{"id":18015,"date":"2026-04-14T13:47:06","date_gmt":"2026-04-14T12:47:06","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=18015"},"modified":"2026-04-15T11:47:31","modified_gmt":"2026-04-15T10:47:31","slug":"reserva-de-capitalizacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/reserva-de-capitalizacion\/","title":{"rendered":"Reserva de Capitalizaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><span style=\"color: #000000;\">En el ejercicio 2015 entr\u00f3 en vigor la reserva de capitalizaci\u00f3n regulada por el art\u00edculo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">A ra\u00edz de las modificaciones normativas aprobadas en los \u00faltimos a\u00f1os, se han mejorado las condiciones de esta reserva para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, de la siguiente manera:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Esta ventaja fiscal puede ser aplicada por los contribuyentes sujetos al tipo general del 25 por ciento, al tipo del 23 por ciento o al tipo del 30 por ciento, seg\u00fan lo previsto en los art\u00edculos 29.1 y 29.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Tambi\u00e9n se incluyen las entidades de nueva constituci\u00f3n que desarrollen actividades econ\u00f3micas y tributen al tipo del 15 por ciento durante el primer per\u00edodo impositivo en el que su base imponible sea positiva y el siguiente.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Requisitos<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los contribuyentes que apliquen la reserva de capitalizaci\u00f3n tendr\u00e1n derecho a <strong>una reducci\u00f3n de la base imponible del 20 por ciento<\/strong> sobre el incremento de sus fondos propios, siempre que cumplan los siguientes requisitos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este porcentaje podr\u00e1 incrementarse hasta el <strong>23 por ciento, el 26,5 por ciento o el 30 por ciento<\/strong> cuando la plantilla media total del contribuyente durante el per\u00edodo impositivo haya aumentado con respecto al a\u00f1o anterior, en los t\u00e9rminos previstos por la ley.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Que el importe del incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un per\u00edodo de <strong>3 a\u00f1os<\/strong> a partir del final del ejercicio fiscal al que se aplica esta reducci\u00f3n, salvo que la entidad registre p\u00e9rdidas contables.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A efectos de determinar dicho incremento, no se considerar\u00e1n como patrimonio neto al inicio y al final del ejercicio fiscal, entre otros:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los resultados del mismo ejercicio y los resultados del ejercicio anterior.<\/li>\n<li>Las aportaciones de los socios.<\/li>\n<li>Las ampliaciones de capital o de patrimonio neto mediante compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos.<\/li>\n<li>Aumentos del patrimonio neto derivados de operaciones con acciones propias o de reestructuraciones.<\/li>\n<li>Reservas legales o estatutarias.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Estas partidas tampoco se tendr\u00e1n en cuenta a la hora de determinar si el aumento del patrimonio neto se mantiene en cada per\u00edodo impositivo en el que sea exigible.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La reserva de capitalizaci\u00f3n constituida formar\u00e1 parte del patrimonio neto al inicio y al final del ejercicio, al igual que las dem\u00e1s partidas que lo componen y que no se excluyen a efectos de determinar su incremento y posterior mantenimiento.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Deber\u00e1 constituirse una reserva por el importe de la reducci\u00f3n, que deber\u00e1 figurar en el balance con una separaci\u00f3n clara y un ep\u00edgrafe adecuado, y no podr\u00e1 disponerse de ella durante <strong>3 a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No se considerar\u00e1 que la reserva ha sido utilizada, entre otras circunstancias, cuando un socio ejerza el derecho de retirada, en determinadas operaciones de reestructuraci\u00f3n societaria o cuando su aplicaci\u00f3n sea impuesta por obligaci\u00f3n legal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El incumplimiento de los requisitos para la reducci\u00f3n correspondiente a la reserva de capitalizaci\u00f3n dar\u00e1 lugar al ajuste de los importes indebidamente reducidos, as\u00ed como a los correspondientes intereses de demora.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>L\u00edmite de reducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La reducci\u00f3n de la base imponible no podr\u00e1 exceder en ning\u00fan caso del <strong>20 por ciento<\/strong> de la base imponible positiva del per\u00edodo impositivo anterior a dicha reducci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para los contribuyentes cuyo volumen de negocios neto sea inferior a <strong>1 mill\u00f3n de euros<\/strong>, este l\u00edmite ser\u00e1 del <strong>25 por ciento<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Insuficiencia de la base imponible<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En caso de que la base imponible sea insuficiente para aplicar la reducci\u00f3n, los importes pendientes podr\u00e1n aplicarse durante los ejercicios fiscales que finalicen en los <strong>2 a\u00f1os inmediatamente posteriores<\/strong> al cierre del ejercicio fiscal en el que se gener\u00f3 el derecho a la reducci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Si esta informaci\u00f3n ha sido de su inter\u00e9s puede compartirla. Si necesita informaci\u00f3n m\u00e1s detallada puede contactar con nosotros.<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Assessoria en Barcelona<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">SAGARRA i MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el ejercicio 2015 entr\u00f3 en vigor la reserva de capitalizaci\u00f3n regulada por el art\u00edculo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. 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