{"id":14247,"date":"2022-02-23T15:03:46","date_gmt":"2022-02-23T14:03:46","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=14247"},"modified":"2022-02-23T15:06:14","modified_gmt":"2022-02-23T14:06:14","slug":"regimen-de-consolidacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/regimen-de-consolidacion-fiscal\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen de Consolidaci\u00f3n Fiscal"},"content":{"rendered":"\n\n\n<p><span style=\"font-size: revert; text-align: justify; color: initial;\">En un anterior blog sobre la <\/span><a style=\"font-size: revert; text-align: justify;\" href=\"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/la-consolidacion-de-sociedades\">consolidaci\u00f3n en sociedades<\/a><span style=\"font-size: revert; text-align: justify; color: initial;\">, hac\u00edamos una pincelada a lo que es la consolidaci\u00f3n fiscal. Con este blog, iniciamos un abanico de diferentes blogs donde iremos profundizando en el tema.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Recordemos que el concepto de <strong>grupo de sociedades<\/strong> se aplica al conjunto de sociedades que teniendo una propiedad o control com\u00fan que ostenta la sociedad matriz o dominante del grupo, todas act\u00faan como si constituyeran una sola unidad econ\u00f3mica, siendo \u00e9ste reconocido como sujeto econ\u00f3mico.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El grupo de sociedades no tiene personalidad jur\u00eddica propia, sino que son las sociedades que lo forman las que tienen personalidad jur\u00eddica. El grupo act\u00faa coordinadamente como \u00fanica empresa.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La norma fiscal, a diferencia de la norma contable, pretende que las sociedades que forman un grupo fiscal, tributen de acuerdo con su capacidad en su conjunto, o sea, se grava el beneficio del grupo.<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El <strong>R\u00e9gimen de Consolidaci\u00f3n Fiscal<\/strong> es de aplicaci\u00f3n voluntaria y el sujeto fiscal, dicho de otra forma, el contribuyente, es el grupo fiscal. Para su aplicaci\u00f3n es necesario el acuerdo previo de todas y cada una de las sociedades que integran el grupo fiscal. Se aplica s\u00f3lo al Impuesto de Sociedades; nada tiene que ver con el r\u00e9gimen de grupos de IVA.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El criterio de delimitaci\u00f3n de los grupos de sociedades, a nivel fiscal, es que es necesario poseer la mayor\u00eda de los derechos de voto o es necesario que la participaci\u00f3n, directa o indirecta, de la sociedad dominante respecto a las dependientes sea de al menos un 75%<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dentro del grupo de sociedades habr\u00e1:<\/p>\n<ul>\n<li>La <strong>sociedad dominante<\/strong>: tiene la condici\u00f3n de representante del grupo y ser\u00e1 la encargada de cumplir con todas las obligaciones, tanto formales como materiales, que se deriven de la aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen tributario especial.\n<ul>\n<li>Tiene la obligaci\u00f3n de presentar el Impuesto de Sociedades del grupo fiscal (con la obligaci\u00f3n de realizar el ingreso o percibir la devoluci\u00f3n).<\/li>\n<li>la obligaci\u00f3n de efectuar los pagos fraccionados.<\/li>\n<li>comunicar a la Agencia Tributaria las variaciones del grupo fiscal.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Es la que se relaciona con la Agencia Tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Las <strong>sociedades dependientes<\/strong>: es necesario que cumplan unos requisitos:\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Deben tener forma jur\u00eddica de sociedad an\u00f3nima, limitada o comanditaria por acciones.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Tienen que ser residentes en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Estar participada, directa o indirectamente, por otra sociedad dominante en, al menos, el 75% de su capital social y poseer la mayor\u00eda de los derechos de voto. Esta participaci\u00f3n debe tenerse desde el primer d\u00eda del primer per\u00edodo impositivo en el que es de aplicaci\u00f3n este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n y debe mantenerse durante todo el per\u00edodo impositivo, salvo en los casos de disoluci\u00f3n de la participada.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Todas las entidades dependientes, deben presentar igualmente la declaraci\u00f3n individual del Impuesto de Sociedades, sin que de la misma se derive pago o devoluci\u00f3n resultante de la autoliquidaci\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">No pueden formar parte de un grupo fiscal aquellas que no son residentes en Espa\u00f1a, las que est\u00e1n exentas del Impuesto de Sociedades, las que est\u00e9n en concurso al cierre del per\u00edodo impositivo, las que est\u00e9n sometidas en un supuesto de desequilibrio patrimonial por p\u00e9rdidas, las que est\u00e1n sujetas al Impuesto de Sociedades a un tipo impositivo distinto al de la dominante (Fundaciones, cooperativas..) y las que tengan un ejercicio social distinto al dominante.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<p>En aquello que el r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n fiscal no dice nada, se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen general.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para la determinaci\u00f3n de la base imponible del grupo fiscal, debemos partir de las bases imponibles individuales de las sociedades que forman el grupo, no del resultado contable consolidado del grupo. En futuros blogs, iremos profundizando m\u00e1s sobre el tema.<\/p>\n<p>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 <span style=\"color: #808000;\">\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Asesor\u00eda en Barcelona<\/span><\/p>\n<p>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<span style=\"color: #808000;\"> \u00a0 SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/span>\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"En un anterior blog sobre la consolidaci\u00f3n en sociedades, hac\u00edamos una pincelada a lo que es la consolidaci\u00f3n fiscal. 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