.L’aportació privada a entitats declarades d’utilitat pública, en activitats d’interès general mitjançant el mecenatge, inclouen les donacions i altres formes de mecenatge com els patrocinis i els convenis de col·laboració. Totes elles es contemplen dins del règim fiscal de les entitats beneficiàries del mecenatge, on els incentius fiscals es regulen en la Llei 49/2002.

L’impacte tributari sobre el desemborsament realitzat redueix considerablement la factura fiscal de qui efectua aquestes aportacions. Les empreses que efectuen aquests desemborsaments són les que han de tenir ben clar quines són les seves conseqüències fiscals tant si inverteixen diners en un contracte de patrocini, o bé mitjançant un donatiu o a través d’un conveni de col·laboració empresarial.

A continuació explicarem breument en què consisteix cada un d’ells:

.

Els Donatius:

Purs i simples, és la forma més senzilla d’ajudar a fomentar l’activitat d’interès general de l’entitat.

En aquest cas l’entitat beneficiària ha d’expedir un certificat on s’expressi:

• Que és una entitat beneficiària de mecenatge segons la Llei 49/2002
• Data i import del donatiu en efectiu
• Document públic que acrediti la donació en béns o drets
• Destinació que l’entitat donarà al bé o dret aportat
• Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació

Com a obligació formal davant l’Agència Tributària l’entitat beneficiària ha de presentar la declaració informativa model 182 durant el mes de gener.

A efectes de l’empresa donant, els donatius a entitats acollides a la Llei 49/2002, no constitueixen una despesa deduïble en l’Impost sobre Societats, però si una deducció en la quota.

El Patrocini:

En aquest cas l’empresa efectua el pagament d’un ajut a l’entitat per a la realització de les seves activitats d’interès general amb el compromís per part d’aquesta de col·laborar en la publicitat del patrocinador com a contrapartida, essent doncs una despesa de publicitat en tota regla.

L’operativa es regula contractualment ja que l’entitat presta un servei publicitari que li empresa paga, esperant obtenir un elevat rendiment de la inversió publicitària.

Fiscalment es contempla la següent manera:

• Es considera una prestació de serveis subjecta a IVA.
• És una despesa deduïble en l’Impost sobre Societats per al patrocinador.
• Per a l’entitat beneficiària té caràcter de renda exempta en l’Impost sobre societats.

El Conveni de Col·laboració Empresarial:

S’entén com el lliurament d’una ajuda econòmica a una entitat beneficiària de mecenatge per al compliment i realització de les seves activitats que efectuï en compliment dels seus fins previstos, a canvi de difondre per qualsevol mitjà, la participació del col·laborador en aquestes activitats, sense que en cap cas pugui consistir en el lliurament de percentatges de participació en vendes o beneficis.

La difusió de la participació del col·laborador no constitueix una prestació de serveis i fiscalment es contemplen de la següent manera:

• Les quantitats satisfetes seran despesa deduïble a efectes de l’Impost sobre Societats.
• A l’efecte d’IVA estem davant d’una operació no subjecta a aquest, no podent repercutir, encara tractant-se d’una prestació de servei publicitari però que, segons la Direcció General de Tributs, no es dóna el requisit de consum gravable ni onerós per part de les entitats beneficiàries.

En aquest blog hem resumit conceptualment en què consisteixen tres tipus d’aportacions privades de mecenatge.

En breu publicarem amb més detall les característiques de cadascuna d’elles.

Assessoria a Barcelona

Sagarra i Montalvo Gestió BCN

The post Mecenatge: Donatius, Patrocinis i Convenis de Col·laboració first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

SOL.LICITUD.

–  Anirà dirigida al organisme públic encarregat del Registre d’Associacions on estigui inscrita l’entitat. En el cas d’associacions d’àmbit català serà a la Direcció General d’Entitats Jurídiques i de Dret. Veure aquí

–  Termini: Es pot sol·licitar en qualsevol moment, sempre que l’associació estigui constituïda, inscrita i en funcionament almenys durant els dos anys immediatament anteriors a la presentació de la sol·licitud.

 –   La Junta Directiva ha de constar inscrita en el Registre d’Associacions.

 –   S’han de pagar unes taxes que actualment són 19 euros.

–    Què ha de constar a la sol·licitud:

• Raons de la petició i informe justificatiu dels objectius de l’associació per a que sigui considerada DUP, amb especial referència a les seves activitats d’interès general.

• Els Comptes Anuals dels dos últims exercicis tancats també signats pels membres de la Junta Directiva. Cal fer especial èmfasi que si són associacions que fins ara no han estat obligades a dur comptabilitat, caldrà que preparin els estats financers dels dos últims anys forçosament.

• Certificació de l’Agència Tributària conforme està al corrent de les seves obligacions fiscals, i el mateix certificat de la Tresoreria de la Seguretat Social.

• Còpia compulsada del model 036 on consti l’alta al corresponent epígraf d’activitats econòmiques.

• Certificació de l’acord de la Junta on es sol·licita la DUP.

• S’adjuntarà una Memòria en la que es reflecteixin les activitats que hagi desenvolupat durant els dos exercicis econòmics precedents, signada pels membres de la Junta. Detalladament caldrà que hi consti:

1.  Número de socis (persones físiques o jurídiques) que integren l’associació
2.  Les activitats desenvolupades i els serveis prestats durant el temps a que fa referència la memòria, que no podran estar restringits exclusivament a beneficiar els seus associats, sinó oberts a qualsevol altre possible beneficiari que reuneixi les condicions i caràcters exigits pels fins de l’associació.
3.  Els resultats obtinguts amb la realització de les esmentades activitats.
4.  El grau o nivell de compliment efectiu de les finalitats estatutàries.
5.   Nombre de beneficiaris o usuaris de les activitats o serveis que presta l’entitat, la classe i grau d’atenció que reben i els requisits o circumstàncies que han de tenir per ostentar la condició.
6. Els mitjans personals de que disposi l’entitat, amb el detall del nombre d’empleats.
7. Mitjans materials i recursos amb els que compte l’entitat, amb especial referència a les subvencions públiques i a la seva aplicació.
8. Retribucions rebudes durant els dos últims anys pels membres de la Junta, ja siguin per raó del seu càrrec o per la prestació de serveis diferents a les funcions que li corresponen com a membres de la Junta, especificant la naturalesa laboral o mercantil de les retribucions, i els fons amb càrrec als quals s’han abonat les mateixes. No han de ser a càrrec de fons i subvencions públiques.
9. L’organització dels diferents serveis, centres  o funcions en que es diversifica l’activitat de l’associació.

.

 PROCEDIMENT..

–  Organisme competent de tramitar la sol·licitud: En el cas d’associacions d’àmbit català, la Direcció General d’Entitats Jurídiques i de Dret.

–   Organisme competent per resoldre la sol·licitud: El Ministeri de l’Interior, prèvia instrucció del procediment per l’òrgan anterior.

–   L’instructor del procediment realitzarà les comprovacions pertinents i incorporarà al expedient la documentació requerida, junt amb la còpia compulsada dels estatuts.

– L’òrgan informant valorarà en quina mesura considera que les finalitats estatutàries tendeixen a promoure l’interès general, i que l’activitat de l’Associació no està restringida exclusivament a beneficiar als seus associats, sinó oberta a qualsevol altre possible beneficiari.

–   El termini per a l’emissió dels informes serà d’un mes.

–   En el cas de que la proposta sigui negativa, abans de sotmetre-la al Ministeri de l’Interior es notificarà a l’Associació interessada, concedint un termini de 15 dies per a que pugui formular al·legacions i presentar els documents o informacions que estimi oportunes.

–    Quan l’ordre ministerial sigui favorable a la DUP, es publicarà al BOE. En aquest cas la Direcció General d’Entitats Jurídiques i de Dret, procedirà a inscriure la DUP en el registre d’associacions corresponent.

–    Si transcorre un termini de sis mesos des de la recepció de la sol·licitud i no s’ha notificat resolució expressa, es podrà entendre desestimada la sol·licitud de DUP.

–  Si es compleixen els requisits legals l’entitat sol·licitant rep al documentació següent:

• Ofici de notificació de la resolució del reconeixement DUP de l’entitat.
• Resolució de reconeixement DUP de l’entitat signada per la persona que està al capdavant del Departament de Justícia.
• Informació sobre la possibilitat de recórrer contra la resolució.

 PROCEDIMENT EN EL CAS DE FEDERACIONS, CONFEDERACIONS I UNIONS D’ASSOCIACIONS.

– En aquests casos, s’haurà d’especificar en la sol·licitud si la insten sols per a sí mateixes o també per a totes o algunes de les entitats que la integren.

–   Haurà   de   quedar   acreditat   que    les activitats   de les   federacions     tenen transcendència exterior i interès general, i que   són activitats  pròpies d’aquelles i no únicament activitats de les associacions integrants.

–    Particularitats:

• La sol·licitud deurà relacionar les associacions interessades.
• La pertinença a la federació deurà d’estar inscrita en el registre d’associacions competent amb caràcter previ.
• La documentació que acompanya a la sol·licitud, anirà referida a cada una de les associacions interessades, així com a la federació.
• Els requisits per a la DUP s’han de complir tant per la pròpia federació com per a cada una de les associacions integrades. En cas contrari el Ministeri de l’Interior formularà una proposta negativa de DUP.
• Les posteriors incorporacions d’associacions a la federació declarada DUP no comporta per a les noves associacions incorporades la atribució automàtica de l’esmentada condició, pel que les noves associacions hauran de sol·licitar per sí mateixes la DUP.

DRETS DE LES ASSOCIACIONS DUP.

–  Utilitzar la menció DUP en tota classe de documents, a continuació de la seva denominació.

–    Gaudir de les exempcions i els beneficis fiscals que les lleis reconeguin a favor seu, en els termes i les condicions que preveu la normativa vigent.

–    Gaudir dels beneficis econòmics que les lleis estableixin a favor seu.

–  Disposar d’assistència jurídica gratuïta en els termes que prevegi la legislació específica.

 OBLIGACIONS DE LES ASSOCIACIONS DUP.

–  Les entitats declarades DUP estaran obligades a formular els Comptes Anuals ajustats al Pla General de Comptabilitat i a rendir comptes en el termini dels sis mesos següents a la data de tancament a l’organisme pertinent, junt amb la corresponent memòria d’activitats. Aquesta obligació s’aplicarà als exercicis econòmics que s’iniciïn amb posterioritat a la data de DUP.

–   Facilitar a les administracions públiques els informes que aquestes els requereixin, en relació a les activitats realitzades en compliment de les seves finalitats.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Associacions. Procediments per obtenir la Declaració d´Utilitat Pública first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La presentació dels Comptes Anuals al protectorat per part de les fundacions i les associacions declarades d’Utilitat Pública, és obligatòria d’acord amb la Llei 4/2008 del llibre tercer del Codi Civil.

.

Fundacions

En el cas de les fundacions és el patronat  qui ha de formular els comptes, i en el termini de sis mesos a la data de tancament s’han d’aprovar. Un cop aprovats s’han de presentar al protectorat telemàticament o en suport digital, en el termini de trenta dies. La presentació telemàtica o en suport digital requereix la corresponent signatura electrònica reconeguda (es requereix un nivell 4 de seguretat). Atenció! Els certificats de la FNMT són rebutjats per l’enviament.

El contingut dels comptes anuals és:

–          Balanç de situació

–          El compte de resultats

–          L’estat de canvis en el patrimoni net

–          L’estat de fluxos d’efectiu (per a les que estan obligades)

–          La memòria econòmica

–          L’informe d’auditoria (per a les que estan obligades)

L’ordre JUS/281/2006 estableix les condicions per a la presentació dels comptes anuals via telemàtica:

L’ordre determina dues vies alternatives:

–          Directament per la Fundació:

• El formulari l’ha de signar el President ó el Secretari (si és patró): per a l’obtenció de la signatura digital es pot fer mitjançant cambres de comerç, Notaris, firma professional o DNI electrònic

–          Mitjançant un professional col·legiat:

• Amb una signatura electrònica reconeguda de col·legiat facilitat pel col·legi professional.

El procediment per a la presentació telemàtica ha canviat una mica respecte dels anys anteriors. Ara, millor dit, des de mitjans de març, el procediment és el següent:

–          Es fa tot en un sol document

–      El formulari dels comptes anuals (que es descarrega a l’opció de sol·licitar) inclou la taxa. La carta de pagament es genera després de la presentació o enviament. Per a professionals, que fan més d’una presentació, cal tenir en compte que per a cada entitat és necessari un formulari, ja que aquest està vinculat al pagament de la taxa.

–         Al formulari cal adjuntar la memòria i l’informe d’auditoria, si s’escau.

–        Un cop omplert el formulari i signat, s’ha d’enviar mitjançant l’oficina virtual de tràmits de la Generalitat a través de “la meva carpeta” (clicar a accés amb certificat digital). Al entrar ens haurem de registrar amb el nostre certificat.

–         L’acusament de rebuda inclou la carta de pagament de la taxa.

.

 Associacions declarades d’utilitat pública

En el cas de les associacions declarades d’Utilitat Pública, s’han de presentar en els sis mesos següents a la data de tancament de l’exercici. En aquest cas és l’òrgan de govern (junta directiva) qui ha d’elaborar els Comptes Anuals i presentar-los a l’Assemblea General d’associats per a la seva aprovació, també dins dels sis mesos següents al tancament de l’exercici. Posteriorment es fa la rendició al protectorat.

Els documents han d’estar signats per tots els membres de la Junta Directiva, malgrat també accepten la signatura del President i el vist i plau del Secretari.

Encara no s’ha establert la presentació telemàtica per a associacions declarades d’Utilitat Pública; per això es fa en paper.

El contingut dels comptes anuals és:

–          Balanç de situació

–          El compte de resultats

–          L’estat de canvis en el patrimoni net

–          L’estat de fluxos d’efectiu (per a les que estan obligades)

–          La memòria econòmica

–          L’informe d’auditoria (per a les que estan obligades)

–          La memòria d’activitats

Els documents en paper a presentar són:

–          Certificat de l’acord de l’Assemblea General d’aprovació dels Comptes Anuals

–          Els comptes anuals anteriorment mencionats

–          Comprovant del pagament de la taxa

Totes les associacions que rebin periòdicament subvencions o altres ajuts econòmics de les administracions públiques i les que recorrin a la captació pública de fons com a mitjà de finançament de llurs activitats, han d’elaborar en tots els casos el Comptes Anuals i fer-los accessibles al públic, tot i que només estan obligades a presentar aquests comptes anuals al Registre d’Associacions o al Protectorat les Associacions declarades d’Utilitat Pública i les Fundacions, respectivament.

ASSASSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

The post Procediment per a la Rendició de Comptes al Protectorat first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

La declaració d’utilitat pública és el reconeixement oficial conforme una associació està constituïda per assolir una finalitat d’interès general.

.

Dins del tercer sector es troben les associacions i les fundacions, entre d’altres.

• Les fundacions estan constituïdes per voluntat dels fundadors, ja siguin persones físiques o jurídiques, sempre per a la realització de finalitats d’interès general, la qual cosa fa que implícitament ja estan reconegudes com entitats d’utilitat pública (UP). En aquest cas la UP ja ve donada.
• Les associacions son agrupacions de persones constituïdes per a realitzar una activitat col·lectiva d’una forma estable, organitzades democràticament, sense ànim de lucre i no sempre o necessàriament persegueixen una finalitat d’interès general. En aquest cas la declaració d’utilitat pública (DUP) s’ha de sol·licitar.

Una associació que desitja sol·licitar la DUP cal que demostri que els beneficiaris de les seves activitats és la pròpia societat i no un grup en particular.

La condició d’associat per rebre un servei de l’associació pot ser un factor limitant a l’hora de concedir la UP, ja que es pot interpretar que no s’ofereix a tota la societat.

Un aspecte que també cal tenir en compte és que el fet de pagar o no per un servei no afectarà a la decisió de concedir-nos la UP o no.

Per tant, una associació que vulgui sol·licitar la DUP cal que compleixi amb els següents requisits:

1. Que les seves finalitats siguin considerades d’interès general
2. Que les seves activitats no estiguin restringides únicament als socis.
3. Que els membres de la Junta Directiva que rebin retribucions, no ho facin amb càrrec a les subvencions públiques.
4. Que disposin dels mitjans humans i materials suficients per assegurar el compliment de les seves finalitats estatutàries.
5. Que s’hagin constituït i estiguin en funcionament almenys dos anys abans de la presentació de la sol·licitud. Una entitat de nova creació no pot sol·licitar-ho.

Per a que ens serveix ser declarats d’UP?:

1. En convocatòries d’ajudes i subvencions, moltes d’elles requereixen que l’entitat sigui DUP. No necessàriament és excloent no estar DUP, però en ocasions pot ajudar.
2. Et dona credibilitat davant dels teus associats i de la societat en general, ja que a partir del moment que ets DUP, l’associació està obligada a rendir comptes anuals al protectorat. La memòria d’activitats, que forma part dels comptes anuals, és on revisaran que les finalitats que va desenvolupant l’associació segueixin prestant un servei a la societat.
3. Implica “generació de confiança”.
4. Les donacions efectuades per particulars donen dret a una deducció major a la seva declaració de la renda.
5. Possibilitat de gaudir d’exempcions fiscals i beneficis econòmics: Per gaudir d’ells, però, no n’hi ha prou amb la UP, cal acollir-se expressament al règim fiscal especial.

.

Consells recollits d’associacions que han tramitat la sol·licitud:

– És un tràmit llarg però no difícil: Des de que es comença a preparar la informació i documentació, es presenta la sol·licitud, es respon als requeriments propis de la tramitació (normalment per a cada expedient s’assigna un tècnic de la Direcció General de Dret i d’Entitats Jurídiques) i es resolt, pot passar tranquil·lament un any.

– S’ha d’aprovar la seva sol·licitud en assemblea general.

– Cal presentar els comptes anuals de dos anys, per tant si no es porta comptabilitat dels dos anys previs cal plantejar-se de dur comptabilitat en lloc del llibre de caixa.

– És important explicar bé que el benefici és global, independentment del nombre de socis de l’associació.

– Cal seure amb tranquil·litat i redactar per escrit quins son els objectius, procediments, beneficiaris, etc… de l’associació. Cal explicar-ho bé, doncs volem transmetre la idea a l’exterior. Son coses que sabem sobradament però que al detallar-ho per escrit ens costa. Tot plegat serveix indirectament a l’associació per autoavaluar-se i per aprendre molt de la nostra associació, de nosaltres mateixos.

– Cal argumentar la necessitat de recursos i la viabilitat dels mateixos.

– Tot el que s’expliqui ha de ser objectiu i que es pugui demostrar.

– En resum, cal invertir temps i recursos.

.

Normativa on podeu trobar detalls sobre el procediment:

– Llei Orgànica 1/2002, de 22 de març, reguladora del Dret d’Associació.

– Reial Decret 1740/2003, de 19 de desembre, sobre procediments relatius a associacions d’utilitat pública.

– Llei 4/2008, de 24 d’abril, del llibre tercer del Codi civil de Catalunya, relatiu a les persones jurídiques.

– Pel que fa a les exempcions i als beneficis, els podem trobar a la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

.

.

The post Declaració d’Utilitat Pública d’una Associació first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.

Les Fundacions i Associacions pertanyen a un sector no lucratiu amb una casuística a voltes difícil d’abordar per la seva complexitat.

.

Aquestes entitats presten serveis als ciutadans, amb una procedència de fons de donants desinteressats i també del sector públic, encara que cada cop menys…

La figura del voluntari te una especial rellevància en aquest tipus d’entitats, on gent sense cap mena d’afany lucratiu dedica hores i recursos a lluitar per allò que creuen just, seguint un desig de prestar serveis als conciutadans i al país.

Els excedents de les seves activitats necessàriament s’han de reinvertir en la pròpia entitat, i els beneficiaris reben els serveis quasi sempre de manera gratuïta.

El reconeixement d’Utilitat Pública ja és intrínsec a la forma jurídica de Fundació, i en el cas de les associacions s’ha de sol·licitar, sempre que es compleixin uns requisits. Aquest reconeixement, per part de les administracions públiques, permet gaudir d’uns certs beneficis, sobretot de caire fiscal.

La gestió financera és molt important en aquestes organitzacions. S’emmarca dins d’un pressupost d’activitats on es disposa d’uns ingressos que hauran de ser capaços de pagar la despesa prevista per assolir l’objectiu de l’entitat. Per tant, els ingressos són limitatius de les despeses a realitzar. Aquesta gestió haurà de ser especialment encertada per a poder desplegar la missió amb una certa eficàcia.

La legislació i reglamentació que afecta a Fundacions i Associacions a Catalunya es regula amb normes específiques que intenten aconseguir una major transparència com a conseqüència  de la necessitat de respondre de llurs actuacions, molt especialment quan el diner que han utilitzat l’ha donat el particular o a través d’impostos que aquest paga a l’administració, la qual cosa permet subvencionar-les.

.

ASSESSORIA A BARCELONA

SAGARRA I MONTALVO GESTIÓ BCN

.

The post Fundacions i Associacions. Els sectors no lucratius a Catalunya. first appeared on Assessoria SM Gestió (Barcelona) Fiscal, laboral.