{"id":7131,"date":"2017-01-26T09:50:18","date_gmt":"2017-01-26T08:50:18","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=7131\/"},"modified":"2018-08-16T12:58:31","modified_gmt":"2018-08-16T11:58:31","slug":"tributacion-en-iva-e-irpf-de-los-gastos-repercutidos-en-los-arrendamientos-de-locales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/tributacion-en-iva-e-irpf-de-los-gastos-repercutidos-en-los-arrendamientos-de-locales\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n en IVA e IRPF de los gastos repercutidos en los arrendamientos de locales"},"content":{"rendered":"

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El tipo de retenci\u00f3n para rendimientos de capital inmobiliario para 2017 es del 19% y aprovechamos la consulta de un cliente de nuestro despacho, para tratar la fiscalidad de los gastos repercutidos al arrendamiento.<\/strong><\/span><\/p>\n

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La Ley 37\/1992 de 28 de diciembre en su art\u00edculo 78 VER<\/a>\u00a0 , que regula como se debe establecer la base imponible del impuesto, determina que la del arrendamiento debe incluir los conceptos facturados en relaci\u00f3n con el mismo y por tanto, los de car\u00e1cter accesorio a la operaci\u00f3n principal. Esto incluye suministros y tributos como el IBI y otras tasas municipales, siempre que el propietario incluya tales gastos en la factura y haya actuado en nombre propio en la realizaci\u00f3n de tales gastos, aunque traslade el importe de los mismos a su cliente.<\/p>\n

La Direcci\u00f3n General de tributos, en sus Resoluciones de 7 de febrero de 1986 (BOE de 11 de febrero), 13 de marzo de 1986 (BOE de 20 de marzo) y 2 junio de 1986 (BOE de 13 de junio) establece lo siguiente: \u201cSe incluyen en el concepto de contraprestaci\u00f3n, no solamente el importe de la renta, sino tambi\u00e9n las cantidades asimiladas a la renta y cualquier otro cr\u00e9dito efectivo del arrendador frente al arrendatario derivado de la prestaci\u00f3n arrendaticia y de otras accesorias a la misma\u201d.<\/p>\n

Existen muchas consultas vinculantes al respecto, enlazamos una de la DGT (V2290\/2006) VER<\/a>\u00a0\u00a0 en la misma determina que tanto la luz como el agua son un coste del propietario- ya que las facturas son emitidas a su nombre-, y que repercute a los inquilinos, no pudiendo ser consideradas las cantidades como suplidos y debiendo formar parte de la base imponible del alquiler.<\/p>\n

As\u00ed, gastos de obras, suministros, cuotas de comunidad de propietarios e impuestos como el IBI y basuras que se repercuten al inquilino y habiendo sido soportadas por el propietario del inmueble, formar\u00e1n parte de la base imponible del IVA y se les deber\u00e1 repercutir el tipo impositivo correspondiente.<\/p>\n

El arrendador puede trasladar el gasto real correspondiente a dichos servicios, excluido, en su caso, el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido que grava los mismos, ya que podr\u00e1 normalmente deduc\u00edrselo. Es decir, \u00fanicamente deber\u00eda incluir en la base imponible del Impuesto el importe que es efectivamente gasto para \u00e9l mismo o dicho de otra forma, el importe neto (sin IVA) correspondiente a los citados gastos.<\/p>\n

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Respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong>, la base de retenci\u00f3n, queda definida como \u201c la cuant\u00eda total\u201d<\/em>, y concretamente, en materia de arrendamientos, el art\u00edculo 100 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, que regula sobre a qu\u00e9 cantidades debe aplicarse las retenciones de los arrendamientos, determina que la retenci\u00f3n a aplicar ser\u00e1 el porcentaje en vigor sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el IVA.<\/p>\n

La consulta del DGT V1866\/2008 VER<\/a>\u00a0 concluye que la retenci\u00f3n sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento no opera solamente sobre el concepto renta, sino tambi\u00e9n sobre todos los gastos que el arrendador repercuta al arrendamiento, como ocurre en este caso concreto con los consumos de luz y agua, as\u00ed como los gastos generales repercutidos.<\/p>\n

As\u00ed, se debe practicar retenci\u00f3n tambi\u00e9n sobre los gastos que se repercutan al arrendatario en concepto de IBI, basuras, obras y suministros.<\/p>\n

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No deber\u00e1 practicarse retenci\u00f3n o ingreso a cuenta en los siguientes supuestos<\/strong>:<\/p>\n