{"id":7963,"date":"2017-07-18T16:42:30","date_gmt":"2017-07-18T15:42:30","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=7963\/"},"modified":"2018-08-13T13:56:39","modified_gmt":"2018-08-13T12:56:39","slug":"regimen-fiscal-de-las-entidades-parcialmente-exentas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/regimen-fiscal-de-las-entidades-parcialmente-exentas\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen fiscal de las entidades parcialmente exentas"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808080;\"><strong>El r\u00e9gimen fiscal de las entidades parcialmente exentas lo establece la Ley 27\/2014, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En concreto, el cap\u00edtulo XIV, en los art\u00edculos 109, 110 y 111, y es aplicable a:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las asociaciones que no est\u00e1n declaradas de utilidad p\u00fablica.<\/li>\n<li>Las Fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica que no hayan optado expresamente o que no cumplan los requisitos para ello establecidos en la ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscales de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">A menudo nos cuesta interpretar cuales son las rentas exentas y las no exentas, inclusive cuesta determinar que gastos son deducibles y cuales no lo son.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cabe recalcar lo importante que es en estos casos llevar una contabilidad ajustada a la normativa contable<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A continuaci\u00f3n, vamos a dar una serie de pautas y ejemplos para ayudar.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>\u00a0.<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>RENTAS EXENTAS<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ingresos que procedan de la realizaci\u00f3n de actividades que constituyan su objeto social o finalidad espec\u00edfica, que no tengan la consideraci\u00f3n de actividad econ\u00f3mica, y tambi\u00e9n las que se obtengan debido a transmisiones de bienes para la realizaci\u00f3n de esta finalidad social, siempre y cuando estos beneficios se destinen a nuevas inversiones tambi\u00e9n relacionadas con aquel objeto social en unos plazos determinados establecidos por la ley.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las\u00a0rentas que procedan de la realizaci\u00f3n de actividades que constituyan su objeto o finalidad espec\u00edfica, podr\u00edan ser:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Subvenciones, ayudas o donaciones<\/li>\n<li>Las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestaci\u00f3n derivada de una actividad econ\u00f3mica.<\/li>\n<li>Rentas procedentes de adquisiciones y transmisiones lucrativas en cumplimiento del objeto social.<\/li>\n<li>Rentas procedentes de transmisiones onerosas si se reinvierten entre el a\u00f1o anterior y los 3 posteriores y se mantiene el activo objeto de inversi\u00f3n durante, al menos, 7 a\u00f1os o periodo de amortizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>\u00a0.<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>GASTOS NO DEDUCIBLES<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No ser\u00e1n deducibles los gastos relacionados con las rentas exentas anteriormente mencionadas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por tanto, no tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gastos fiscalmente deducibles los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas.<\/li>\n<li>Los gastos parcialmente imputables a las rentas no exentas ser\u00e1n deducibles en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de actividades econ\u00f3micas respecto de los ingresos totales de la entidad.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>RENTAS NO EXENTAS<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La exenci\u00f3n no se podr\u00e1 aplicar si los ingresos provienen de una actividad econ\u00f3mica (entendida como la intervenci\u00f3n de la entidad en la producci\u00f3n y \/ o distribuci\u00f3n de bienes y \/ o servicios), aunque \u00e9sta est\u00e9 relacionada con su objeto social, y que el beneficio obtenido se reinvierta en la misma entidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No estar\u00e1n exentas las rentas por ejemplo derivadas de:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las rentas derivadas de la adquisici\u00f3n y transmisi\u00f3n onerosa cuando no reviertan en su objeto social.<\/li>\n<li>Las rentas derivadas del ejercicio de explotaciones econ\u00f3micas.<\/li>\n<li>Las rentas derivadas del patrimonio, tanto mobiliario (intereses) como inmobiliario (alquileres).<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">A modo de ejemplo:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Cursos de formaci\u00f3n<\/li>\n<li>La venta de papeletas de loter\u00eda. La venta de participaciones de loter\u00eda por parte de la asociaci\u00f3n, cobrando un recargo sobre el precio efectivamente jugado, constituye una explotaci\u00f3n econ\u00f3mica y las rentas que de ella derivan son, por tanto, rentas sujetas y no exentas en el Impuesto sobre Sociedades de la asociaci\u00f3n<\/li>\n<li>La actividad de un bar<\/li>\n<li>Etc.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">T\u00e9ngase en cuenta que en la ley se especifica que los ingresos no exentos, para evitar declarar impuesto de sociedades tienen que ser inferiores a 2000\u20ac anuales y\u00a0<u>estar sujeto a retenci\u00f3n, y todas estas actividades no est\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n<\/u><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las rentas no exentas tributar\u00e1n en este r\u00e9gimen fiscal por un 25% del beneficio obtenido.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>\u00a0.<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>GASTOS DEDUCIBLES<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ser\u00e1n deducibles todos los gastos relacionados con las rentas no exentas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los gastos comunes ser\u00e1n deducibles en la prorrata que representen \u00e9stos en el cociente entre los ingresos no exentos sobre los ingresos totales (exentos y no exentos).<\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>Sagarra i Montalvo Gesti\u00f3 BCN<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>Asesor\u00eda en Barcelona<\/strong><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El r\u00e9gimen fiscal de las entidades parcialmente exentas lo establece la Ley 27\/2014, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. . 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