{"id":1942,"date":"2013-03-25T10:22:25","date_gmt":"2013-03-25T09:22:25","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=1942"},"modified":"2019-04-15T12:35:13","modified_gmt":"2019-04-15T11:35:13","slug":"declaraciones-informativas-iii-modelo-720","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/declaraciones-informativas-iii-modelo-720\/","title":{"rendered":"Declaraciones Informativas III. Modelo 720"},"content":{"rendered":"

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El pr\u00f3ximo 30 de abril de 2013, finaliza el plazo para la presentaci\u00f3n del modelo 720. Este modelo es una presentaci\u00f3n informativa a la que quedan obligadas las personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas residentes en territorio espa\u00f1ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades<\/strong> a que se refiere el art. 35.4 de la Ley 58\/2003<\/a>, que sean titulares de bienes y derechos situados en el extranjero.<\/span><\/p>\n

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El modelo 720 queda regulado en la Orden HAP\/72\/2013 de 30 de enero<\/a>. El titular, representante, autorizado, beneficiario, persona o entidad con poderes de disposici\u00f3n o titular real<\/strong>, tendr\u00e1 la obligaci\u00f3n de informar de las cuentas en entidades financieras, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles tambi\u00e9n situados en el extranjero.<\/p>\n

No existe obligaci\u00f3n a informar ning\u00fan bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros.<\/p>\n

Estos grupos son tres:<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr\u00e9dito y cualesquiera otras cuentas o dep\u00f3sitos dinerarios<\/strong>.<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Valores, derechos, seguros y rentas depositados,\u00a0 gestionados u obtenidos en el extranjero.<\/strong><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero.<\/strong><\/p>\n

Por ejemplo, una persona residente en territorio espa\u00f1ol que es titular de una cuenta en el extranjero con saldo a 31 de diciembre de 47.000,00 euros, unas acciones por valor de 21.000,00 euros depositadas, gestionadas u obtenidas en el extranjero y un inmueble tambi\u00e9n en el extranjero con valor de adquisici\u00f3n de 49.000,00 euros.\u00a0 En este caso NO\u00a0 deber\u00e1 presentar declaraci\u00f3n del modelo 720 por no alcanzar ninguno de los tres bloques los 50.000,00 euros. Deber\u00e1 comprobarse que el saldo medio de la cuenta bancaria en el \u00faltimo trimestre no supere tampoco los 50.000,00 euros, ya que si la superara, s\u00ed quedar\u00eda obligado a la presentaci\u00f3n por este grupo.<\/em><\/p>\n

\u00a0.<\/span><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 se declara respecto a cada uno de los grupos?<\/span><\/h3>\n

1.-Cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr\u00e9dito y cualesquiera otras cuentas o dep\u00f3sitos dinerarios.<\/strong><\/p>\n

Existe la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n cuando los saldos a 31 de diciembre superen, conjuntamente, los 50.000,00 euros y\/o los medios del \u00faltimo trimestre.<\/p>\n

Para cumplimentar la declaraci\u00f3n es necesario conocer la raz\u00f3n social y domicilio de la entidad bancaria o de cr\u00e9dito, la identificaci\u00f3n completa de las cuentas, la fecha de apertura y los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo del \u00faltimo trimestre.<\/p>\n

Un supuesto que puede dar lugar a dudas en aquel matrimonio residente en territorio espa\u00f1ol,\u00a0 en r\u00e9gimen de gananciales que posee cuentas en el extranjero por valor superior de 50.000 euros. En este caso existe obligaci\u00f3n de informar de la cuentas y del n\u00famero de titulares de las mismas. As\u00ed, se informar\u00e1 de valor total sin prorratear indicando el n\u00famero de participaci\u00f3n de cada uno de los titulares.<\/em><\/p>\n

No tienen obligaci\u00f3n de declarar las personas jur\u00eddicas y dem\u00e1s entidades residentes en territorio espa\u00f1ol que tengan registrados en su contabilidad los bienes y derechos en el extranjero de los que son titulares.<\/p>\n

As\u00ed otro supuesto a aclarar es una cuenta bancaria en el extranjero cuyo saldo asciende a 140.000,00 euros el 31 de diciembre. De la que son titulares una entidad residente (70%= 98.000,00 euros) que la tiene registrada en su contabilidad y una persona f\u00edsica residente (30% 42.000,00 euros).<\/em><\/p>\n

La persona f\u00edsica debe presentar la declaraci\u00f3n. Informando los datos de la cuenta con un saldo a 31 de diciembre de 140.000,00 euros e indicando que su participaci\u00f3n es del 30%.<\/em><\/p>\n

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2.-Valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionadas u obtenidas en el extranjero.<\/strong><\/p>\n

Se declararan los valores o derechos representativos de la participaci\u00f3n en cualquier tipo de entidad jur\u00eddica, los valores representativos de la cesi\u00f3n a terceros de capitales propios\u00a0 y los valores aportados para su gesti\u00f3n o administraci\u00f3n a cualquier instrumento jur\u00eddico, incluyendo fideicomisos o masas patrimoniales que puedan actuar en el tr\u00e1fico econ\u00f3mico que a 31 de diciembre superen, conjuntamente, los 50.000,00 euros.<\/p>\n

Para cumplimentar la declaraci\u00f3n ser\u00e1 necesario la raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n de la entidad jur\u00eddica, del tercero cesionario o de la instituci\u00f3n de inversi\u00f3n colectiva,\u00a0 y su domicilio. El saldo a 31 de diciembre, n\u00famero de clase de acciones y participaciones, valores,\u00a0 el valor de rescate a 31 de diciembre en el caso de los seguros de vida y otros datos en funci\u00f3n del producto.<\/p>\n

No existe obligaci\u00f3n de declarar los planes de pensiones contratados en el extranjero en tanto no se produzca el cobro de la pensi\u00f3n a modo de renta temporal o vitalicia.<\/p>\n

Tampoco existe la obligaci\u00f3n de declarar las opciones sobre acciones.<\/p>\n

\u00a0\u00a0<\/strong><\/p>\n

3.-Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero.<\/strong><\/p>\n

Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero de los que se sea titular a 31 de diciembre de cada a\u00f1o o de cualquier momento del a\u00f1o que superen, conjuntamente, los 50.000,00 euros.<\/p>\n

Para dar correcto cumplimiento a la declaraci\u00f3n deber\u00e1 informarse de la identificaci\u00f3n del inmueble y su tipolog\u00eda, direcci\u00f3n completa, fecha de adquisici\u00f3n, valor de adquisici\u00f3n.<\/p>\n

Si se hubiera perdido la condici\u00f3n de titular a 31 de diciembre deber\u00e1 incorporarse el valor y la fecha de transmisi\u00f3n del inmueble o derecho.<\/p>\n

\u00a0.<\/span><\/p>\n

\u00bfDebe presentare el modelo 720 cada a\u00f1o?<\/span><\/h3>\n

Una vez presentada la primera declaraci\u00f3n del modelo 720, la presentaci\u00f3n en a\u00f1os sucesivos solamente se realizar\u00e1 cuando en relaci\u00f3n con una o varias de las obligaciones declaradas, se produzca un incremento superior a 20.000,00 euros respecto del que determin\u00f3 la presentaci\u00f3n de la \u00faltima declaraci\u00f3n.<\/p>\n

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\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo debe presentarse el modelo?<\/span><\/h3>\n

La presentaci\u00f3n de modelo 720 se efectuar\u00e1 por v\u00eda telem\u00e1tica a trav\u00e9s de Internet.<\/p>\n

Como hemos indicado al inicio de esta blog, para el ejercicio 2012 el plazo finaliza el 30 de abril de 2013, pero en los a\u00f1os sucesivos el plazo de presentaci\u00f3n ser\u00e1 del 01 de enero al 31 de marzo.<\/p>\n

\u00a0.<\/span><\/p>\n

\u00bfExiste sanci\u00f3n por no presentar el modelo 720?<\/span><\/h3>\n

La sanci\u00f3n m\u00ednima por la falta de presentaci\u00f3n del modelo dentro de plazo en el caso de que se incumplan las tres obligaciones o grupos de informaci\u00f3n, ser\u00eda de 30.000,00 euros. En el supuesto que se incumpla una sola obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n, se impondr\u00e1 la sanci\u00f3n m\u00ednima de 10.000,00 euros.<\/p>\n

Adicionalmente a las sanciones derivadas de la falta de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa, el incumplimiento de la obligaci\u00f3n acarrea la p\u00e9rdida de la prescripci\u00f3n fiscal. Ello tiene como consecuencia la calificaci\u00f3n del patrimonio no declarado. En caso de ser descubierto por la Administraci\u00f3n Tributaria ser\u00e1 calificada como ganancia de patrimonio no justificada, sujeta al tipo progresivo de IRPF o al tipo del Impuesto de Sociedades.<\/p>\n

S\u00f3lo en caso de que se pueda demostrar que los bienes no declarados se adquirieron con rentas declaradas o con anterioridad a la adquisici\u00f3n de la residencia fiscal en Espa\u00f1a, se evitar\u00eda la calificaci\u00f3n de ganancia patrimonial no justificada.<\/p>\n

 <\/p>\n

Por \u00faltimo creemos importante destacar que en caso de presentaci\u00f3n del modelo 720 respecto a cualquiera de las obligaciones de informaci\u00f3n, la Agencia Tributaria podr\u00eda comprobar si los bienes o derechos declarados se corresponden con rentas susceptibles de haber sido declaradas. Si se comprueba que tienen su origen en rentas no declaradas se podr\u00eda regularizar conforme a la normativa vigente.<\/p>\n

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Asesor\u00eda en Barcelona<\/strong><\/span><\/p>\n

SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/p>\n

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