.<\/span>La prorrata del IVA se establece en los art\u00edculos 103 a 107 de la Ley 37\/1992 del IVA.<\/p>\n La aplicaci\u00f3n de la prorrata surge obligatoriamente en empresarios, profesionales o entidades que realizan operaciones sujetas al impuesto que dan derecho a la deducci\u00f3n del IVA y otras sujetas pero exentas que no dan derecho a dicha deducci\u00f3n.<\/p>\n \u00bfQu\u00e9 operaciones no dan derecho a la deducci\u00f3n de IVA?<\/span> Ser\u00eda la realizaci\u00f3n de operaciones sujetas y exentas limitadamente (formaci\u00f3n, alquiler de viviendas, etc..). No se incluyen operaciones exentas como las exportaciones.<\/p>\n Entendemos por prorrata el porcentaje que nos indica que parte del IVA soportado es deducible. Esta prorrata se aplica a todas las cuotas soportadas deducibles excepto las que se originan en las importaciones, adquisiciones intracomunitarias, etc..<\/p>\n Dentro de la prorrata se tiene la opci\u00f3n de aplicar la regla de la prorrata general o la regla de prorrata especial, siempre y cuando no estemos ante un supuesto de sectores diferenciados.<\/p>\n .<\/span><\/p>\n PRORRATA GENERAL<\/strong><\/p>\n Se aplicar\u00e1 cuando no se cumplan los requisitos para poder aplicar la prorrata especial. Se podr\u00e1 deducir el impuesto soportado en proporci\u00f3n a las ventas que generan el derecho a deducir con respecto al total de las ventas.<\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Ventas sujetas y no exentas<\/p>\n % Prorrata General = ———————————————– = % que debemos aplicar al IVA soportado<\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Ventas totales<\/p>\n \u00a0.<\/span><\/p>\n PRORRATA ESPECIAL<\/strong><\/p>\n Se aplicar\u00e1 o por voluntad del sujeto pasivo o de forma obligatoria cuando el total de las cuotas deducibles en un a\u00f1o natural por aplicaci\u00f3n de la regla de prorrata general exceda en un 10% del que resultar\u00eda por aplicaci\u00f3n de la regla de prorrata especial.<\/p>\n El cambio normativo introducido por la Ley 28\/2014 reduce de un 20% a un 10% el porcentaje legalmente establecido.<\/p>\n La cantidad de IVA deducible se obtendr\u00e1 procediendo de la siguiente forma:<\/p>\n a)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 IVA soportado de las actividades con derecho a deducci\u00f3n<\/p>\n b)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 IVA soportado en los gastos comunes aplicando el % de prorrata general<\/p>\n \u00a0.<\/span><\/p>\n Ejemplo:<\/em><\/p>\n Ingresos por actividad exenta de IVA: 300.000,00<\/em><\/p>\n Ingresos actividad sujeta a IVA: 150.000,00<\/em><\/p>\n Total ingresos: 450.000,00<\/span><\/em><\/p>\n <\/p>\n Cuotas IVA soportado actividad exenta: 25.000,00<\/em><\/p>\n Cuotas IVA soportado actividad no exenta: 7.500,00<\/em><\/p>\n Cuotas IVA soportado servicios comunes: 6.800,00<\/em><\/p>\n Total IVA soportado: 39.300,00<\/span><\/em><\/p>\n <\/p>\n C\u00e1lculo Prorrata General:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n Prorrata = 150.000,00 \/ 450.000,00 = 33,33 -> 34 %<\/em><\/p>\n Cuota deducible con prorrata general = 34% * 39.300,00 = 13.362,00<\/em><\/p>\n <\/p>\n C\u00e1lculo Prorrata Especial:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n IVA deducible actividad exenta: 0,00<\/em><\/p>\n IVA deducible actividad no exenta: 7.500,00<\/em><\/p>\n IVA deducible servicios comunes: 34% * 6.800,00 = 2.312,00<\/em><\/p>\n Total deducible con prorrata especial: 9.812,00<\/span><\/em><\/p>\n <\/p>\n 9.812,00 * 1,10 = 10.793,20 l\u00edmite para aplicar la prorrata general<\/em><\/p>\n Prorrata general = 13.362,00 > 10.793,20 -> No podemos aplicar la prorrata general, sino que estamos sometidos a la aplicaci\u00f3n de la prorrata especial.<\/em><\/p>\n .<\/span><\/p>\n Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/strong><\/p>\n Sagarra i Montalvo Gesti\u00f3 BCN<\/span><\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" .La prorrata del IVA se establece en los art\u00edculos 103 a 107 de la Ley 37\/1992 del IVA. 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