{"id":2375,"date":"2013-05-08T16:01:05","date_gmt":"2013-05-08T15:01:05","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=2375"},"modified":"2020-12-04T12:29:19","modified_gmt":"2020-12-04T11:29:19","slug":"la-regla-de-la-prorrata-en-liva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/la-regla-de-la-prorrata-en-liva\/","title":{"rendered":"La Regla de la Prorrata en el IVA"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><a href=\"https:\/\/gestiobcn.com\/la-regla-de-la-prorrata-en-liva\/prorrata\" rel=\"attachment wp-att-2376\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft size-thumbnail wp-image-2376\" title=\"PRORRATA\" src=\"http:\/\/gestiobcn.com\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/PRORRATA-180x180.png\" alt=\"\" width=\"180\" height=\"180\" \/><\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ffffff;\">a.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Aquellas entidades que (sin estar exentas de IVA por no ser consideradas de car\u00e1cter social) repercuten el IVA en sus operaciones, pero parte de sus actividades est\u00e1n exentas (formaci\u00f3n, etc ..), aplicar\u00e1n lo que se llama:<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>REGLA DE LA PRORRATA.<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">La regla de la prorrata funciona de la misma manera tanto para entidades como para empresas, por lo tanto, este blog va dirigido a ambas formas jur\u00eddicas.<\/p>\n<p><span style=\"color: #808000;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es la prorrata del IVA?<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La regla de la prorrata ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n cuando la entidad realice de forma conjunta operaciones (ventas) sometidas a exenci\u00f3n de IVA y ventas sujetas, que generen por lo tanto el derecho a la deducci\u00f3n de las cuotas de IVA soportado efectivamente deducible.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00bfCu\u00e1les pueden ser esas operaciones que generen o no el derecho a la deducci\u00f3n?<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Las ventas sujetas s\u00ed generan el derecho a la deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las exportaciones y las entregas intracomunitarias tambi\u00e9n generan el derecho a la deducci\u00f3n, aunque la entidad est\u00e9 obligada en esta operaci\u00f3n de venta a no repercutir el IVA aplicable en territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Para las ventas sometidas a exenci\u00f3n de IVA no se genera el derecho a la deducci\u00f3n de las cuotas de IVA soportado en operaciones interiores.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En resumen, las entidades s\u00f3lo podr\u00e1n deducir el IVA soportado en las compras de bienes y servicios cuando \u00e9stos se utilizan en ventas en las que se repercutir\u00e1 el IVA.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La cuantificaci\u00f3n de la parte de IVA que podr\u00e1 deducirse vendr\u00e1 dada por la llamada &#8220;regla de la prorrata&#8221;.<\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>La regla de la prorrata presenta dos modalidades:<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #808000;\"><u>La prorrata general<\/u><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La prorrata general es la que se aplica por defecto a las entidades que facturan con y sin IVA en un mismo ejercicio y siempre que no proceda aplicar la prorrata especial..<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para calcular la prorrata, se deber\u00e1 hacer una fracci\u00f3n donde se pondr\u00e1:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">BI operaciones con derecho a deducci\u00f3n (facturas emitidas sujetas a iva) x 100 = % iva deducible<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">BI de todas las operaciones sujetas + operaciones exentas<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">\u00a0.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El porcentaje que resulte del c\u00e1lculo se redondear\u00e1 siempre a la unidad superior.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El porcentaje (prorrata) se aplica sobre el total del IVA soportado en todas las compras, sin tener en cuenta si las compras se utilizar\u00e1n en operaciones en las que posteriormente se repercutir\u00e1 IVA, o no, obteniendo as\u00ed el importe que se podr\u00e1 finalmente incluir como deducible en las liquidaciones.<\/p>\n<p>A partir del a\u00f1o 2006, las subvenciones recibidas que hasta entonces se hab\u00edan de tener en cuenta en el numerador, ya no se incluir\u00e1n.<\/p>\n<p>Tampoco entran en el c\u00e1lculo de la prorrata las donaciones..<\/p>\n<p>El IVA soportado no deducible por la aplicaci\u00f3n de la regla de prorrata ser\u00e1 m\u00e1s gasto para la entidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se liquida cada trimestre el impuesto cuando se aplica prorrata?<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El IVA deducible de las liquidaciones trimestrales informa de la siguiente manera:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">En las tres primeras declaraciones trimestrales del modelo 303, ser\u00e1 necesario que se aplique sobre el total de IVA soportado en las compras del trimestre:<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">o bien el porcentaje que ha propuesto a Hacienda si se trata del primer a\u00f1o de aplicaci\u00f3n de la prorrata<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">o bien el porcentaje definitivo que sali\u00f3 del ejercicio anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este ser\u00e1 el importe que deber\u00e1 indicar como IVA deducible.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">En la cuarta declaraci\u00f3n trimestral, como ya se dispondr\u00e1 de los importes definitivos de ingresos de facturaci\u00f3n sujeta y exenta, se calcular\u00e1 el porcentaje definitivo del a\u00f1o, regularizando la diferencia respecto al porcentaje provisional aplicado en el resto de modelos 303 del ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">De esta manera, al final, la suma de todo el IVA soportado deducible debe cuadrar con el importe que resulte de multiplicar el porcentaje definitivo de IVA deducible del ejercicio por el total de las cuotas de IVA soportadas..<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el modelo 390 se deber\u00e1 indicar las cifras que hemos utilizado para calcular la prorrata definitiva, y deber\u00e1 indicar si la entidad est\u00e1 aplicando la prorrata general o la especial&#8230;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #808000;\"><u>La prorrata especial<\/u><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como excepci\u00f3n a la aplicaci\u00f3n de la prorrata general, se puede solicitar la aplicaci\u00f3n de la prorrata especial:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La prorrata es optativa, y si se quiere optar, debe comunicarse a Hacienda mediante una declaraci\u00f3n censal (modelo 036) al inicio de la actividad o bien durante el mes de diciembre anterior al a\u00f1o en el cu\u00e1ndo se quiere empezar a aplicar.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Adem\u00e1s, ser\u00e1 obligatoria cuando la aplicaci\u00f3n de la prorrata general represente un 20% m\u00e1s de deducci\u00f3n de la que resultar\u00eda de aplicar la prorrata especial..<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En la prorrata especial el IVA soportado deducible se calcula teniendo en cuenta el destino de las compras de bienes y servicios en las que se ha soportado. S\u00f3lo se podr\u00e1 deducir este IVA de las compras o servicios que se utilicen en las operaciones que den derecho a deducir.<\/p>\n<p>Se podr\u00e1 deducir:<\/p>\n<ul>\n<li>La totalidad del IVA soportado en las compras de bienes y servicios que se vayan a utilizar en operaciones sujetas.<\/li>\n<li>No se podr\u00e1 deducir ning\u00fan importe del IVA soportado en las compras de bienes y servicios destinados a las operaciones exentas.<\/li>\n<li>Adicionalmente, se podr\u00e1 deducir siguiendo las reglas de la prorrata general, el IVA soportado en las compras de bienes y servicios que se utilizar\u00e1n, simult\u00e1neamente, en operaciones sujetas y exentas.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En general la prorrata especial se aplica cuando el sujeto pasivo tiene dos actividades diferenciadas: en una realiza operaciones no sometidas a exenci\u00f3n limitada, y al otro sector diferenciado de la actividad las operaciones no le generan el derecho a la deducci\u00f3n.<\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las entidades que no facturen ning\u00fan servicio que quede fuera del \u00e1mbito de estas exenciones, o sea, que todo lo que facturan es exento de IVA, pasar\u00e1n a ser consumidores finales y no tendr\u00e1n ninguna posibilidad de recuperar o deducirse del IVA soportado en sus compras.<\/p>\n<p><span style=\"color: #ffffff;\">.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>a. . Aquellas entidades que (sin estar exentas de IVA por no ser consideradas de car\u00e1cter social) repercuten el IVA en sus operaciones, pero parte de sus actividades est\u00e1n exentas&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":13679,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[198,38],"tags":[],"class_list":["post-2375","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fundaciones","category-sin-categorizar"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2375","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2375"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2375\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13679"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2375"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2375"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2375"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}