{"id":2575,"date":"2013-06-19T11:32:25","date_gmt":"2013-06-19T10:32:25","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=2575"},"modified":"2019-02-28T12:22:57","modified_gmt":"2019-02-28T11:22:57","slug":"iva-exportaciones-y-regimen-especial-devolucion-iva-soportado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/iva-exportaciones-y-regimen-especial-devolucion-iva-soportado\/","title":{"rendered":"IVA Exportaciones y R\u00e9gimen Especial Devoluci\u00f3n IVA Soportado"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><span style=\"color: #333333;\"><strong>En el IVA hay dos tipos de exenciones claramente diferenciadas:<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><span style=\"color: #333333;\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <span style=\"text-decoration: underline;\">Exenciones plenas<\/span>: En este caso al empresario o profesional que realiza la entregas o prestaci\u00f3n de servicio y que no repercute el impuesto, se le permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operaci\u00f3n exenta, siempre que re\u00fana todos los requisitos para la deducci\u00f3n. Este ser\u00eda el caso de las EXPORTACIONES y operaciones asimiladas.<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><span style=\"color: #333333;\"><strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <span style=\"text-decoration: underline;\">Exenciones limitadas<\/span>: se establece la exenci\u00f3n de la entrega del bien \u00a0o de la prestaci\u00f3n de servicio pero no se permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operaci\u00f3n exenta.<\/strong><\/span><\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\" align=\"center\"><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\" align=\"center\"><span style=\"color: #000000; text-decoration: underline;\">En este blog vamos a tratar las entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas relacionadas con operaciones exteriores o asimiladas:<\/span><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tal y como hemos indicado anteriormente, lo fundamental en estas exenciones es que su realizaci\u00f3n atribuye el derecho a deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que afectan a estas actividades.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Entre las exenciones recogidas por la Ley destacan las correspondientes a las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad Europea por el transmitente o el adquiriente no establecido en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto o por un tercero que act\u00fae por cuenta y nombre de los dos anteriores y los transportes directamente relacionados con las exportaciones de bienes fuera de la Comunidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por tanto, el exportador de mercanc\u00edas puede ser\u00a0o bien fabricante o un intermediario.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">En el caso de que el exportador sea el fabricante<\/span>. El exportador lo hace sin IVA, pero s\u00ed puede solicitar la devoluci\u00f3n de\u00a0todos los IVA de los productos adquiridos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">En el caso de que el exportador sea un intermediario (empresa), se compra la mercanc\u00eda a otra empresa y luego se vende<\/span>. Normalmente se compra el producto con IVA pero se puede comprar sin IVA si se cumplen unos requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Si se presenta el t\u00edtulo de transporte informando de que esa compra ser\u00e1 una venta para la exportaci\u00f3n,\u00a0se puede comprar sin IVA.<\/li>\n<li>Si la venta del producto se realiza en un almac\u00e9n constituido como\u00a0zona exenta\u00a0como una zona franca.<\/li>\n<li>Si la venta se realiza desde un\u00a0recinto aduanero\u00a0desde el cual se realizar\u00e1 la exportaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">De acuerdo con el <a href=\"http:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/l37-1992.t2.html#a21\">art\u00edculo 21, de la Ley 37\/1992<\/a> del IVA, relativo a las exenciones en las exportaciones de bienes, nos indica:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Estar\u00e1n exentas del Impuesto, en las condiciones y con los requisitos que se establezcan reglamentariamente, las siguientes operaciones: <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00a01\u00ba. Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente o por un tercero que act\u00fae en nombre y por cuenta de \u00e9ste. <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00a02\u00ba. Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el adquirente no establecido en el territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto o por un tercero que act\u00fae en nombre y por cuenta de \u00e9l. <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\" align=\"center\"><strong><span style=\"color: #000000;\">LAS DECLARACIONES DE IVA &#8211; SISTEMA DE DEVOLUCI\u00d3N MENSUAL<\/span><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los empresarios o profesionales que realizan ventas al exterior deben cumplir unas normas en relaci\u00f3n con las declaraciones de IVA, dependiendo del destino.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el caso de exportaciones a pa\u00edses no comunitarios, las facturas relativas a estas operaciones est\u00e1n, con car\u00e1cter general, exentas de este impuesto, cumpliendo unos determinados requisitos. En este caso, el requisito para aplicar la exenci\u00f3n, es que se produzca la salida efectiva de los bienes fuera del territorio de la Comunidad Europea, debiendo conservarse los documentos justificativos de la operaci\u00f3n (facturas, documentos de transporte, documentos aduaneros, etc..) durante el plazo de prescripci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los exportadores se pueden acoger al <strong>r\u00e9gimen especial de devoluci\u00f3n<\/strong> establecido en el art\u00edculo 116 de la ley del IVA. Estos exportadores tienen derecho a hacer la declaraci\u00f3n mensualmente en lugar de trimestralmente y a pedir la devoluci\u00f3n del IVA tambi\u00e9n al final de cada mes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La solicitud de devoluciones al fin de cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n, est\u00e1 recogida en el art\u00edculo 116. Uno de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, y desarrollada en el art\u00edculo 30 del Real Decreto 1624\/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">El art\u00edculo 116. Uno de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/pdf\/1992\/BOE-A-1992-28740-consolidado.pdf\">Ley 37\/1992<\/a> indica lo siguiente<\/span>:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u201cLos sujetos pasivos podr\u00e1n optar por solicitar la devoluci\u00f3n del saldo a su favor existente al t\u00e9rmino de cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n conforme a las condiciones, t\u00e9rminos, requisitos y procedimiento que se establezcan reglamentariamente. <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>El per\u00edodo de liquidaci\u00f3n de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir\u00e1 con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.\u201d <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">El art\u00edculo 30 del <a href=\"http:\/\/www.boe.es\/buscar\/pdf\/1992\/BOE-A-1992-28925-consolidado.pdf\">Real Decreto 1624\/1992<\/a><\/span> indica que para poder ejercitar el derecho a la devoluci\u00f3n, los sujetos pasivos deben estar inscritos en el \u201cRegistro de Devoluci\u00f3n Mensual\u201d gestionado por la por la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria, dado que de otro modo s\u00f3lo podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n del saldo que tengan a su favor al t\u00e9rmino del \u00faltimo per\u00edodo de liquidaci\u00f3n de cada a\u00f1o natural.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Entre los requisitos b\u00e1sicos para solicitar la inscripci\u00f3n y acceder a la devoluci\u00f3n mensual se encuentran los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Solicitar la inscripci\u00f3n en el registro en plazo mediante la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n censal correspondiente (Modelo 036 Solicitud de inscripci\u00f3n en el Registro de Devoluci\u00f3n Mensual, o Modelo 039 Grupos IVA. Inscripci\u00f3n en Registro Devoluci\u00f3n Mensual).\u00a0No ser\u00e1 necesaria la inscripci\u00f3n para los ya inscritos en el registro de exportadores y otros operadores econ\u00f3micos<strong>,<\/strong> para los cuales la norma prev\u00e9 su inclusi\u00f3n autom\u00e1tica.<\/li>\n<li>No realizar actividades que tributen en el r\u00e9gimen simplificado.<\/li>\n<li>Estar al corriente de sus obligaciones tributarias.<\/li>\n<li>No encontrarse en alguno de los supuestos que podr\u00edan dan lugar a la baja cautelar en el registro de devoluci\u00f3n mensual o a la revocaci\u00f3n del n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<li>No haber sido excluido del Registro en los 3 a\u00f1os previos al de presentaci\u00f3n de solicitud de alta.<\/li>\n<li>Presentaci\u00f3n telem\u00e1tica de las autoliquidaciones mensuales del IVA\u00a0modelo 303\u00a0&#8220;Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. Autoliquidaci\u00f3n&#8221;.<\/li>\n<li>Presentaci\u00f3n mensual del modelo 340\u00a0&#8220;Declaraci\u00f3n informativa de operaciones incluidas en los libros registro&#8221;.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">El r\u00e9gimen general de devoluciones (solicitud a final de a\u00f1o del saldo pendiente) se mantiene invariable, coexistiendo con este nuevo r\u00e9gimen que dispone la posibilidad, para aquellos contribuyentes que opten por ello, de aplicar un sistema de devoluci\u00f3n mensual.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">Caracter\u00edsticas del sistema de devoluci\u00f3n mensual del IVA<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; list-style-type: square;\">\n<li>Se trata de un r\u00e9gimen excepcional, dado que el sistema general consiste en solicitar a final del a\u00f1o el saldo pendiente del IVA que el sujeto pasivo no haya podido resarcirse con anterioridad, y voluntario, puesto que es solicitado por el sujeto pasivo mediante la inscripci\u00f3n previa en el registro.<\/li>\n<li>Se producir\u00e1 la devoluci\u00f3n mensual, mes a mes, en el a\u00f1o en curso y la solicitud de devoluci\u00f3n se efectuar\u00e1 al t\u00e9rmino de cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Los sujetos pasivos que opten por esta posibilidad deber\u00e1n liquidar el IVA con\u00a0periodicidad mensual\u00a0y las autoliquidaciones se presentar\u00e1n\u00a0exclusivamente\u00a0por v\u00eda telem\u00e1tica.<\/li>\n<li>La devoluci\u00f3n que corresponda se efectuar\u00e1 exclusivamente por transferencia bancaria a la cuenta que indique al efecto el sujeto pasivo en cada una de sus solicitudes de devoluci\u00f3n mensual.<\/li>\n<li>Los sujetos pasivos estar\u00e1n obligados a presentar una declaraci\u00f3n informativa con el contenido de los libros registro IVA, por cada periodo de liquidaci\u00f3n del Impuesto (Modelo 340). Dicha declaraci\u00f3n contendr\u00e1 los datos anotados hasta el \u00faltimo d\u00eda del periodo de liquidaci\u00f3n a que se refiera y deber\u00e1 presentarse en el plazo establecido para la presentaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n del impuesto correspondiente a dicho periodo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">No podr\u00e1 volver a solicitarse la inscripci\u00f3n en el registro en el mismo a\u00f1o natural en que el sujeto pasivo hubiera solicitado la baja del mismo. Tambi\u00e9n, la exclusi\u00f3n del registro determinar\u00e1 la inadmisi\u00f3n de la solicitud de inscripci\u00f3n durante los tres a\u00f1os siguientes a la fecha de notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que acuerde la misma.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">Plazos para solicitar la inscripci\u00f3n en el registro y efectos de la inscripci\u00f3n<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las solicitudes de inscripci\u00f3n en el registro se presentar\u00e1n en el mes de noviembre del a\u00f1o anterior a aqu\u00e9l en que deban surtir efectos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La inscripci\u00f3n en el registro se realizar\u00e1 desde el d\u00eda 1 de enero del a\u00f1o en el que deba surtir efectos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No obstante, los sujetos pasivos que no hayan solicitado la inscripci\u00f3n en el registro en el plazo establecido en el p\u00e1rrafo anterior, as\u00ed como los empresarios o profesionales que no hayan iniciado la realizaci\u00f3n de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales pero hayan adquirido bienes o servicios con la intenci\u00f3n, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de tales actividades, podr\u00e1n igualmente solicitar su inscripci\u00f3n en el registro durante el plazo de presentaci\u00f3n de las declaraciones-liquidaciones peri\u00f3dicas. En ambos casos, la inscripci\u00f3n en el registro surtir\u00e1 efectos desde el d\u00eda siguiente a aqu\u00e9l en el que finalice el per\u00edodo de liquidaci\u00f3n de dichas declaraciones-liquidaciones.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El sujeto pasivo podr\u00e1 entender desestimada la solicitud de inscripci\u00f3n en el registro si transcurridos tres meses desde su presentaci\u00f3n no ha recibido notificaci\u00f3n expresa de la resoluci\u00f3n del expediente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los sujetos pasivos inscritos en el registro de devoluci\u00f3n mensual estar\u00e1n obligados a permanecer en \u00e9l al menos durante el a\u00f1o para el que se solicit\u00f3 la inscripci\u00f3n o, trat\u00e1ndose de sujetos pasivos que hayan solicitado la inscripci\u00f3n durante el plazo de presentaci\u00f3n de las declaraciones-liquidaciones peri\u00f3dicas o de empresarios o profesionales que no hayan iniciado la realizaci\u00f3n de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, al menos durante el a\u00f1o en el que solicitan la inscripci\u00f3n y el inmediato siguiente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las solicitudes de baja voluntaria en el registro se presentar\u00e1n en el mes de noviembre del a\u00f1o anterior a aqu\u00e9l en que deban surtir efectos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No podr\u00e1 volver a solicitarse la inscripci\u00f3n en el registro en el mismo a\u00f1o natural para el que el sujeto pasivo hubiera solicitado la baja del mismo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>Asesor\u00eda en Barcelona<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>Sagarra i Montalvo Gesti\u00f3 Bcn<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff6600;\">\u00a0<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; En el IVA hay dos tipos de exenciones claramente diferenciadas: \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Exenciones plenas: En este caso al empresario o profesional que realiza la entregas o prestaci\u00f3n de servicio y&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":7577,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[181,38],"tags":[],"class_list":["post-2575","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-area-fiscal","category-sin-categorizar"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2575","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2575"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2575\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7577"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2575"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2575"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2575"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}