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Como ya publicamos en un blog reciente<\/a> ,<\/a> en el mes de abril se public\u00f3 el Real Decreto-ley 7\/2021, de 27 de abril, de transposici\u00f3n de directivas de la Uni\u00f3n Europea, <\/strong>el cual incorpora Directivas europeas a nuestro tratamiento del IVA del comercio electr\u00f3nico y establece las reglas de tributaci\u00f3n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por medios electr\u00f3nicos a consumidores finales que son enviados o prestados por empresarios o profesionales desde otro Estado miembro o un pa\u00eds o territorio tercero (Operaciones B2C).<\/u><\/span><\/p>\n \u00a0<\/p>\n Uno de los nuevos reg\u00edmenes especiales es el R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n<\/strong>, el cual es optativo y aplicable a:<\/p>\n El lugar de entrega de las ventas intracomunitarias a distancia de bienes se considerar\u00e1 el lugar donde se encuentran las mercanc\u00edas cuando finaliza el env\u00edo o transporte de las mercanc\u00edas al cliente final.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n<\/td>\n Sujeto Pasivo no establecido en UE<\/strong><\/p>\n<\/td>\n Sujeto Pasivo establecido en UE<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Prestaciones servicios B2C (a consumidores finales)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n R\u00e9gimen exterior (OSS)<\/p>\n<\/td>\n R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n (OSS)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Ventas Intracomunitarias a distancia de bienes<\/strong><\/p>\n<\/td>\n R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n (OSS) (*)<\/p>\n<\/td>\n R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n (OSS)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Los empresarios o profesionales que ya estuvieran registrados en Espa\u00f1a en el r\u00e9gimen de la miniventanilla \u00fanica de IVA (MOSS) ser\u00e1n autom\u00e1ticamente registrados en el nuevo r\u00e9gimen especial espec\u00edfico (OSS) que corresponda.<\/p>\n Por ejemplo (*): Un empresario americano tiene bienes en un almac\u00e9n de Italia y vende a un cliente final de la TAI: dicho empresario debe aplicar el R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n aunque sea un SP no establecido en la UE.<\/p>\n Para las ventas a distancia se establece un nuevo Umbral global de 10.000 euros <\/strong>para operaciones dentro de la Uni\u00f3n Europea. Global significa que incluye todos los estados miembros de la UE, y tanto bienes como servicios, en el per\u00edodo de un a\u00f1o.<\/p>\n Superado el umbral, el proveedor repercutir\u00e1 al cliente particular el IVA al tipo impositivo del Estado miembro de destino. Por debajo, el de origen.<\/p>\n UMBRAL<\/p>\n<\/td>\n LUGAR DE TRIBUTACI\u00d3N<\/p>\n<\/td>\n R\u00c9GIMEN A APLICAR<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Umbral < o = a 10.000 euros\/a\u00f1o<\/p>\n<\/td>\n Tributaci\u00f3n en origen: IVA del estado miembro del proveedor o de la expedici\u00f3n<\/p>\n<\/td>\n R\u00e9gimen IVA General (modelo 303).<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n Umbral > 10.000 euros\/a\u00f1o<\/p>\n<\/td>\n Tributaci\u00f3n en destino. IVA del estado miembro del cliente o donde los bienes son enviados<\/p>\n<\/td>\n Opcional R\u00e9gimen de la Uni\u00f3n o Registro del IVA en cada estado miembro del cliente (modelo 369)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Por tanto, los umbrales existentes HASTA EL 30\/06\/21 para las ventas de bienes a distancia dentro de la\u00a0UE\u00a0se suprimir\u00e1n y ser\u00e1n sustituidos por un nuevo umbral de 10.000 euros para toda la UE. Por debajo de este umbral de 10.000 euros, las prestaciones de servicios TRE (telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n y electr\u00f3nica) y las ventas de bienes a distancia dentro de la\u00a0UE\u00a0podr\u00e1n seguir estando sujetas al\u00a0IVA\u00a0en el Estado miembro en el que est\u00e9 establecido el vendedor o prestador del servicio TRE.<\/p>\n En el nuevo sistema de Ventanilla \u00danica (OSS)<\/strong> el empresario no tiene que darse de alta en cada estado miembro en el que vaya a realizar entregas de bienes o prestaciones de servicios, sino que solo deber\u00e1 identificarse en la administraci\u00f3n tributaria del pa\u00eds en el que est\u00e9 establecido, donde repercutir\u00e1 en factura el IVA correspondiente a cada pa\u00eds y presentar\u00e1 sus declaraciones e ingresar\u00e1 el IVA, mediante el modelo 369.<\/p>\n Los reg\u00edmenes especiales de ventanilla \u00fanica dan lugar una \u00fanica declaraci\u00f3n – liquidaci\u00f3n presentada por v\u00eda electr\u00f3nica ante la Administraci\u00f3n tributaria del Estado miembro por el que haya optado o sea de aplicaci\u00f3n (Estado miembro de identificaci\u00f3n), que el empresario o profesional pueda ingresar el IVA devengado por todas sus operaciones efectuadas en la Comunidad (Estados miembros de consumo) por cada trimestre o mes natural a las que se aplica, en cada caso, el r\u00e9gimen especial.<\/p>\n Es importante destacar, que el modelo d\u00f3nde se indican las cantidades que hay que abonar a cada pa\u00eds miembro de la UE est\u00e1 pensando para indicar el IVA de las Ventas, pero no para indicar IVA soportados, de tal forma que los IVA que se soporten en los pa\u00edses de destino, como ocasi\u00f3n del ejercicio de la actividad podr\u00e1n ser deducidos solamente a trav\u00e9s del modelo 360 de IVA para no establecidos, aportando factura y cumpliendo los requisitos.<\/p>\n Alguna de las ventajas de las nuevas reglas es que los consumidores finales, al comprar bienes en l\u00ednea desde fuera o dentro de la Uni\u00f3n Europea, pagar\u00e1n el mismo tipo de\u00a0IVA\u00a0que el de los bienes adquiridos en su pa\u00eds de origen. Y las empresas de la\u00a0UE\u00a0podr\u00e1n superar los obst\u00e1culos a las ventas transfronterizas en l\u00ednea, reduciendo las cargas administrativas y los costes de gesti\u00f3n del\u00a0IVA.<\/p>\n\n
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