuda (obligaciones, bonos, etc.). No incluye rendimientos derivados de transmisiones / adquisiciones de estos activos financieros (plusvalías o minusvalías)
  • 10: Intereses de créditos, préstamos y otros activos financieros representativos de deuda (obligaciones, bonos, etc.). No incluye rendimientos derivados de transmisiones / adquisiciones de estos activos financieros (plusvalías o minusvalías)
  • 11: Otras operaciones.

• Método de valoración:
  • 1A: Método del precio libre comparable (art. 18.4.1.a) LIS)
  • 1B: Método del coste incrementado (art. 18.4.1.b) LIS)
  • 1C: Método del precio de reventa (art. 18.4.1.c) LIS)
  • 1D: Método de la distribución del resultado (art. 18.4.1.d) LIS)
  • 1E: Método del margen neto operacional del conjunto de operaciones (art. 18.4.1.e) LIS)

ASESORIA EN BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

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• Porque pertenecen a un mismo grupo empresarial
• Porque comparten administradores
• Porque tienen accionistas comunes
• Porque existe una relación familiar de primer o segundo grado entre las personas que realizan la operación

Tienen la consideración de persones o entidades vinculadas, supuestos como:

• Una entidad y sus socios, cuando la participación es igual o superior al 25%
• Una entidad y sus administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
• Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o de los fondos propios.
• Dos entidades en las cuales los mismos socios, o personas unidas por relaciones de parentesco, participen, directa o indirectamente, en al menos el 25% del capital social o de los fondos propios.

Ejemplos de operaciones vinculadas:

• Alquiler de un inmueble de uno de los socios a la sociedad. Un socio que presta un local comercial de su propiedad a la empresa para su actividad diaria sin cobrar alquiler a la misma, deberá computar ese alquiler a precio de mercado, tanto para el Impuesto sobre Sociedades como para la declaración de la renta del socio, aunque no esté percibiendo renta de alquiler por parte de la sociedad.
• Préstamo de un socio a la sociedad. Si un socio mayoritario de una sociedad le concede un préstamo a la sociedad a un tipo de interés por debajo del tipo de mercado, esta diferencia entre el tipo de interés de mercado y el que realmente percibe el socio, deberá imputarse en sus respectivos impuestos (Impuesto de Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
• Retribución de un socio en concepto de asalariado o función de alta dirección. También se considera una operación vinculada cuando un familiar del socio de una empresa realiza un trabajo profesional a favor de la misma, perciba o no una retribución por ese trabajo y con las mismas consecuencias en el Impuesto de Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, mencionado anteriormente.
• Alquiler de un inmueble de una sociedad del grupo a otra.
• Préstamo entre dos sociedades vinculadas.
• Alquiler de un inmueble de la sociedad a un socio.
• Facturación de una holding a las diferentes sociedades del grupo por gastos de dirección y/o administración.

Cuando se han realizado operaciones con personas o entidades vinculadas, puede ser que estemos obligados a mantener o declarar cierta información sobre estas operaciones vinculadas en función de la cuantía y el tipo de éstas.

Para más información sobre la obligación de informar, pueden consultar la información sobre el modelo 232 en el siguiente enlace: https://gestiobcn.com/es/nueva-declaracion-informativa-de-operaciones-vinculadas/

Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor de mercado, entendiéndose éste como aquel que se habría acordado con personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.

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Asesoría en Barcelona

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

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