{"id":5652,"date":"2015-11-04T09:57:47","date_gmt":"2015-11-04T08:57:47","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=5652"},"modified":"2019-05-24T08:12:48","modified_gmt":"2019-05-24T07:12:48","slug":"impuesto-de-sociedades-en-asociaciones-y-fundaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/impuesto-de-sociedades-en-asociaciones-y-fundaciones\/","title":{"rendered":"IMPUESTO sobre SOCIEDADES en asociaciones y fundaciones"},"content":{"rendered":"<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><span style=\"color: #333333;\"><strong>Las fundaciones y asociaciones, como organizaciones no lucrativas, por no tener \u00e1nimo de lucro, no pueden repartir beneficios, pero si pueden obtener beneficios, parte de los cuales pueden estar gravados por el impuesto que a continuaci\u00f3n hablamos.<\/strong><\/span><\/p>\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto que grava las rentas obtenidas por las empresas o entidades jur\u00eddicas. Lo que tributa por este impuesto son los beneficios obtenidos, es decir, ingresos menos gastos, obteniendo el resultado contable que puede ser un beneficio o una p\u00e9rdida. Si ha habido p\u00e9rdidas, no tendr\u00e1 que pagar nada por este impuesto, pero habr\u00e1 que hacer la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n igualmente, siempre que se est\u00e9 obligado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><span style=\"color: #000000; text-decoration: underline;\">Una entidad sin \u00e1nimo de lucro tiene ciertas ventajas con respecto al Impuesto sobre Sociedades:<\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los ingresos exentos del Impuesto sobre Sociedades son, con car\u00e1cter general, los obtenidos en la realizaci\u00f3n de actividades relacionadas con el objeto social de la entidad:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">1. Los derivados de las actividades relacionadas con su objeto social: cuotas de socios, subvenciones y aportaciones fundacionales.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">2. Los derivados de adquisiciones y transmisiones a t\u00edtulo lucrativo (donaciones) relacionadas con su objeto social.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">3. Los derivados de transmisiones a t\u00edtulo oneroso (ventas) de bienes relacionados con el objeto social de la asociaci\u00f3n y reinvertidos en otros bienes tambi\u00e9n relacionados con su objeto social.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se graban las rentas derivadas de aquellas actividades que se entienden como explotaciones econ\u00f3micas o las derivadas del patrimonio de la entidad (por ejemplo el alquiler de las instalaciones) y no grava las rentas obtenidas por las actividades comprendidas en el objeto social de la entidad, aunque tambi\u00e9n hay que declararlas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Al resultado contable obtenido, se le aplicar\u00e1n una serie de ajustes (que pueden ser permanentes o temporales) obteniendo la base imponible, a la que (en caso de que sea positiva) se aplicar\u00e1 el tipo impositivo, que variar\u00e1 en funci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal que tenga en este caso la entidad que haya de presentar el impuesto, obteniendo la cuota que saldr\u00e1 a pagar.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En concreto, las entidades no lucrativas tienen dos reg\u00edmenes fiscales posibles:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>El r\u00e9gimen de las entidades parcialmente exentas y<\/li>\n<li>El r\u00e9gimen fiscal de la ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades no lucrativas e incentivos al mecenazgo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">El c\u00e1lculo del impuesto diferir\u00e1 si la entidad est\u00e1 sometida a uno u otro r\u00e9gimen, porque las normas que los conforman prev\u00e9n diferentes tipos impositivos, diferentes exenciones para determinadas rentas, etc.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">El r\u00e9gimen<\/span><span style=\"text-decoration: underline;\"> fiscal de las entidades parcialmente exentas<\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este r\u00e9gimen es aplicable a:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Las asociaciones NO declaradas de utilidad p\u00fablica, que son la mayor\u00eda.<\/li>\n<li>Las Fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica que no hayan optado expresamente o que no cumplan los requisitos para ello establecidos en la ley 49\/2002, de R\u00e9gimen fiscales de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Declaraci\u00f3n de utilidad<\/strong><strong> p\u00fablica<\/strong>: es el reconocimiento administrativo que una entidad est\u00e1 constituida por lograr una finalidad de inter\u00e9s general.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este r\u00e9gimen fiscal est\u00e1n exentas aquellas rentas (ingresos) que procedan de la realizaci\u00f3n de actividades que constituyan su objeto social o finalidad espec\u00edfica, as\u00ed como las que se obtengan debido a transmisiones de bienes afectos a la realizaci\u00f3n de esta finalidad social, siempre y cuando estos beneficios se destinen a nuevas inversiones tambi\u00e9n relacionadas con ese objeto social en unos plazos determinados establecidos por la ley.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pero la exenci\u00f3n no se podr\u00e1 aplicar si los ingresos provienen de una actividad econ\u00f3mica aunque \u00e9sta est\u00e9 relacionada con su objeto social, y que el beneficio obtenido se reinvierta en la misma entidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tampoco se considerar\u00e1n exentos los rendimientos obtenidos por el patrimonio de la entidad (alquileres, intereses de cuentas bancarias) ni las rentas obtenidas de transmisiones que no se reinviertan.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Las rentas<\/strong><strong> no exentas tributar\u00e1n en este r\u00e9gimen fiscal en un 25% del beneficio obtenido.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las entidades que est\u00e9n sujetas al r\u00e9gimen fiscal de las entidades parcialmente exentas no deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n si cumplen todos y cada uno de los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Que sus ingresos totales no superen\u00a075.000 euros anuales.<\/li>\n<li>Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas\u00a0no superen\u00a02.000 euros anuales.<\/li>\n<li>Que todas las rentas no exentas que obtengan est\u00e9n sometidas a retenci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por lo tanto, cualquier entidad parcialmente exenta que obtenga rentas procedentes de actividades econ\u00f3micas o rendimientos procedentes de capital y que estas superen los 2.000 euros anuales o bien que no est\u00e9n sometidas a retenci\u00f3n, deber\u00e1n presentar declaraci\u00f3n por este impuesto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">\u00a0.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">El r\u00e9gimen <\/span><span style=\"text-decoration: underline;\">fiscal de la <\/span><span style=\"text-decoration: underline;\">ley 49\/2002<\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El r\u00e9gimen fiscal especial establecido por la ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de los incentivos fiscales al mecenazgo es aplicable b\u00e1sicamente a:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Las fundaciones<\/li>\n<li>Las asociaciones Declaradas de Utilidad P\u00fablica<\/li>\n<li>Las ONG de desarrollo, inscritas en el registro correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este r\u00e9gimen fiscal est\u00e1n exentos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Donativos y donaciones, y las ayudas econ\u00f3micas procedentes de convenios de colaboraci\u00f3n empresarial y de patrocinio.<\/li>\n<li>Cuotas de asociados, colaboradores y benefactores que no correspondan a servicios de actividades econ\u00f3micas no exentas.<\/li>\n<li>Rentas procedentes de explotaciones econ\u00f3micas exentas seg\u00fan el art\u00edculo 7 de la ley 49\/2002.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Las ventajas<\/strong><strong> de este r\u00e9gimen fiscal especial es que gozan de un tipo impositivo m\u00e1s reducido, del 10%, en aquellas rentas que no est\u00e9n exentas.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si bien este r\u00e9gimen especial ofrece m\u00e1s ventajas fiscales, como contrapartida tambi\u00e9n tiene un nivel mucho m\u00e1s exigente en cuanto a las obligaciones de la entidad, tales como la obligaci\u00f3n de confeccionar y presentar una memoria econ\u00f3mica donde se detalle el origen de las rentas y la aplicaci\u00f3n de los gastos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las entidades que est\u00e9n sometidas al r\u00e9gimen fiscal de la ley 49\/2002, deber\u00e1n presentar en todos los casos la declaraci\u00f3n por el Impuesto de Sociedades.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La declaraci\u00f3n del Impuesto de Sociedades es una declaraci\u00f3n anual. \u00c9sta se hace mediante el modelo 200.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se presenta:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211; \u00a0 Durante los 25 d\u00edas naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211; \u00a0Si la declaraci\u00f3n del Impuesto de Sociedades de la entidad sale positiva, hasta que vuelva a tener que presentar una nueva declaraci\u00f3n al a\u00f1o siguiente, la entidad tendr\u00e1 que hacer tres pagos a cuenta de pr\u00f3ximas declaraciones, en los 20 primeros d\u00edas de los meses de octubre, diciembre y abril siguientes, mediante el modelo 202.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las fundaciones deben llevar un libro diario y un libro de inventarios y cuentas anuales. Se except\u00faan las entidades que no est\u00e1n obligadas a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto de sociedades, las cuales, sin embargo, deben llevar al menos un libro de caja en la que se detallen los ingresos y los gastos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt;\">\u00a0Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong><span style=\"font-size: 12pt;\">Sagarra i Montalvo gesti\u00f3 BCN<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00a0 Las fundaciones y asociaciones, como organizaciones no lucrativas, por no tener \u00e1nimo de lucro, no pueden repartir beneficios, pero si pueden obtener beneficios, parte de los cuales pueden estar&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":7509,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[181,224,198,38],"tags":[],"class_list":["post-5652","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-area-fiscal","category-asociaciones-2","category-fundaciones","category-sin-categorizar"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5652","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5652"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5652\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7509"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5652"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5652"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5652"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}