Hi ha deduccions i incentius tant a nivell estatal com autonòmic els quals tractarem tot seguit.

Per a les entitats declarades d’utilitat pública i acollides als incentius fiscals de la Llei 49/2002, d’acord amb l’article 17, donen dret a practicar deduccions, entre d’altres:

• Els donatius i donacions en efectiu i en espècie
• les quotes d´ afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura.

Les deduccions a nivell estatal des del 2024 son:

• A efectes del IRPF:

Les persones físiques que efectuïn donacions i aportacions a aquests tipus d’entitats, tindran dret a deduir de la quota íntegra els següents percentatges de deducció:

• Fins a 250 euros …………………….. 80 % de deducció
• Resta base de deducció ………….. 40 % de deducció

Si en els dos exercicis anteriors s’haguessin efectuat donatius amb dret a deducció a favor d’una mateixa entitat per import igual o superior, en cada un d’ells, al de l’exercici anterior, el percentatge de deducció aplicable a la base de la deducció a favor d’aquest mateixa entitat que excedeixi de 250 euros, serà d’un 45 %.

• A efectes del IS:

La deducció de la quota íntegra és del 40 % i, si en els dos períodes impositius immediatament anteriors s’haguessin realitzat donatius a favor d’una mateixa entitat per import igual o superior, en cada un d’ells, al del període impositiu anterior, el percentatge de deducció aplicable a la base de deducció a favor d’aquesta mateixa entitat serà del 50 %.

En resum seria:

A efectes de l’empresa donant, els donatius a entitats acollides a la Llei 49/2002, no constitueixen una despesa deduïble en l’Impost sobre Societats, però si una deducció en la quota.

Quan l’entitat beneficiària rep una donació, ha d’emetre un certificat on s’expressi:

• Que és una entitat beneficiària de mecenatge segons la Llei 49/2002
• Data i import del donatiu en efectiu
• Document públic que acrediti la donació en béns o drets
• Destinació que l’entitat donarà al bé o dret aportat
• Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació

Com a obligació formal davant l’Agència Tributària, l’entitat beneficiària ha de presentar la declaració informativa model 182 durant el mes de gener on s’informa de les dades del donant, l’import de la donació i la deducció a aplicar.

 A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

• Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades (amb el límit del 10% de la quota íntegra autonòmica) a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana.

• Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 15% (amb el límit del 10% de la quota íntegra autonòmica) de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.

• Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% (amb el límit del 5% de la quota íntegra autonòmica) de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

En aquest cas també l’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat donatius a l’Agència Tributària Catalana.

Si aquesta informació ha estat del seu interès pot compartir-la. Si necessiteu informació més detallada, podeu contactar amb nosaltres.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Donatius i col·laboracions a entitats no lucratives first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Els Donatius, purs i simples, és la forma més senzilla d’ajudar a fomentar l’activitat d’interès general de les entitats en l’assoliment de les seves finalitats.

Les persones físiques i jurídiques que efectuen donatius i donacions en efectiu i en espècie, i que paguen quotes de afiliació a associacions que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestació present o futura, tenen dret a practicar deduccions.

Tal i com explicàvem en un blog anterior, hi ha deduccions i incentius tant a nivell estatal com autonòmic. En aquest blog tractarem les deduccions a nivell autonòmic català.

A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

• Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana que elabora el departament competent en matèria de política lingüística.
• Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.
• Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

L’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinen l’aplicabilitat.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat durant l’any anterior donatius a l’Agència Tributària Catalana, mitjançant el model 993, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d’aquestes persones.

Sovint sorgeix el dubte de si les quotes que paguen anualment els associats d’aquestes entitats poden ser objecte de la deducció prevista en l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) per als donatius.

 D’acord amb la consulta vinculant V0276-13, de 30 de gener, com a regla general, les quotes satisfetes pels socis a les associacions de les quals són membres no tenen caràcter deduïble a l’impost sobre la renda de les persones físiques, ja que les aportacions realitzades per aquest concepte no resulten assimilables a les aportacions que es realitzen a títol de donació en no concórrer en aquelles les notes que caracteritzen aquestes:

• el caràcter voluntari.
• l’ànim de liberalitat amb què es realitzen.

Això no obstant, excepcionalment, són assimilables als donatius, a l’efecte de la pràctica de la deducció corresponent, les quotes satisfetes pels seus membres a associacions declarades d’utilitat pública, quan aquesta aportació es faci amb ànim de liberalitat.

L’existència d’aquest ànim de liberalitat resulta una qüestió de difícil determinació, ja que dependrà de les concretes circumstàncies que concorrin en cada cas.

Amb caràcter general, es pot afirmar que per a la determinació de l’existència o no d’aquest ànim de liberalitat s’haurà d’acudir a criteris de caràcter objectiu, de manera que no es tindran en compte les motivacions subjectives de les persones que satisfan aquestes quotes i s’han d’atendre, en particular, als drets que, a canvi del pagament d’aquestes quotes, atorguin als qui les satisfan els estatuts de l’associació corresponent.

Per tant i resumint, direm que amb caràcter general, i d’acord amb el criteri exposat en l’anterior consulta, en el cas que els associats percebin algun prestació pel fet d’abonar la quota, aquestes no tenen la consideració de liberalitat i per tant no són deduïbles en l’Impost sobre la renda de les persones físiques. Únicament són deduïbles aquelles quotes/aportacions que es realitzen de manera voluntària i per les quals els interessats no reben cap dret o contraprestació a canvi.

Assessoria a Barcelona

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN 

The post Deduccions donacions a nivell autonòmic català first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Les persones físiques que fan donacions a fundacions o associacions que no estan incloses en l’àmbit de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, poden gaudir actualment d’unes deduccions en el seu IRPF.

Malgrat al llarg del temps s’han anat revisant, a hores d’ara les deduccions a nivell estatal son les següents:

– Els donatius efectuats a fundacions reconegudes legalment que retin comptes a l’òrgan de protectorat corresponent i també a les associacions declarades d’utilitat pública, les quals no estiguin incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 49/2002, donen dret a una deducció del 10% sobre les quantitats donades.

-Les quotes de afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors, donen dret a una deducció del 20%, amb una base màxima de deducció de 600 euros anuals

Amb caràcter general, com a requisit per a tenir dret a practicar les esmentades deduccions cal acreditar l’efectivitat de la donació efectuada, mitjançant una certificació emesa per l’entitat beneficiària.

Per altra banda, les entitats han de trametre una declaració informativa sobre els donatius rebuts durant cada any natural, mitjançant el model 182.

 A nivell autonòmic, es poden aplicar altres deduccions per donatius a entitats com:

-Entitats que fomenten l’ús de la llengua catalana. La deducció és un 15% de les quantitats donades a favor de l’Institut d’Estudis Catalans i a altres fundacions i associacions que tinguin com a finalitat el foment de la llengua catalana i que constin en el cens d’entitats de foment de la llengua catalana.

-Entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La deducció és d’un 25% de les quantitats donades a favor de centres de recerca adscrits a universitats catalanes i a favor dels que promou, o en els quals participa, la Generalitat de Catalunya.

-Entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i de custòdia del territori. La deducció és del 15% de les quantitats donades a favor de fundacions o associacions que consten en el cens del Registre d’Entitats de Medi Ambient i Sostenibilitat.

En aquest cas també l’aplicació de les deduccions està condicionada a la justificació documental adequada.

Tant mateix, les entitats beneficiaries dels donatius estan obligades a comunicar la relació de les persones físiques que han efectuat donatius a l’Agència Tributària Catalana..

.

Assessoria a Barcelona.

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Donatius a entitats que no estan incloses al règim fiscal del Mecenatge (Llei 49/2002) first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.