Aquesta declaració es presenta al mes següent als 10 mesos posteriors al final del període impositiu. Per exemple, si l’exercici finalitza el 31 de desembre, el termini de la declaració serà durant el mes de novembre de l’any següent.

El model 232 l’han de presentar els subjectes passius de l’Impost de Societats que hagin realitzat operacions vinculades en què es doni qualsevol de les següents circumstàncies:

• Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions amb aquesta persona o entitat superi el valor de mercat 250.000,00 euros. En aquest cas, s’informarà de totes les operacions amb aquesta persona o entitat.
• Tot i no superar el límit anterior, cal informar de determinades operacions vinculades específiques del període sempre que l’import conjunt amb el mateix tipus d’operació i mateix mètode de valoració superi els 100.000,00 euros. Alguns exemples d’operacions específiques poden ser:
  • Operacions amb paradisos fiscals.
  • Operacions amb persones físiques que tributin en estimació objectiva en què la participació individual o conjunta amb els seus familiars a l’entitat sigui ³ 25% del capital o fons propis.
  • Transmissió de negocis valors o participacions en fons propis d’entitats no admeses a negociació.
  • Transmissions d’immobles o intangibles.
• Com a regla especial, cal declarar les operacions del mateix tipus i mètode de valoració, sempre que l’import del conjunt d’aquestes dins del període, sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l’entitat, malgrat es refereixin a persones o entitats diverses.

La declaració s’informarà amb el següent contingut:

• Identificació de la persona o entitat vinculada (NIF, cognoms i nom o raó social, si és persona física o jurídica, país de residència i codi de província).
• Es diferenciarà entre operacions d’ingrés o de pagament, i s’informarà de l’import de l’operació.

I també caldrà informar del:

• Tipus de vinculació:
  • A: Una entitat i els socis o partícips
  • B: Una entitat i els seus consellers o administradors
  • C: Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu … dels socis o partícips, consellers o administradors (art. 18.2.c) .LIS)
  • D: Dues entitats que pertanyin a un grup
  • E: Una entitat i els consellers o administradors d’una altra entitat, quan ambdues entitats pertanyin a un grup
  • F: Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o dels fons propis
  • G: Dues entitats en les quals els mateixos socis, partícips o els seus cònjuges, o persones unides per relacions de parentiu … participin, directament o indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o dels fons propis
  • H: Una entitat resident en territori espanyol i els seus establiments permanents a l’estranger

• Tipus d’operació:
  • 01: Adquisició/Transmissió de béns tangibles (existències, immobilitzats materials, etc.)
  • 02: Adquisició/Transmissió / Cessió d’ús d’intangibles: cànons i altres ingressos/pagaments per utilització de tecnologia, patents, marques, saber fer, etc.
  • 03: Adquisició/Transmissió d’actius financers representatius de fons propis
  • 04: Adquisició/Transmissió de drets de crèdit i actius financers representatius de deute (excl. Operacions tipus 5)
  • 05: Operacions financeres de deute: constitució/amortització de crèdits o préstecs, emissió/amortització d’obligacions i bons, etc. (Excl. Interessos)
  • 06: Serveis entre persones o entitats vinculades (article 18.5 LIS) (incl. Rendiments activitats professionals, artístiques, esportives, etc.)
  • 07: Acords de repartiment de costos de béns o serveis (article 18.7 LIS)
  • 08: Lloguers i altres rendiments per cessió d’ús d’immobles. No inclou rendiments derivats de transmissions/adquisicions (plusvàlues o minusvàlues).
  • 09: Interessos de crèdits, préstecs i altres actius financers representatius de deute (obligacions, bons, etc.). No inclou rendiments derivats de transmissions/adquisicions d’aquests actius financers (plusvàlues o minusvàlues).
  • 10: Rendiments del treball, pensions i aportacions a fons de pensions i d’altres sistemes de capitalització o retribució diferida, lliurament d’accions o opcions sobre les mateixes, etc.
  • 11: Altres operacions.

• Mètode de valoració:
  • 1A: Mètode del preu lliure comparable (art. 18.4.1.a) LIS)
  • 1B: Mètode del cost incrementat (art. 18.4.1.b) LIS)
  • 1C: Mètode del preu de revenda (art. 18.4.1.c) LIS)
  • 1D: Mètode de la distribució del resultat (art. 18.4.1.d) LIS)
  • 1E: Mètode del marge net operacional del conjunt d’operacions (art. 18.4.1.e) LIS).

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Model 232 – declaració informativa d’operacions vinculades first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

• Perquè pertanyen a un mateix grup empresarial
• Perquè comparteixen administradors
• Perquè tenen accionistes comuns
• Perquè hi ha una relació familiar de primer o segon grau entre les persones que realitzen l’operació

Tenen la consideració de persones o entitats vinculades, supòsits com:

• Una entitat i els seus socis, quan la participació és igual o superior al 25%
• Una entitat i els seus administradors, excepte en el corresponent a la retribució per l’exercici de les seves funcions.
• Dues entitats que pertanyen a un grup.
• Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el 25% del capital social o dels fons propis.
• Dues entitats en les quals els mateixos socis, o persones unides per relacions de parentiu, participin, directament o indirectament, en almenys el 25% del capital social o dels fons propis.

Exemples d’operacions vinculades:

• Lloguer d’un immoble d’un dels socis a la societat. Un soci que presta un local comercial de la seva propietat a l’empresa per a la seva activitat diària sense cobrar lloguer a la mateixa, ha de computar aquest lloguer a preu de mercat, tant per a l’Impost sobre Societats com per a la declaració de la renda del soci, tot i que no estigui percebent renda de lloguer per part de la societat.
• Préstec d’un soci a la societat. Si un soci majoritari d’una societat li concedeix un préstec a la societat a un tipus d’interès per sota del tipus de mercat, aquesta diferència entre el tipus d’interès de mercat i el que realment percep el soci, haurà d’imputar en els seus respectius impostos ( Impost de Societats i Impost sobre la Renda de les Persones Físiques).
• Retribució d’un soci en concepte d’assalariat o funció d’alta direcció. També es considera una operació vinculada quan un familiar del soci d’una empresa realitza un treball professional a favor de la mateixa, percebi o no una retribució per aquest treball i amb les mateixes conseqüències en l’Impost de Societats i Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, esmentat anteriorment.
• Lloguer d’un immoble d’una societat del grup a una altra.
• Préstec entre dues societats vinculades.
• Lloguer d’un immoble de la societat a un soci.
• Facturació d’una holding a les diferents societats del grup per despeses de direcció i/o administració.

Quan s’han realitzat operacions amb persones o entitats vinculades, pot ser que estiguem obligats a mantenir o declarar certa informació sobre aquestes operacions vinculades en funció de la quantia i el tipus d’aquestes.

Per a més informació sobre l’obligació d’informar, poden consultar la informació sobre el model 232 en el següent enllaç: https://gestiobcn.com/nova-declaracio-informativa-doperacions-vinculades/

Les operacions efectuades entre persones o entitats vinculades es valoraran pel seu valor de mercat, entenent aquest com aquell que s’hauria acordat amb persones o entitats independents en condicions de lliure competència.

Assessoria a Barcelona

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Introducció a les operacions vinculades first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.