{"id":11653,"date":"2019-10-10T11:27:32","date_gmt":"2019-10-10T10:27:32","guid":{"rendered":"https:\/\/gestiobcn.com\/?p=11653"},"modified":"2019-11-20T17:08:17","modified_gmt":"2019-11-20T16:08:17","slug":"regimen-fiscal-de-las-sociedades-cooperativas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/regimen-fiscal-de-las-sociedades-cooperativas\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen fiscal de las sociedades cooperativas"},"content":{"rendered":"\n

Las cooperativas son un modelo de empresa que tiene unas caracter\u00edsticas particulares, entre las que destacan la distribuci\u00f3n y el ejercicio del poder; la manera particular de distribuci\u00f3n de resultados; la existencia de unos fondos obligatorios o la auto regulaci\u00f3n del r\u00e9gimen de trabajo, entre otros.<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/strong><\/span><\/p>\n

Desde nuestro despacho profesional consideramos que es una f\u00f3rmula empresarial que fomentar. Para ellas se han desarrollado una serie de normas fiscales que las benefician y en este blog vamos a intentar exponer en l\u00edneas generales, las caracter\u00edsticas de su sistema fiscal.<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

En primer lugar, destacar que constituyen la normativa estatal reguladora de las Cooperativas, la Ley 20\/1990, de 19 de diciembre, sobre R\u00e9gimen Fiscal de las Cooperativas y la Ley 27\/1999, de 16 de julio, de Cooperativas.<\/p>\n

Atendiendo a sus beneficios fiscales, las cooperativas se pueden clasificar en:<\/p>\n

 <\/p>\n

1.- Cooperativas protegidas.<\/u><\/p>\n

Ser\u00e1n consideradas como Cooperativas protegidas aquellas entidades que, sea cual fuere la fecha de su constituci\u00f3n, se ajusten a los principios y disposiciones de la Ley General de Cooperativas o de las Leyes de Cooperativas de las Comunidades Aut\u00f3nomas que tengan competencia en esta materia y no incurran en ninguna de las causas de p\u00e9rdida de la condici\u00f3n de cooperativa protegida, las cuales se enumeran m\u00e1s adelante.<\/p>\n

 <\/p>\n

2.- Cooperativas especialmente protegidas<\/u><\/p>\n

Esquema general:<\/u><\/p>\n

Podr\u00e1n acceder la Cooperativas protegidas de primer grado<\/strong> que cumplan determinados requisitos.<\/p>\n

\u2013 Cooperativas de trabajo asociado.<\/p>\n

\u2013 Cooperativas Agrarias.<\/p>\n

\u2013 Cooperativas de Explotaci\u00f3n comunitaria de la Tierra.<\/p>\n

\u2013 Cooperativas del Mar.<\/p>\n

\u2013 Cooperativas de Consumidores y Usuarios.<\/p>\n

 <\/p>\n

Podr\u00e1n acceder las Cooperativas protegidas de segundo y ulterior grado<\/strong>:<\/p>\n

\u2013 Que asocien exclusivamente a cooperativas Especialmente protegidas.<\/p>\n

\u2013 Que asocien parcialmente a cooperativas Especialmente protegidas. En este caso los beneficios fiscales son menores.<\/p>\n

 <\/p>\n

3.- Cooperativas no protegidas:<\/u><\/p>\n

Son aquellas cooperativas que incumplan alg\u00fan precepto de los establecidos en el art. 13 de la Ley 20\/1990:<\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. No efectuar las dotaciones correspondientes al Fondo de Reserva Obligatorio y al Fondo de Educaci\u00f3n y Promoci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

      \n
    1. Repartir entre los socios los Fondos de Reserva que tengan car\u00e1cter de irrepartibles y el activo sobrante en el momento de su liquidaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

       <\/p>\n

        \n
      1. Aplicar cantidades del Fondo de Educaci\u00f3n y Promoci\u00f3n a finalidades distintas de las previstas por la Ley.<\/li>\n<\/ol>\n

         <\/p>\n

          \n
        1. Incumplir las normas reguladoras del destino del resultado de la regularizaci\u00f3n del balance o de la actualizaci\u00f3n de las aportaciones de los socios al Capital Social.<\/li>\n<\/ol>\n

           <\/p>\n

            \n
          1. Retribuir las aportaciones de los socios o asociados al Capital Social con intereses superiores a los m\u00e1ximos autorizados en las normas legales o superar tales l\u00edmites en el abono de intereses de demora en el supuesto de reembolso de dichas participaciones o por los retornos cooperativos devengados y no repartidos por incorporarse a un Fondo Especial.<\/li>\n<\/ol>\n

             <\/p>\n

              \n
            1. Cuando los retornos sociales se distribuyan en proporci\u00f3n distinta a las entregas, actividades o servicios realizados con la cooperativa o fuesen distribuidos a terceros no socios.<\/li>\n<\/ol>\n

               <\/p>\n

                \n
              1. No imputar las p\u00e9rdidas del ejercicio econ\u00f3mico o imputarlas vulnerando las normas establecidas en la Ley, los Estatutos o los acuerdos de la Asamblea General.<\/li>\n<\/ol>\n

                 <\/p>\n

                  \n
                1. Cuando las aportaciones al Capital Social de los socios o asociados excedan de los l\u00edmites legales autorizados.<\/li>\n<\/ol>\n

                   <\/p>\n

                    \n
                  1. Participaci\u00f3n de la cooperativa, en cuant\u00eda superior al 10%, en el Capital Social de entidades no cooperativas. No obstante, dicha participaci\u00f3n podr\u00e1 alcanzar hasta el 40% cuando se trate de entidades que realicen actividades preparatorias, complementarias o subordinadas a las de la propia cooperativa. El conjunto de estas participaciones no podr\u00e1 superar el 50% de los recursos propios de la cooperativa. El Ministerio de Econom\u00eda y Hacienda podr\u00e1 autorizar participaciones superiores.<\/li>\n<\/ol>\n

                     <\/p>\n

                      \n
                    1. La realizaci\u00f3n de operaciones cooperativizadas con terceros no socios fuera de los casos permitidos en las Leyes, as\u00ed como el incumplimiento de las normas sobre la contabilizaci\u00f3n separada de las citadas operaciones y destino al Fondo de Reserva Obligatorio de los resultados obtenidos en su realizaci\u00f3n.Ninguna cooperativa, cualquier que sea su clase, podr\u00e1 realizar un volumen de operaciones con terceros no socios superior al 50% del total de la cooperativa, sin perder la condici\u00f3n de cooperativa fiscalmente protegida.Dicha tramitaci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a las cooperativas agrarias respecto de las operaciones de distribuci\u00f3n al por menor de productos petrol\u00edferos a terceros no socios. A estos efectos, se asimilan a las operaciones con socios los ingresos obtenidos por las secciones de cr\u00e9dito de las cooperativas procedentes de cooperativas de cr\u00e9dito, inversiones en fondos p\u00fablicos y en valores emitidos por empresas p\u00fablicas.<\/li>\n<\/ol>\n

                       <\/p>\n

                        \n
                      1. La existencia de trabajadores asalariados en n\u00famero superior al que autoricen las normas legales para las cooperativas respecto de las cuales exista esta limitaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

                         <\/p>\n

                          \n
                        1. La existencia de un n\u00famero de socios inferior al previsto en las normas legales, sin que se restablezca en un plazo de seis meses.<\/li>\n<\/ol>\n

                           <\/p>\n

                            \n
                          1. La reducci\u00f3n del capital social a una cantidad inferior a la cifra m\u00ednima establecida estatutariamente, sin que se restablezca en un plazo de seis meses.<\/li>\n<\/ol>\n

                             <\/p>\n

                              \n
                            1. La paralizaci\u00f3n de la actividad cooperativizada o la inactividad de los \u00f3rganos sociales durante dos a\u00f1os, sin causa justificada.<\/li>\n<\/ol>\n

                               <\/p>\n

                                \n
                              1. La conclusi\u00f3n de la empresa que constituye su objeto o la imposibilidad manifiesta de desarrollar la actividad cooperativizada.<\/li>\n<\/ol>\n

                                 <\/p>\n

                                  \n
                                1. La falta de auditor\u00eda externa en los casos se\u00f1alados en las normas legales.<\/li>\n<\/ol>\n

                                   <\/p>\n

                                  Principales beneficios tributarios a las cooperativas protegidas<\/u><\/strong><\/p>\n

                                   <\/em><\/p>\n

                                  Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados<\/u><\/em><\/p>\n

                                    \n
                                  • Exenci\u00f3n de los actos de constituci\u00f3n, ampliaci\u00f3n de capital, fusi\u00f3n y escisi\u00f3n.<\/li>\n
                                  • Exenci\u00f3n en las adquisiciones de bienes y derechos que se integren en el Fondo de Educaci\u00f3n y Promoci\u00f3n para el cumplimiento de sus fines.<\/li>\n<\/ul>\n
                                      \n
                                    • Exenci\u00f3n en la constituci\u00f3n y cancelaci\u00f3n de pr\u00e9stamos, incluso los representados por obligaciones.<\/li>\n<\/ul>\n

                                       <\/em><\/p>\n

                                      Impuesto sobre Sociedades<\/u><\/em> <\/em><\/p>\n

                                        \n
                                      • Se les aplicar\u00e1 el tipo de gravamen del 20% a la base imponible, positiva o negativa, correspondiente a los resultados cooperativos.<\/li>\n<\/ul>\n
                                          \n
                                        • Se les aplicar\u00e1 el tipo general a la base imponible, positiva o negativa, correspondiente a los resultados extra-cooperativos.<\/li>\n<\/ul>\n
                                            \n
                                          • Libertad de amortizaci\u00f3n los elementos de activo fijo nuevo adquiridos en el plazo de tres a\u00f1os desde la fecha de la inscripci\u00f3n en el Registro de Cooperativas. Las cantidades fiscalmente deducibles en concepto de libertad de amortizaci\u00f3n, una vez practicada la amortizaci\u00f3n normal en cuant\u00eda no inferior a la m\u00ednima, no podr\u00e1n exceder del importe del saldo de la cuenta de resultados cooperativos disminuido en las aplicaciones obligatorias al Fondo de Reserva Obligatorio y participaciones de personal asalariado.<\/li>\n<\/ul>\n
                                              \n
                                            • Las Cooperativas de Trabajo Asociado fiscalmente protegidas que integren, al menos, un 50 % de socios minusv\u00e1lidos y que acrediten que, en el momento de constituirse la cooperativa se hallaban en situaci\u00f3n de desempleo, gozar\u00e1n de una bonificaci\u00f3n del 90 % de la cuota \u00edntegra del Impuesto sobre Sociedades durante los cinco primeros a\u00f1os de actividad social, siempre que mantengan dicho porcentaje.<\/li>\n<\/ul>\n

                                               <\/p>\n

                                              Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas<\/u><\/em> <\/em><\/p>\n

                                                \n
                                              • Bonificaci\u00f3n del 95% de la cuota, y de los recargos exigible<\/li>\n<\/ul>\n

                                                 <\/p>\n

                                                Impuesto sobre Bienes Inmuebles<\/u><\/em> <\/em><\/p>\n

                                                  \n
                                                • Bonificaci\u00f3n del 95% de la cuota y de los recargos exigibles en los bienes de naturaleza r\u00fastica de las Cooperativas Agrarias y de Explotaci\u00f3n Comunitaria de la Tierra.<\/li>\n<\/ul>\n

                                                   <\/p>\n

                                                  Beneficios para cooperativas especialmente protegidas:<\/u><\/strong><\/p>\n

                                                   <\/p>\n

                                                  Estas cooperativas acceder adem\u00e1s de los siguientes beneficios:<\/p>\n

                                                   <\/p>\n

                                                  Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados:<\/u><\/em><\/p>\n

                                                    \n
                                                  • Exenci\u00f3n las operaciones de adquisici\u00f3n de bienes y derechos destinados directamente al cumplimiento de sus fines sociales y estatutarios.<\/li>\n<\/ul>\n

                                                    Impuesto sobre Sociedades:<\/u><\/em><\/p>\n

                                                      \n
                                                    • Regla general: bonificaci\u00f3n del 50% de la cuota \u00edntegra.<\/li>\n<\/ul>\n
                                                        \n
                                                      • Bonificaci\u00f3n del 90% de la cuota \u00edntegra durante los cinco primeros a\u00f1os para las Cooperativas de Trabajo Asociado que integren al menos un 50% de socios minusv\u00e1lidos y que acrediten que en el momento de constituirse se hallaban en situaci\u00f3n de desempleo.<\/li>\n<\/ul>\n
                                                          \n
                                                        • Bonificaci\u00f3n del 80% de la cuota \u00edntegra para las explotaciones asociativas prioritarias que sean cooperativas agrarias especialmente protegidas.<\/li>\n<\/ul>\n

                                                           <\/p>\n

                                                          Beneficios para uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas:<\/u><\/strong><\/p>\n

                                                           <\/strong> <\/strong><\/p>\n

                                                            \n
                                                          • Exenci\u00f3n en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados para los mismos actos, contratos y operaciones que las cooperativas especialmente protegidas.<\/li>\n
                                                          • Exenci\u00f3n en el Impuesto sobre Sociedades, para las actividades necesarias para el cumplimiento de sus fines.<\/li>\n
                                                          • Bonificaci\u00f3n del 95% de la cuota y, en su caso, de los recargos del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas.<\/li>\n<\/ul>\n

                                                             <\/p>\n

                                                            Asesor\u00eda en Barcelona<\/strong><\/span><\/p>\n

                                                            SAGARRA I MONTALVO GESTI\u00d3 BCN<\/strong><\/span><\/p>\n

                                                             <\/p>\n

                                                             <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Las cooperativas son un modelo de empresa que tiene unas caracter\u00edsticas particulares, entre las que destacan la distribuci\u00f3n y el ejercicio del poder; la manera particular de distribuci\u00f3n de resultados;...","protected":false},"author":2,"featured_media":11636,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[417],"tags":[253,392,418],"class_list":["post-11653","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cooperativas","tag-asesoria-en-barcelona","tag-cooperativas","tag-fiscal"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11653","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11653"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11653\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11636"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11653"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11653"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gestiobcn.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11653"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}