{"id":5058,"date":"2015-03-23T15:04:00","date_gmt":"2015-03-23T14:04:00","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=5058"},"modified":"2018-08-28T11:41:53","modified_gmt":"2018-08-28T10:41:53","slug":"calculo-de-la-prorrata-especial-a-partir-del-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/calculo-de-la-prorrata-especial-a-partir-del-2015\/","title":{"rendered":"C\u00e1lculo de la Prorrata Especial a partir del 2015"},"content":{"rendered":"

<\/h2>\n

.<\/span>La prorrata del IVA se establece en los art\u00edculos 103 a 107 de la Ley 37\/1992 del IVA.<\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de la prorrata surge obligatoriamente en empresarios, profesionales o entidades que realizan operaciones sujetas al impuesto que dan derecho a la deducci\u00f3n del IVA y otras sujetas pero exentas que no dan derecho a dicha deducci\u00f3n.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 operaciones no dan derecho a la deducci\u00f3n de IVA?<\/span> Ser\u00eda la realizaci\u00f3n de operaciones sujetas y exentas limitadamente (formaci\u00f3n, alquiler de viviendas, etc..). No se incluyen operaciones exentas como las exportaciones.<\/p>\n

Entendemos por prorrata el porcentaje que nos indica que parte del IVA soportado es deducible. Esta prorrata se aplica a todas las cuotas soportadas deducibles excepto las que se originan en las importaciones, adquisiciones intracomunitarias, etc..<\/p>\n

Dentro de la prorrata se tiene la opci\u00f3n de aplicar la regla de la prorrata general o la regla de prorrata especial, siempre y cuando no estemos ante un supuesto de sectores diferenciados.<\/p>\n

.<\/span><\/p>\n

PRORRATA GENERAL<\/strong><\/p>\n

Se aplicar\u00e1 cuando no se cumplan los requisitos para poder aplicar la prorrata especial. Se podr\u00e1 deducir el impuesto soportado en proporci\u00f3n a las ventas que generan el derecho a deducir con respecto al total de las ventas.<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Ventas sujetas y no exentas<\/p>\n

% Prorrata General = ———————————————– = % que debemos aplicar al IVA soportado<\/p>\n

\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Ventas totales<\/p>\n

\u00a0.<\/span><\/p>\n

PRORRATA ESPECIAL<\/strong><\/p>\n

Se aplicar\u00e1 o por voluntad del sujeto pasivo o de forma obligatoria cuando el total de las cuotas deducibles en un a\u00f1o natural por aplicaci\u00f3n de la regla de prorrata general exceda en un 10% del que resultar\u00eda por aplicaci\u00f3n de la regla de prorrata especial.<\/p>\n

El cambio normativo introducido por la Ley 28\/2014 reduce de un 20% a un 10% el porcentaje legalmente establecido.<\/p>\n

La cantidad de IVA deducible se obtendr\u00e1 procediendo de la siguiente forma:<\/p>\n

a)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 IVA soportado de las actividades con derecho a deducci\u00f3n<\/p>\n

b)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 IVA soportado en los gastos comunes aplicando el % de prorrata general<\/p>\n

\u00a0.<\/span><\/p>\n

Ejemplo:<\/em><\/p>\n

Ingresos por actividad exenta de IVA: 300.000,00<\/em><\/p>\n

Ingresos actividad sujeta a IVA: 150.000,00<\/em><\/p>\n

Total ingresos: 450.000,00<\/span><\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuotas IVA soportado actividad exenta: 25.000,00<\/em><\/p>\n

Cuotas IVA soportado actividad no exenta: 7.500,00<\/em><\/p>\n

Cuotas IVA soportado servicios comunes: 6.800,00<\/em><\/p>\n

Total IVA soportado: 39.300,00<\/span><\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

C\u00e1lculo Prorrata General:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Prorrata = 150.000,00 \/ 450.000,00 = 33,33 -> 34 %<\/em><\/p>\n

Cuota deducible con prorrata general = 34% * 39.300,00 = 13.362,00<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

C\u00e1lculo Prorrata Especial:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

IVA deducible actividad exenta: 0,00<\/em><\/p>\n

IVA deducible actividad no exenta: 7.500,00<\/em><\/p>\n

IVA deducible servicios comunes: 34% * 6.800,00 = 2.312,00<\/em><\/p>\n

Total deducible con prorrata especial: 9.812,00<\/span><\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

9.812,00 * 1,10 = 10.793,20 l\u00edmite para aplicar la prorrata general<\/em><\/p>\n

Prorrata general = 13.362,00 > 10.793,20 -> No podemos aplicar la prorrata general, sino que estamos sometidos a la aplicaci\u00f3n de la prorrata especial.<\/em><\/p>\n

.<\/span><\/p>\n

Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/strong><\/p>\n

Sagarra i Montalvo Gesti\u00f3 BCN<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

.La prorrata del IVA se establece en los art\u00edculos 103 a 107 de la Ley 37\/1992 del IVA. La aplicaci\u00f3n de la prorrata surge obligatoriamente en empresarios, profesionales o entidades…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":9597,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[181,224,198,38],"tags":[],"class_list":["post-5058","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-area-fiscal","category-asociaciones-2","category-fundaciones","category-sin-categorizar"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t