{"id":14625,"date":"2023-09-26T10:33:50","date_gmt":"2023-09-26T09:33:50","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=14625"},"modified":"2023-09-26T10:57:09","modified_gmt":"2023-09-26T09:57:09","slug":"criterios-en-la-deduccion-de-iva-para-los-vehiculos-de-uso-mixto-cedidos-a-empleados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/criterios-en-la-deduccion-de-iva-para-los-vehiculos-de-uso-mixto-cedidos-a-empleados\/","title":{"rendered":"Criterios en la deducci\u00f3n de IVA para los veh\u00edculos de uso mixto cedidos a empleados"},"content":{"rendered":"\n\n\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>En este art\u00edculo vamos a tratar los criterios que deben seguir las empresas y profesionales para deducir el IVA en la adquisici\u00f3n, arrendamiento o cesi\u00f3n de uso de veh\u00edculos o motocicletas (bienes de inversi\u00f3n) que se utilicen total o parcialmente (uso mixto) en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional, cedidos a empleados.<\/strong><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En un art\u00edculo anterior, ya tratamos la<a href=\"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/vehiculos-como-retribucion-en-especie\/\"> retribuci\u00f3n en especie<\/a> de veh\u00edculos cedidos a trabajadores. En esta ocasi\u00f3n, nos centraremos en la deducibilidad del IVA por parte del empresario o profesional.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A ra\u00edz de las&nbsp;\u00faltimas sentencias&nbsp;de la Audiencia Nacional y del Tribunal Econ\u00f3mico Administrativo, que han sentado&nbsp;jurisprudencia, la Agencia Tributaria ha publicado una <a href=\"http:\/\/CESION__VEHICULOS_WEB.pdf (agenciatributaria.gob.es)\" data-wplink-url-error=\"true\">nota interna<\/a> donde aclara los&nbsp;criterios que est\u00e1 teniendo en cuenta&nbsp;para admitir o rechazar&nbsp;lo que se pueden deducir las empresas en las cuotas de IVA&nbsp;soportadas al adquirir un veh\u00edculo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Actualmente la Ley 37\/1992, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido,&nbsp;permite la deducibilidad de la cuota soportada en el momento de la adquisici\u00f3n del bien, arrendamiento de veh\u00edculos, sus remolques, ciclomotores o motocicletas, veh\u00edculos mixtos y todo terreno en funci\u00f3n del grado de afectaci\u00f3n, que \u00e9ste puede ser superior a la presunci\u00f3n legal del 50% (recogida en el art. 95. Tres.2\u00aa LIVA), hasta alcanzar la totalidad de la cuota soportada siempre que se pueda probar un grado de utilizaci\u00f3n mayor.<\/p>\n<p>Sin embargo, esta presunci\u00f3n puede ser modificada por la Administraci\u00f3n Tributaria en funci\u00f3n del grado de afectaci\u00f3n del veh\u00edculo a la actividad empresarial.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La <a href=\"http:\/\/CESION__VEHICULOS_WEB.pdf (agenciatributaria.gob.es)\" data-wplink-url-error=\"true\">nota<\/a> de la Agencia Tributaria establece un cambio aplicando el <strong>criterio de disponibilidad <\/strong><strong>del veh\u00edculo por parte del trabajador para su uso privado<\/strong> de tal manera que la deducibilidad del empresario se determina en funci\u00f3n del tiempo en que se encuentra a disposici\u00f3n del trabajador,&nbsp;en funci\u00f3n de la jornada laboral de cada empleado que disfrute del uso, seg\u00fan el convenio colectivo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para ello, se ha tenido en cuenta, para trabajadores y directivos, las horas laborables previstas en el convenio colectivo aplicable a la empresa y el tiempo de disponibilidad para los trabajadores, concretado en fines de semana, festivos, vacaciones y el horario fuera de la jornada de trabajo, en d\u00edas laborables.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lo que est\u00e9 fuera de ese horario laboral no ser\u00e1 deducible&nbsp;y se deber\u00e1 imputar al empleado como una retribuci\u00f3n en especie que percibe el trabajador.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se determinar\u00e1 el porcentaje de utilizaci\u00f3n para fines particulares que realiza el trabajador viniendo este determinado por la <strong>disponibilidad<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por tanto, la presunci\u00f3n de deducci\u00f3n del 50% de la cuota soportada puede ser modificada y corregida por la Administraci\u00f3n Tributaria seg\u00fan el <strong>criterio de disponibilidad<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Corresponde igualmente a la empresa acreditar la necesidad del uso del veh\u00edculo para el desempe\u00f1o de la actividad laboral por parte del trabajador y, asimismo, corresponde al obligado tributario acreditar que el veh\u00edculo no est\u00e1 disponible para fines particulares.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El grado de utilizaci\u00f3n en la actividad&nbsp;<strong>debe acreditarse<\/strong>&nbsp;por cualquier medio de prueba admitido en derecho.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Una vez probada la necesidad del veh\u00edculo para el desempe\u00f1o de la actividad laboral y determinada la existencia de un uso particular, el criterio aplicable para la determinaci\u00f3n del porcentaje correspondiente a la utilizaci\u00f3n para fines particulares en veh\u00edculos de uso mixto puestos a disposici\u00f3n de los trabajadores (para la actividad laboral y para fines particulares) es el de la <strong>disponibilidad<\/strong> para tal uso privado que tendr\u00e1 efecto en ambas obligaciones tributarias.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si la Administraci\u00f3n acredita un grado de afectaci\u00f3n inferior al porcentaje del 50 por 100 ser\u00e1 el que deba aplicarse, debiendo adecuarse el porcentaje de deducibilidad aplicado en el a\u00f1o de adquisici\u00f3n del bien al grado de afectaci\u00f3n definitiva del bien a la actividad econ\u00f3mica en un ejercicio posterior.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\"><strong>En resumen, deber\u00e1 acreditarse la afectaci\u00f3n del veh\u00edculo a la actividad econ\u00f3mica sujeta al impuesto, ya que de no acreditarse el empresario o profesional no podr\u00e1 deducir cuota alguna.<\/strong><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Casos en los que la&nbsp;<strong>presunci\u00f3n de afectaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;a la actividad es del&nbsp;<strong>100%<\/strong><strong>,&nbsp;<\/strong>por lo que se podr\u00e1 deducir la totalidad de la cuota:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los veh\u00edculos&nbsp;<strong>mixtos utilizados en el transporte de mercanc\u00edas<\/strong>.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los utilizados para el&nbsp;<strong>transporte de viajeros, y de ense\u00f1anza de conductores o pilotos<\/strong>.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los utilizados por sus fabricantes para la&nbsp;<strong>realizaci\u00f3n de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoci\u00f3n de ventas<\/strong><strong>, <\/strong>por<strong>&nbsp;<\/strong><strong>los representantes o agentes comerciales<\/strong><strong>&nbsp;<\/strong>en sus desplazamientos profesionales y los utilizados en&nbsp;<strong>servicios de vigilancia<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Respecto a la deducci\u00f3n del IVA soportado por los gastos de utilizaci\u00f3n del veh\u00edculo (reparaciones y recambios, combustibles, gastos de aparcamiento y peajes), las cuotas soportadas por la realizaci\u00f3n de una reparaci\u00f3n ser\u00e1n deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo y en la medida en que vaya a utilizarse previsiblemente en el desarrollo de dicha actividad econ\u00f3mica, al igual que el resto de las cuotas soportadas por la adquisici\u00f3n de bienes y servicios relacionados con dicha actividad.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><em>Si esta informaci\u00f3n ha sido de tu inter\u00e9s puedes compartirla. Si necesitas informaci\u00f3n m\u00e1s detallada contacta con nosotros.&nbsp;<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/span>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"&nbsp; En este art\u00edculo vamos a tratar los criterios que deben seguir las empresas y profesionales para deducir el IVA en la adquisici\u00f3n, arrendamiento o cesi\u00f3n de uso de veh\u00edculos...","protected":false},"author":2,"featured_media":14626,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[181],"tags":[253,430,810,418,460,811],"class_list":["post-14625","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-area-fiscal","tag-asesoria-en-barcelona","tag-asesoria-fiscal-2","tag-deduccion-iva-vehiculo-mixto","tag-fiscal","tag-iva-2","tag-vehiculo-mixto-cedido-a-empleado"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14625","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14625"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14625\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14626"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14625"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14625"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14625"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}