{"id":9039,"date":"2018-03-01T12:03:06","date_gmt":"2018-03-01T11:03:06","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=9039\/"},"modified":"2018-03-01T12:03:06","modified_gmt":"2018-03-01T11:03:06","slug":"tributacion-de-los-derechos-de-autor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/tributacion-de-los-derechos-de-autor\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n de los derechos de autor"},"content":{"rendered":"

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Las obras objeto de propiedad intelectual suelen ser objeto de explotaci\u00f3n comercial, generando ingresos a sus autores, editores, cesionarios y herederos. Son muchos los autores que se preguntan cu\u00e1l es la correcta tributaci\u00f3n de los rendimientos obtenidos.<\/strong><\/span><\/p>\n

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En primer lugar, hay que realizar una correcta calificaci\u00f3n del rendimiento en IRPF debido a que los rendimientos correspondientes a la cesi\u00f3n de derechos de autor, en cuanto rendimientos de la propiedad intelectual, pueden tener para sus autores una doble calificaci\u00f3n a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, ya que pueden considerarse rendimientos del trabajo o de actividades profesionales.<\/p>\n

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Derechos de autor como rendimientos de trabajo personal en el Impuesto de la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/span><\/strong><\/p>\n

Los rendimientos derivados de la elaboraci\u00f3n de obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas<\/strong>, tienen la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo personal cuando se cede a terceros el derecho a su explotaci\u00f3n (art\u00edculo 17.2 letra d, de la Ley 35\/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/a>). Es decir, si<\/strong> el<\/strong><\/u> autor o artista cede a una editorial, empresa de gesti\u00f3n cultural o cualquier otra persona los derechos de explotaci\u00f3n sobre una obra<\/u><\/strong> (literaria, art\u00edstica o cient\u00edfica) los ingresos que obtengan ser\u00e1n considerados renta del trabajo con un tratamiento similar al salario que percibe un trabajador en n\u00f3mina con un contrato laboral.<\/p>\n

En este supuesto, se deber\u00e1 aplicar un porcentaje de retenci\u00f3n del 15%, tal y como marca el Reglamento de IRPF en su art. 80.1.4\u00ba.\u201d El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraci\u00f3n de obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci\u00f3n\u201d.<\/em><\/p>\n

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Derechos de autor como rendimientos de actividades econ\u00f3micas en el Impuesto de la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el autor o artista, en lugar de realizar una cesi\u00f3n de los derechos de explotaci\u00f3n, se ocupe \u00e9l mismo de explotar la obra (como ocurre en los casos de autoedici\u00f3n) mediante la ordenaci\u00f3n\u00a0de medios propios de producci\u00f3n o de recursos humanos. Los ingresos obtenidos se calificar\u00edan como rendimientos de actividades econ\u00f3micas, debiendo el autor emitir factura.<\/p>\n

En este caso procede alta censal como actividad empresarial o profesional y cumplir con las obligaciones fiscales de car\u00e1cter trimestral y\/o anual.<\/p>\n

En este supuesto, cabe destacar y desarrollar la exenci\u00f3n de IVA en los derechos de autor.<\/p>\n

Lo primero que deberemos tenerse claro es que, efectivamente, este tipo de operaciones es un hecho imponible a efectos del IVA clasific\u00e1ndose como una prestaci\u00f3n de servicios, tal y como indica el art\u00edculo 11 en su apartado 2.4 de la Ley del IVA. VER\u00a0 https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1992-28740&tn=1&p=20171230#a20<\/p>\n

El siguiente paso es confirmar la exenci\u00f3n o no de este tipo de operaciones. As\u00ed, el art. 20 de la mencionada ley, en su apartado Uno.26\u00ba<\/strong>, dispone que estar\u00e1n exentos los servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestaci\u00f3n consista en derechos de autor, prestados por artistas pl\u00e1sticos, escritores, colaboradores literarios, gr\u00e1ficos y fotogr\u00e1ficos de peri\u00f3dicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales y de argumento, adaptaci\u00f3n, guion y di\u00e1logo de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores.<\/p>\n

Una vez delimitada la exenci\u00f3n, debemos acudir al art\u00edculo 5 del Texto Refundido de la Ley de Propiedad Intelectual para conocer qu\u00e9 se considera autor. Este art\u00edculo dispone que autor es la personal natural que crea una obra literaria, art\u00edstica o cient\u00edfica. Por este tipo de obras debe entenderse cualquier producci\u00f3n relativa a las ciencias, la literatura o el arte en los t\u00e9rminos definidos por el Diccionarios de la Lengua Espa\u00f1ola.<\/p>\n

Por su parte, el art\u00edculo 11 de este mismo texto refundido considera autores no solamente a los creadores de obras originales sino tambi\u00e9n a los que realizan obras a partir de otras ya existentes (traducciones, adaptaciones, actualizaciones, compendios, etc).<\/p>\n

En diversas consultas, la Direcci\u00f3n General de Tributos ha considerado que la exenci\u00f3n relativa a los servicios prestados por los autores, instrumentados mediante la cesi\u00f3n de los derechos de autor, s\u00f3lo es aplicable cuando es realizada por personas f\u00edsicas<\/u>, no as\u00ed cuando eran prestados por otro tipo de personas (o, cuando, en realidad se trataba de entrega de bienes, porque el hecho imponible debe ser el de una prestaci\u00f3n de servicios). Por tanto, niega la exenci\u00f3n a las prestaciones efectuadas por personas jur\u00eddicas u otro tipo de entidades o personas distintas de los autores (por ejemplo, herederos), ya que la propiedad intelectual s\u00f3lo corresponde a los autores. La DGT, por tanto, limita el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de esta exenci\u00f3n a \u201cla actuaci\u00f3n profesional de los citados autores, ya que el objetivo de dicha exenci\u00f3n es el de fomentar la creaci\u00f3n cultural, no as\u00ed el tr\u00e1fico mercantil derivado de la misma\u201d.<\/p>\n

Podemos concluir que estar\u00e1n sujetas pero exentas del IVA las prestaciones de servicios, consistentes en la cesi\u00f3n de los derechos de la propiedad intelectual efectuadas por los propios autores, personas f\u00edsicas, a la entidad de gesti\u00f3n de derechos de la propiedad industrial. No as\u00ed cuando la cesi\u00f3n se efect\u00fae por sujetos distintos de los autores (por ejemplo, herederos o entidades mercantiles).<\/p>\n

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Derechos de autor como rendimientos de capital mobiliario en el Impuesto de la Renta de las Personas F\u00edsicas. Herederos.<\/u><\/span><\/strong><\/p>\n

Los herederos del autor pueden percibir royalties durante el plazo del que una obra dispone legalmente los derechos de explotaci\u00f3n. En estos casos los rendimientos percibidos por el heredero tienen el tratamiento de capital mobiliario.<\/p>\n

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Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/p>\n

SAGARRA i MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/span><\/p>\n

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