{"id":14292,"date":"2022-05-03T13:43:08","date_gmt":"2022-05-03T12:43:08","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=14292"},"modified":"2022-05-03T13:57:58","modified_gmt":"2022-05-03T12:57:58","slug":"activos-financieros-a-coste-amortizado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/activos-financieros-a-coste-amortizado\/","title":{"rendered":"Activos Financieros a Coste Amortizado"},"content":{"rendered":"\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>Como ya resumimos en un <a href=\"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/activos-financieros\/\">blog anterio<\/a>r, la nueva clasificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de los activos financieros derivada de la reforma contable del 2021, requiere que los activos financieros se clasifiquen en el momento de su registro inicial en tres categor\u00edas de valoraci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>A su coste amortizado<\/li>\n<li>A valor razonable con cambios en patrimonio neto<\/li>\n<li>A valor razonable con cambios en p\u00e9rdidas y ganancias.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dicha clasificaci\u00f3n se realiza en base a dos aspectos:<\/p>\n<ul>\n<li>A las caracter\u00edsticas de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero<\/li>\n<li>Al modelo de negocio de la entidad para gestionar sus activos financieros<\/li>\n<\/ul>\n<p>En este blog, vamos a tratar concretamente la <strong><u>valoraci\u00f3n a coste amortizado<\/u><\/strong>.<\/p>\n<p>Los Activos Financieros a coste amortizado engloban los derechos de cobro e instrumentos de deuda gestionadas por los flujos de efectivo contractuales, con la finalidad de cobrar flujos de efectivo ciertos en fechas determinadas.<\/p>\n<p>M\u00e1s llanamente son los que se originan por la venta o prestaci\u00f3n de servicios de operaciones comerciales, o lo que hemos recibido por la contraprestaci\u00f3n entregada.<\/p>\n<p>Un activo financiero se valorar\u00e1 al m\u00e9todo de coste amortizado si el objetivo del modelo de negocio es mantener un activo financiero con el fin de cobrar flujos de efectivo contractuales y, seg\u00fan las condiciones del contrato, se reciben flujos de efectivo en fechas espec\u00edficas que constituyen exclusivamente pagos del principal m\u00e1s intereses sobre dicho principal.<\/p>\n<p>Son aquellos activos financieros que aplican el m\u00e9todo del tipo de inter\u00e9s efectivo (TIE), para calcular los intereses impl\u00edcitos, y se actualiza cada a\u00f1o su valor contra un ingreso financiero, y posteriormente se aplica el m\u00e9todo de coste amortizado.<\/p>\n<p>Esquem\u00e1ticamente el concepto de coste amortizado de un instrumento financiero es igual a:<\/p>\n<table width=\"585\">\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p>+ Valoraci\u00f3n inicial<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>+\/- Gastos de transacci\u00f3n<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>&#8211; Reembolsos de principal<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>+\/- Imputaci\u00f3n en resultados de la diferencia entre valoraci\u00f3n inicial y reembolso al vencimiento (aplicando el m\u00e9todo del tipo de inter\u00e9s efectivo)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>&#8211; Reducciones de deterioro<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><u>Valoraci\u00f3n inicial<\/u>: por el <a href=\"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/definicion-de-valor-razonable-de-acuerdo-con-la-reciente-modificacion-del-plan-general-contable\/\">valor razonable<\/a> de la cuant\u00eda integrada, o sea precio de la transacci\u00f3n o contraprestaci\u00f3n entregada, con los costes de transacci\u00f3n directamente atribuibles.<\/p>\n<p>Los intereses, el deterioro y las diferencias de cambio se registran en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/p>\n<p><u>Valoraci\u00f3n posterior<\/u>: \u00a0por su coste amortizado: el deterioro y los intereses se valoran aplicando el m\u00e9todo del tipo de inter\u00e9s efectivo y se contabilizan en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/p>\n<p><u>Al cierre del ejercicio<\/u>: se har\u00e1n las correcciones valorativas por deterioro. Se reconocen en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias, minorando el valor. Este deterioro no es deducible, y su recuperaci\u00f3n tampoco tendr\u00e1 impacto fiscal.<\/p>\n<p>Ejemplos:<\/p>\n<ul>\n<li>Cr\u00e9ditos comerciales (clientes y otros deudores comerciales)<\/li>\n<li>Cr\u00e9ditos no comerciales (cr\u00e9ditos concedidos a otras empresas, anticipos y cr\u00e9ditos al personal)<\/li>\n<li>Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (obligaciones, bonos, imposiciones a plazo fijo, fianzas y dep\u00f3sitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio)<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #808000;\">SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN\u00a0<\/span><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\u00a0 Como ya resumimos en un blog anterior, la nueva clasificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de los activos financieros derivada de la reforma contable del 2021, requiere que los activos financieros se...","protected":false},"author":2,"featured_media":14293,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[181,187],"tags":[588,253,693,692,691,630,583,314],"class_list":["post-14292","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-area-fiscal","category-contabilidad","tag-activos-financieros","tag-asesoria-en-barcelona","tag-asesoria-fiscal-barcelona","tag-coste-amortizado","tag-fundaciones-3","tag-plan-general-contable","tag-reforma-plan-general-contable","tag-sociedades"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14292","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14292"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14292\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14293"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14292"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14292"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14292"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}