El Reial decret llei 18/2019, de 27 de desembre adopta noves mesures que afecten l’Impost de la Renda de les Persones Físiques; a l’Impost sobre el Valor Afegit; Impost sobre el Patrimoni i a les activitats prioritàries de mecenatge, les quals intentem resumir a continuació.   

.

IMPOST DE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Els límits quantitatius que delimiten l’àmbit d’aplicació de mètode d’estimació objectiva (mòduls) queden prorrogats per al període impositiu 2.020. Amb excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d’ingressos.

Magnituds excloents de caràcter general:

• Volum d’ingressos en l’any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d’activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, hi hagi o no obligació d’expedir factura. Les operacions en què hi hagi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari, no podran superar 125.000 euros.
• Volum d’ingressos per al conjunt d’activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
• Volum de compres en béns i serveis en l’any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l’immobilitzat, superior a 250.000 euros.

A més, s’estableix un nou termini de renúncia o revocació per a l’any 2020 al mètode d’estimació objectiva de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Aquest termini és d’un mes a partir de l’endemà de la data de publicació al BOE de el Reial decret llei 18/2019, és a dir, fins el 29 de gener de 2020.

.

  IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

Es modifica el Reial decret llei 13/2011, de 16 de setembre, quedant prorrogat per 2.020.

.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

També queden prorrogats per a l’exercici 2.020 els límits quantitatius que delimiten l’àmbit d’aplicació del règim simplificat i del règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca.

 Magnituds excloents de caràcter general:

• Volum d’ingressos en l’any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d’activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals.
• Volum d’ingressos per al conjunt d’activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
• Volum de compres i importacions en béns i serveis en l’any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l’immobilitzat, superior a 250.000 euros.

També s’estableix un nou termini de renúncia o revocació per a l’any 2.020 del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’Impost sobre el Valor Afegit. Aquest termini és d’un mes a partir de l’endemà de la data de publicació al BOE del Reial decret llei 18/2019, és a dir, fins al 29 de gener de 2.020.

.

ACTIVITATS PRIORITÀRIES DE MECENATGE

L’article 5 de Reial Decret Llei 18/2019 de 27 de Desembre indica que es consideraran activitats prioritàries de mecenatge les enumerades en la disposició addicional setanta primera de la Llei 6/2018, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018.

La incorporació d’aquest llistat d’activitats mitjançant un reial decret llei es justifica en nom del principi de seguretat jurídica, ja que d’altra manera la seva aplicació durant el dit exercici no podrà dur-se a terme fins que no s’aprovi per una norma de rang legal atès que no cal entendre prorrogat automàticament el precepte que les regula per a l’any 2.019, el que incidiria negativament en la promoció i foment d’aquestes activitats.

.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Noves mesures en matèria tributària, cadastral i de seguretat social. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Les persones físiques que fan donacions a fundacions o associacions que no estan incloses en l’àmbit de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, poden gaudir actualment d’unes deduccions en el seu IRPF.

Malgrat al llarg del temps s’han anat revisant, a hores d’ara les deduccions a nivell estatal son les següents:

– Els donatius efectuats a fundacions reconegudes legalment que retin comptes a l’òrgan de protectorat corresponent i també a les associacions declarades d’utilitat pública, les quals no estiguin incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 49/2002, donen dret a una deducció del 10% sobre les quantitats donades.

-Les quotes de afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors, donen dret a una deducció del 20%, amb una base màxima de deducció de 600 euros anuals

Amb caràcter general, com a requisit per a tenir dret a practicar les esmentades deduccions cal acreditar l’efectivitat de la donació efectuada, mitjançant una certificació emesa per l’entitat beneficiària.

Per altra banda, les entitats han de trametre una declaració informativa sobre els donatius rebuts durant cada any natural, mitjançant el model 182.

 A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

-Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana.

-Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.

-Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

En aquest cas també l’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat donatius a l’Agència Tributària Catalana..

.

Assessoria a Barcelona.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Donatius a entitats que no estan incloses al règim fiscal del Mecenatge (Llei 49/2002) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

En l’actualitat és possible gaudir de beneficis fiscals per la realització de donacions a favor de fundacions i altres entitats no lucratives , així com per la subscripció de convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general..
Per això és important que les persones físiques o jurídiques , coneguin el règim fiscal de les organitzacions no lucratives a les quals efectuen aportacions per col · laborar en el compliment de les finalitats d’interès general de l’entitat .

.
En primer lloc és important conèixer les diferents fonts d’ingressos de les entitats i el seu benefici fiscal..

. .

Les aportacions o rendes obtingudes més freqüents són :.

• Donacions (quan algú transmet gratuïtament una cosa que li pertany a favor d’una altra persona que ho accepta ) o Donatius ( regal o cessió amb fins benèfics o humanitaris) , tant dineraris , de béns o de drets.
• Quotes d’afiliació.
• Convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general.
• Subvencions.
• Rendes obtingudes per entitats sense fins lucratius que procedeixin d’explotacions econòmiques desenvolupades en compliment del seu objecte o finalitat específica.

.

La implicació fiscal de cada aportació en línies generals és la següent :.

La realització de donatius , permet amb caràcter general , una deducció en la quota de l’Impost sobre Societats i una desgravació en l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques .

La col·laboració econòmica en activitats d’interès general, permet amb caràcter general , descomptar com a despesa deduïble , en l’Impost sobre Societats , la quantia total de l’ajuda econòmica prestada .

D’acord amb l’article 17 de la Llei 49/2002 , de 23 de desembre , de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge , donaran dret a practicar les deduccions previstes als següents donatius , donacions i aportacions irrevocables , pures i simples , realitzades a favor de les entitats acollides a aquest règim especial :

a ) Donatius i donacions dineraris , de béns o de drets .
b ) Quotes d’afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura .
c ) La constitució d’un dret real d’usdefruit sobre béns , drets o valors , realitzada sense contraprestació .
d) Donatius o donacions de béns que formin part del Patrimoni Històric Espanyol , que estiguin inscrits en el Registre general de béns d’ interès cultural o inclosos en l’Inventari general a què es refereix la Llei 16/1985 , de 25 de juny , del Patrimoni Històric Espanyol.
e) Donatius o donacions de béns culturals de qualitat garantida en favor d’entitats que persegueixin entre les seves finalitats la realització d’ activitats museístiques i el foment i difusió del patrimoni històric artístic .

Deducció de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

D’acord amb l’article 19 de la Llei 49 /2002, Els contribuents de l’ Impost sobre la Renda de les Persones Físiques tenen dret a deduir de la quota íntegra el 25 per 100 de la base de la deducció .

Deducció de la quota de l’Impost sobre Societats :

D’acord amb l’article 20 , de la Llei 49 /2002, els subjectes passius de l’ Impost sobre Societats tindran dret a deduir de la quota íntegra , minorada en les deduccions i bonificacions previstes en els capítols II , III i IV del títol VI de la Llei 43/1995 , de 27 de desembre , de l’Impost sobre Societats , el 35 per 100 de la base de la deducció determinada . Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes es poden aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els 10 anys immediats i successius .

.

Justificació dels donatius , donacions i aportacions deduïbles :.

D’acord amb l’article 24 de la Llei 49/2002 , l’efectivitat dels donatius , donacions i aportacions deduïbles es justificarà mitjançant certificat expedit per l’entitat beneficiària , amb els requisits que s’estableixin reglamentàriament .

L’entitat beneficiària haurà de remetre a l’Administració Tributària , en la forma i en els terminis que s’estableixin reglamentàriament, la informació sobre les certificacions expedides .

La certificació a què es fa referència en els apartats anteriors ha de contenir, almenys, els següents extrems :

a) El número d’identificació fiscal i les dades d’identificació personal del donant i de l’entitat donatària .
b ) Menció expressa que l’entitat donatària es troba inclosa en les regulades a l’article 16 de Llei 49/2002 .
c) Data i import del donatiu quan aquest sigui dinerari .
d) Document públic o un altre document autèntic que acrediti el lliurament del bé donat quan no es tracti de donatius en diners .
e) Destinació que l’entitat donatària donarà a l’ objecte donat en el compliment de la seva finalitat específica .
f ) Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació , sens perjudici del que estableixen les normes imperatives civils que regulen la revocació de donacions .

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Donacions a favor d´entitats no lucratives first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Un dels aspectes més complexos que afecten a les organitzacions no lucratives és que tenen un règim fiscal especial previst en la Llei 49/2002.

Aquesta Llei té per objecte regular el règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i regular els incentius fiscals al mecenatge. Als efectes d’aquesta Llei, s’entén per mecenatge la participació privada en la realització d’activitats d’interès general.

També és important conèixer el règim fiscal que s’aplica a les aportacions que altres persones, físiques i jurídiques, destinen a les organitzacions no lucratives per col·laborar en el compliment de fins d’interès general.

Les entitats que tinguin dret a acollir-se poden triar fer-ho o no. En cas de no voler acollir-se al règim fiscal especial, els és aplicable la normativa fiscal general i, pel que fa a l’impost sobre societats, la de les “entitats parcialment exemptes”.

.

Qui es pot acollir?

En línies generals:

• Les fundacions.

• Les associacions declarades d’utilitat pública.

• Federacions esportives espanyoles, les d’àmbit autonòmic.

• Algunes organitzacions no governamentals de desenvolupament

• Les federacions i associacions de les entitats sense finalitats lucratives a què es refereixen els paràgrafs anteriors.

.

Quins requisits han de complir?

• Que persegueixin finalitats d’interès general, com ara, entre altres, els de defensa dels drets humans, de les víctimes del terrorisme i actes violents, els d’assistència social i inclusió social, cíviques, educatives, culturals, científiques, esportives, sanitàries, laborals.

• Que hi dediquin a la realització de les esmentades finalitats almenys el 70 per 100 dels seus ingressos.

• Que l’activitat realitzada no consisteixi en el desenvolupament d’explotacions econòmiques alienes al seu objecte o finalitat estatutària.

• Que els fundadors, associats, patrons, entre d’altres, no siguin els destinataris principals de les activitats.

• Que els càrrecs de l’entitat siguin gratuïts.

• Que, en cas de dissolució, el seu patrimoni es destini a una entitat d’igual naturalesa.

• Que estiguin inscrites en el registre corresponent.

• Que compleixin les obligacions comptables.

• Que compleixin les obligacions de rendició de comptes que estableixi la seva legislació específica.

• Que elaborin anualment una memòria econòmica.

.

Com es sol·licita?

L’acolliment a la Llei s’ha de sol·licitar per escrit a Hisenda.

El requisit comú i previ per acollir-se als beneficis fiscals en tots els impostos serà la presentació de declaració censal (model 036) en l’Agència Estatal d’Administració Tributària..

.

BENEFICIS FISCALS

Quines rendes estan exemptes de l’Impost sobre Societats?

Estan exempts els ingressos i les rendes que procedeixin de:

Activitat pròpia del seu objecte o finalitat estatutària. Sense explotació econòmica

• Els donatius rebuts.

• Les quotes d’associats, col·laboradors o benefactors.

• Les subvencions.

• Les procedents del seu patrimoni, com per exemple, interessos, dividends, lloguers.

Activitat pròpia dels seu objecte o finalitat estatutària. Amb explotació econòmica

• Assistència social.

• Serveis d’hospitalització o d’assistència sanitària.

• Investigació científica i desenvolupament tecnològic.

• Béns declarats d’interès cultural

• Organització de representacions musicals, coreogràfiques, teatrals, cinematogràfiques o circenses.

• Parcs i altres espais naturals protegits de característiques similars.

• Ensenyament i de formació professional, en tots els nivells i graus del sistema educatiu.

• Organització d’exposicions, conferències, col·loquis, cursos o seminaris.

• Elaboració, edició, publicació i venda de llibres, revistes, fullets, material audiovisual i material multimèdia.

• Prestació de serveis de caràcter esportiu a persones físiques que practiquin l’esport.

• Les explotacions econòmiques d’escassa rellevància.

.

En aquelles rendes que no estiguin exemptes, el tipus impositiu serà reduït del 10%.

Si bé aquest règim especial ofereix més avantatges fiscals, com a contrapartida també té un nivell molt més exigent pel que fa a les obligacions de l’entitat, com ara la obligació de confeccionar i presentar, una memòria econòmica a on es detalli l’origen de les rendes i l’aplicació de les despeses.

Les entitats que estiguin sotmeses al règim fiscal de la llei 49/2002, hauran de presentar en tots els casos la declaració per l’Impost de Societats.

.

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD):

Estaran exemptes:

• Les transmissions oneroses d’elements patrimonials.

• Les operacions societàries.

• Els actes jurídics documentats.

Impost sobre Béns Immobles (IBI):

Estaran exempts de l’impost els béns, amb l’excepció dels afectes a explotacions econòmiques no exemptes de l’Impost de Societats.

.

Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE):

Les entitats estaran exemptes de l’impost per les explotacions econòmiques a què fa referència l’article 7 de la Llei 49/2002 de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i d’incentius fiscals al mecenatge.

.

.

BENEFICIS FISCALS PER A LES APORTACIONS I DONACIONS A LES ENTITATS:

.

En l’àmbit de l’IRPF:

Dona dret a una deducció del 25% sobre les quantitats donades.

Els donatius realitzat a entitats no incloses en la Llei 49/02 donen dret a un 10% de les quantitats donades.

.

En l’àmbit de l’IS:

Dona dret a una deducció del 35% sobre les quantitats donades.

Per a poder aplicar aquestes deduccions cal acreditar l’efectivitat de la donació  realitzada mitjançant un certificat expedit per l’entitat beneficiària.

La Llei de pressupostos generals de l’Estat pot establir una relació d’activitats prioritàries de mecenatge en l’àmbit de les finalitats d’interès general, així com les entitats beneficiàries,

En relació amb aquestes activitats i entitats, la Llei de pressupostos generals de l’Estat pot elevar en cinc punts percentuals, com a màxim, els percentatges i límits de les deduccions establertes en la llei.

.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Llei 49/2002, Règim Fiscal Entitats sense afany de lucre first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.